1. Karta podatkowa
2. Ryczałt
3. Księga przychodów i rozchodów
Ustawa z 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanych formach opodatkowania obejmuje :
Kartę podatkową
Ryczałt
Najprostsza z form rozliczeń, nie trzeba prowadzić żadnej ewidencji oprócz ewidencji sprzedaży
( VAT) i ewidencji wynagrodzeń pracowników
Trzeba złożyć pismo do naczelnika US z prośbą o objęcie tą formą opodatkowania. Lista rodzajów działalności jest ograniczona.
Wysokość podatku zależy od:-rodzaju działalności – wielkości miejscowości-ilości zatrudnionych
pracowników (max 7 pracowników)
Podatek płaci się co m-c do 7 bm.
Jedyną deklaracją jest deklaracja PIT-16 A składana do
Działalność wytwórczo-usługowa np. usługi grawerskie, kowalskie, zegarmistrzowskie
Handel detaliczny żywnością, napojami, kwiatami, wyrobami tytoniowymi w wyjątkiem napojów pow. 1,5 %
Handel detal. nieżywnościowy z wyj. koncesji, handlu samochodami, częściami, ciągnikami, motocyklami.
Gastronomia bezalkoholowa np. sprzedaż lodów
Usługi transportowe przy użyciu jednego pojazdu np.taxi,flisacy
Usługi rozrywkowe np. strzelnice, zjeżdżalnie,
Posiłki domowe
Usługi ochrony zdrowia
Usługi weterynaryjne
Korepetycje
Rolnicy np.sprzedaż żwiru, usługi agrotechniczne
Usługi fryzjerskie
Wniosek o objęcie kartą (PIT-16) składa się w US do 20 stycznia każdego roku lub przed rozpoczęciem działalności. W s.c. wniosek składa jeden ze wspólników.
Na karcie nie może być spółka jawna.
Płatnik karty nie może dokonywać żadnych odliczeń rocznych oprócz składki zdrowotnej(7,75%).
Nie może rozliczać się wspólnie z małżonkiem, rozszerzenie działalności powoduje utratę uprawnień do karty
Podatek za grudzień płaci do 28.12 br.
Przykład: Nowak świadczy usługi ślusarskie. Mieszka w miejscowości pow. 50 tys. mieszkańców i nie zatrudnia
pracowników. Decyzją US płaci podatek 406 zł składka zdrowotna 7,75 % =219,07
Polega na płaceniu % od obrotu, stawka zależy od branży.
Stawki ryczałtu: 3%, 5,5%, 8,5%,17%, 20%.
Na ryczałcie mogą być podmioty rozpoczynające działalność i te, których obrót nie przekroczył w roku ub.150 000 euro.
Nie rejestruje się kosztów, forma dobra dla firm o niskich kosztach
Trzeba prowadzić ewidencję sprzedaży dla potrzeb podatku dochodowego i VAT.
Do końca stycznia składa się deklarację PIT-28
Handel
Gastronomia bezalkoholowa ( do 1,5 %)
Usługi związane z produkcją zwierzęcą(bez weterynaryjnych)
Działalność rybaków morskich
Wartość nieodpłatnych świadczeń np.użyczenie lokalu, samochodu
Ryczałt 5,5 %
Działalność wytwórcza
Usługi budowlane
Usługi transportowe pow.2 ton ładowności
sprzedaż wyrobów wytwórczości ludowej i artystycznej
Prowizja ze sprzedaży biletów komunikacji miejskiej, znaczków pocztowych, żetonów, kart doładowujących telefony
Usługi z wyłączeniem transportowych i budowlanych
Gastronomia z alkoholem pow. 1,5%
Prowizja z kolportażu prasy
Najem, dzierżawa do 4000 euro
Prowadzenie przedszkoli
Ogrody botaniczne, zoologiczne
Ryczałt 17 %
Pośrednictwo sprzedaży pojazdów mechanicznych
Hotele
Hurtownie
Parkingi
Usługi turystyczne
Zarządzanie nieruchomościami
Wynajem samochodów
Usługi komputerowe, fotograficzne
Organizacja wystaw, targów
Wolne zawody wykonywane wyłącznie na rzecz osób fizycznych(lekarze, pielęgniarki, tłumacze)
Najem pow. 4000 euro
Na ryczałcie nie mogą być: apteki, lombardy, kantory, wolne zawody (prawnicy, księgowi, maklerzy), biura matrymonialne, usługi towarzyskie, wróżbici…
Kontynuujący działalność w roku 2009 mogą pozostać na
ryczałcie, jeżeli nie przekroczyli obrotu 150 000 euro
(kurs średni NBP z 1.10.2008 r.). W spółce cywilnej liczy
się suma przychodów wspólników.
Ewidencja przychodów celu ustalenia kwoty ryczałtu
Ewidencja środków trwałych i WNIP
Ewidencja wyposażenia
Imienne karty wynagrodzeń pracowników
Rejestry zakupów i sprzedaży VAT (vatowcy)
Uproszczona ewidencja sprzedaży vat w celu
uchwycenia momentu 50 000 zł obrotu
Przychody
- odliczenia od przychodów(ZUS,strata z lat ub.)
= podstawa opodatkowania x stawka ryczałtu
=kwota ryczałtu
-odliczenia od ryczałtu (zdrowotne 7,75 %)
=ryczałt do zapłaty w US (1 zł)
Podatek wpłaca się do 20 bm., za grudzień do
31.01 następnego roku w terminie złożenia
zeznania rocznego PIT-28 .
Ustalić ryczałt za styczeń z działalności handlowej .Składki ZUS wyniosły 470 zł, przychody stycznia wyniosły 8534, składka zdrowotna 7,75% =180 zł
Rozwiązanie:
Przychody stycznia 8534 - ZUS 470
= podstawa opodatkowania 8064 ryczałt 3% x 8064= 241,92
-
Ubezpieczenie zdrowotne 180
=zryczałtowany podatek 61,92 (1 zł)= 62
Podstawowa forma opodatkowania, mogą z niej korzystać podmioty, których obrót nie przekroczył
1,2 mln euro.
Rejestruje się koszty i przychody. Podatek płaci się od różnicy ,czyli od dochodu.
Dochód = Przychód-Koszt
Podatek płaci się od dochodu do 20 bm. za poprzedni m-c. Jeśli jest strata, to podatku się nie płaci, a strata pomniejsza dochód do opodatkowania w następnych miesiącach
(2-5 lat)
1.
Podatek wg skali.
obowiązuje kwota wolna od podatku, która
wynosi 3091 zł. Do tej wysokości dochodu podatku się nie płaci.
I próg podatkowy wynosi 85000 i podatek płaci się w wys. 18 % .
Przekroczenie progu 85000 zł obliguje do podatku w wys. 32 % dochodu
Można korzystać z ulgi odliczeń rocznych, można rozliczać się z małżonkiem
Nie składa się deklaracji miesięcznych
2. Podatek liniowy
Polega na płaceniu cały czas wg jednej skali 19 % bez względu na wysokość dochodu .
Nie ma kwoty wolnej od podatku.
Nie można się wspólnie rozliczać z małżonkiem.
Nie można korzystać z ulg i odliczeń.
Nie można świadczyć usług przez rok czasu dla byłego pracodawcy.
W Europie i w Polsce coraz więcej firm wybiera tę
formę opodatkowania.
Musi być prowadzona:
Rzetelnie (stan rzeczywisty)
Księga zostaje uznana za rzetelną, jeśli:
-błędy w przychodach nie przekraczają 0,5 %wartości sprzedaży
-brak zapisów spowodowany jest wypadkiem lub zdarzeniem losowym
-błędy spowodowały podwyższenie podstawy opodatkowania -przed rozpoczęciem kontroli podatnik poprawił błędy
-błędne zapisy są skutkiem oczywistej pomyłki, a podatnik posiada prawidłowe dowody księgowe
Terminowo-w dniu poniesienia
Poprawnie rachunkowo
W języku polskim
Składa się z 3 części:
1.
Opis zdarzeń (kol.1-6) -l.p.
-data
-nr dowodu
-nazwa kontrahenta -adres kontrahenta -opis zdarzenia
1.
Ewidencja przychodów (kol.7-9)
2.
Ewidencja kosztów (kol.10-14)
Kol.7- przychody z podstawowej działalności gospodarczej
Zapisów dokonuje się na podstawie wystawionych rachunków, faktur oraz raportów dobowych i miesięcznych(kasy rejestrujące)
-w przypadku wystawienia fa na podstawie paragonu, obydwa dokumenty zachowuje się tzn.oryginał paragonu i kopię fa (nie wpisuje się jej do ewidencji)
Przychodem jest kwota netto faktur.
Kol.8-pozostałe przychody
-przychody ze sprzedaży środków trwałych i wyposażenia -otrzymane kary umowne
-Odsetki od środków na rachunku bankowym -przychody z najmu, dzierżawy
Kol.9- Razem przychód - Suma kol. 7 i 8
Kol.10- zakup materiałów oraz towarów handlowych -kwoty netto faktur zakupu (vatowcy) lub brutto(podmioty
zwolnione z vat), księguje się w momencie zakupu -towary i materiały rejestruje się w cenie zakupu
Kol.11 – koszty uboczne zakupu
-
Transport
-
Ubezpieczenie
-
Za i rozładunek
Kol.12 – wynagrodzenia w gotówce i w naturze
-
Wynagrodzenie brutto pracowników na podstawie listy płac lub rachunków do umowy zlecenia i o dzieło
Kol.13 – pozostałe wydatki
-reklama
Koszty mediów (woda, prąd, gaz, nieczystości, telefony, internet- vat odliczamy w terminie płatności, a nie w dacie otrzymania Fa)
Paliwo
Remonty i konserwacje
Amortyzacja
Wartość zakupionego wyposażenia
Podróże służbowe
Koszty używania prywatnego samochodu nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych
Koszty finansowe (opłaty bankowe, odsetki od kredytu)
Podatki kosztowe (od nieruchomości, od środków transportu)
Inne opłaty (notarialne, skarbowe, sądowe
Kol. 14 – razem wydatki
Kol.15 – inne sprawy gospodarcze
- np. wydatki przyszłych okresów
Kol.16 - uwagi
Należy go wpisać jako pierwszą pozycję w KPIR przed rozpoczęciem działalności
Sporządza się go co roku na 31.12
Sporządza się także w przypadku likwidacji,
przekształcenia, zmiany wspólnika oraz gdy zarządzi tak US
Towary wycenia się wg cen nabycia w ciągu 14 dni od daty zakończenia spisu
Remanent jest podstawą ustalenia dochodu za dany rok
Zapisów dokonuje się na „Arkuszach spisu z natury”
1.Przychody (kol.9) 2.Koszty :
-remanent początkowy +koszty kol.10-14
-minus remanent końcowy 3.Dochód=Przychód – koszt 4. Podatek dochodowy:
a) Progresywny 18%, 32 % pomniejszony o kwotę wolną od podatku i składkę ubezpieczenia zdrowotnego
b) Liniowy 19 % minus składka zdrowotna (nie ma kwoty wolnej)
5. Na koniec miesiąca podsumowuje się kolumny 7-14 i ustala zaliczkę miesięczną z tyt. podatku dochodowego
