Załącznik Nr 3 PLAN KONT DLA JEDNOSTKI BUDśETOWEJ
Konta syntetyczne określone zostały w niniejszym ZPK, natomiast konta analityczne będą tworzone na bieŜąco w miarę potrzeb do kaŜdego konta syntetycznego.
WYKAZ KONT
ZESPÓŁ 0 - MAJĄTEK TRWAŁY
• 101 - środki trwałe
• 013 - pozostałe środki trwałe
• 020 - wartości niematerialne i prawne
• 030 - długoterminowe aktywa finansowe
• 071 - umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
• 072 - umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
• 080 - inwestycje (środki trwałe w budowie)
ZESPÓŁ 1 - ŚRODKI PIENIĘśNE I RACHUNKI BANKOWE
• 101 - kasa
• 130 - rachunki bieŜące jednostek budŜetowych
• 135 - rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
• 140 - krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
• 201 - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
• 221 - naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych
• 224 - rozliczenie udzielonych dotacji budŜetowych
• 225 - rozrachunki z budŜetami
• 226 - długoterminowe naleŜności budŜetowe
• 229 - pozostałe rozrachunki publiczno-prawne
• 231 - rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
• 234 - pozostałe rozrachunki z pracownikami
• 240 - pozostałe rozrachunki
• 290 - odpisy aktualizujące naleŜności ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY
• 310 - materiały
ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
• 400 - koszty wg rodzajów
•
• 750 - przychody i koszty finansowe
• 760 - pozostałe przychody i koszty
• 761 - pokrycie amortyzacji
ZESPÓŁ 8 - FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
• 800 - fundusz jednostki
• 810 - dotacje budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje
• 851 - zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
• 853 - fundusze pozabudŜetowe
• 860 - straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
KONTA POZABILANSOWE
• 980 - plan finansowy wydatków budŜetowych
• 998 - zaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego
• 999 - zaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT KONTO 011 - ŚRODKI TRWAŁE
Konto 011 słuŜy do ewidencji stanu środków trwałych słuŜących działalności jednostki.
Na stronie Wn ujmuje się wszelkie zwiększenia stanu środków trwałych: zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji, przychodów nowo ujawnionych, nieodpłatnego przyjęcia, zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonane na skutek aktualizacji ich wyceny, przychody z tytułu zapłaty podatku dokonanej przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz gminy miejskiej.
Na stronie Ma ujmuje się wszelkie zmniejszenia środków trwałych: likwidacja, niedobór zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych, sprzedaŜ, nieodpłatne przekazanie.
Do konta 011 prowadzi się ewidencję szczegółową w ksiąŜce inwentarzowej środków trwałych zgodnie z klasyfikacją rodzajową i roczną tabelę amortyzacyjną (umorzeniową).
Inwentaryzuje się środki trwałe i pozostałe środki trwałe na podstawie instrukcji inwentaryzacyjnej – Zarządzenie Nr 15/2001 Burmistrza Miasta.
KONTO 013 - POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE
Konto 013 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, a więc środków trwałych umarzanych jednorazowo w miesiącu wydania do uŜywania.
Na stronie Wn ujmuje się wszystkie zwiększenia związane z zakupem, nadwyŜkami i nieodpłatnym otrzymaniem.
Na stronie Ma ujmuje się wszystkie zmniejszenia związane z likwidacją, brakami i nieodpłatnym przekazaniem.
Ewidencja szczegółowa do konta 013 jest prowadzona w księgach inwentarzowych pozostałych środków trwałych.
Zakupy pozostałych środków trwałych ewidencjonuje się wg cen zakupu poniŜej kwoty 3.500 zł oraz okresie uŜytkowania poniŜej 1 roku.
Zakupy pozostałych środków trwałych o wartości poniŜej 1.000 zł i okresie uŜytkowania poniŜej 1 roku ewidencjonowane są ilościowo i nie podlegają księgowaniu na koncie 013 lecz bezpośrednio w koszty - konto 400.
Podstawą do wyksięgowania z konta 013 wartości pozostałych środków trwałych i skreślenia z ewidencji ksiąŜki inwentarzowej jest protokół komisji likwidacyjnej zatwierdzony przez Burmistrza Miasta i protokoły przekazania.
KONTO 020 - WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
Konto 020 przeznaczone jest do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn ujmuje się wszelkie zwiększenia, na stronie Ma wszelkie zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych.
Do konta 020 prowadzona jest ewidencja szczegółowa w ksiąŜce środków trwałych.
Wartości niematerialne i prawne o wartości poniŜej 3.500 zł są ewidencjonowane na koncie analitycznym 020 w korespondencji z kontem analitycznym 072 umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
KONTO 030 - DŁUGOTERMINOWE AKTYWA FINASOWE
Konto 030 jest przeznaczone do ewidencji udziałów w obcych podmiotach gospodarczych krajowych
KONTO 071 - UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Konto 071 słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z tytułu ich umorzenia.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Odpisów umorzeniowych dokonuje się wg stawek amortyzacyjnych od wartości brutto środków trwałych za okresy roczne.
Odpisów umorzeniowych od wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się za okresy roczne w wysokości 30 % od wartości brutto.
Odpisów dokonuje się przez okres nie krótszy jak 24 miesiące.
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się w formie tabel umorzeniowych /amortyzacyjnych/
wg poszczególnych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
KONTO 072 - UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Konto 072 słuŜy do ewidencji zmniejszeń i zwiększeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych z tytułu umorzenia.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych. Umorzenie pozostałych środków trwałych ustala się w wysokości 100 % pod datą oddania ich do uŜytkowania.
KONTO 080 - INWESTYCJE
Konto 080 słuŜy do ewidencji kosztów inwestycji w toku ich wykonywania oraz rozliczenia kosztów inwestycji.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się poniesione koszty inwestycji, koszty ulepszenia środka trwałego, na stronie Ma ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych tj. środków trwałych, pierwszego wyposaŜenia, wartości niematerialnych i prawnych, strat inwestycyjnych.
KONTO 101 - KASA
Konto 101 słuŜy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie Urzędu .
Na stronie Wn ujmuje się przychody gotówki do kasy, na stronie Ma rozchody gotówki z kasy.
Wszystkie wpłaty i wypłaty gotówki z kasy ujmowane są na bieŜąco przez kasjera w raporcie kasowym.
Raport kasowy jest podstawą do księgowania przychodu i rozchodu gotówki z kasy na koncie 101.
KONTO 130 - RACHUNKI BIEśĄCE JEDNOSTEK BUDśETOWYCH
Prowadzi się dwa odrębnie ponumerowanie konta 130 oddzielnie dla dochodów i oddzielnie dla wydatków budŜetowych.
Konto 130 – dochodów budŜetowych słuŜy do ewidencji po stronie Wn wpływów z tytułu dochodów budŜetowych na podstawie wyciągu bankowego. Konto 130 – wydatki budŜetowe słuŜy do ewidencji po stronie Ma zrealizowanych wydatków budŜetowych na podstawie wyciągów bankowych.
Na kontach 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów tzn. korekty błędów, zwroty nadpłat dochodów czy zwrot wydatków dokonuje się technicznym zapisem ujemnym.
Salda kont 130 na podstawie sprawozdań rocznych podlegają przeksięgowaniu na konto 800.
KONTO 135 - RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY SPECJALNEGO PRZEZNACZENIA Konto 135 słuŜy do ewidencji środków specjalnego przeznaczenia tj. środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, środków funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej. Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków, na stronie Ma wypłaty środków.
Zapisów księgowych na koncie 135 dokonuje się na podstawie wyciągów bankowych . Konto 135 prowadzi się dla kaŜdego funduszu oddzielnie poprzez cyfrową numerację.
KONTO 137 – RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH Do konta 137 prowadzi się dwa subkonta:
- dochodów budŜetowych - wydatków budŜetowych
Konto 137 - dochodów budŜetowych słuŜy do ewidencji po stronie Wn wpływów z tytułu dochodów funduszy pomocowych na podstawie wyciągu bankowego. Konto 137 – wydatki budŜetowe słuŜy do ewidencji po stronie Ma zrealizowanych wydatków z funduszy pomocowych na podstawie wyciągów bankowych.
Ewidencja analityczna dochodów i wydatków budŜetowych jest prowadzona według podziałek klasyfikacji dochodów i wydatków budŜetowych.
Na kontach 137 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów tzn. korekty błędów, zwroty nadpłat dochodów czy zwroty wydatków dokonuje się technicznym zapisem ujemnym.
Salda kont 137 podlegają przeksięgowaniu na konto 800 w ostatnim dniu roku obrotowego.
KONTO 140 - KRÓTKOTERMINOWE PAPIERY WARTOŚCIOWE I INNE ŚRODKI PIENIĘśNE
Konto 140 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych w drodze. Na stronie Wn ujmuje się pobraną gotówkę z banku do kasy na podstawie czeków gotówkowych oraz wpłatę z kasy do banku wpływów podatkowych. Na stronie Ma ujmuje się przyjęcie gotówki do kasy z banku na podstawie czeku gotówkowego oraz wpłatę z wpływów kasowych z tytułu podatków i opłat.
KONTO 201 - ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI
Konto 201 słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług. Na stronie Wn ujmuje się powstałe naleŜności i roszczenia oraz spłatę zobowiązań, na stronie Ma ujmuje się powstałe zobowiązania i zmniejszenie naleŜności i roszczeń.
Ewidencję szczegółową do konta 201 prowadzi się według poszczególnych kontrahentów.
KONTO 221 - NALEśNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDśETOWYCH
Konto 221 słuŜy do ewidencji naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych z wyjątkiem naleŜności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226. Na stronie Wn ujmuje się przypisy naleŜności z tytułu podatków i opłat (w tym pobierane przez właściwe organy) oraz naliczone pozostałe dochody budŜetowe i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma ujmuje się wpłaty naleŜności, oraz zapłaty dokonane przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz gminy miejskiej.
Ewidencję szczegółową do konta 221 prowadzi się według dłuŜników i podziałek klasyfikacji budŜetowej oraz budŜetów. Konto 221 moŜe mieć dwa salda.
KONTO 224 - ROZLICZENIE UDZIELONYCH DOTACJI BUDśETOWYCH Konto 224 słuŜy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budŜetowych.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych, a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone w korespondencji z kontem 810.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Konto moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji naleŜnych do zwrotu w roku w którym zostały przekazane. Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje zalicza się do dochodów budŜetowych i ujmuje się na koncie 221.
KONTO 225 - ROZRACHUNKI Z BUDśETAMI
Konto 225 słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadpłat w rozliczeniach z budŜetami. Na stronie Wn ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budŜetu. Na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania wobec innych budŜetów. Do konta 225 prowadzi się ewidencję szczegółową wg tytułów naleŜności i zobowiązań.
KONTO 226 – DŁUGOTERMINOWE NALEśNOŚCI BUDśETOWE
Konto 226 słuŜy do ewidencji długoterminowych naleŜności zahipotekowanych. Na stronie Wn ujmuje się naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych przeksięgowanych do zahipotekowanych, w korespondencji z kontem 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się ustanie hipoteki. Konto 226 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość naleŜności zaliczanych do długoterminowych.
KONTO 229 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 229 słuŜy do ewidencji innych niŜ z budŜetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn ujmuje się przelewy naliczonych składek, na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu naliczonych składek ubezpieczeniowych. Konto 229 moŜe wykazywać dwa salda.
Do konta 229 prowadzi się ewidencję szczegółową wg poszczególnych tytułów.
KONTO 231 - ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ
Konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki z tytułu wypłat pienięŜnych i wynagrodzeń. Na stronie Wn ujmuje się wypłacone wynagrodzenia, naliczone potrącenia z list płac, na stronie Ma ujmuje się naliczone wynagrodzenie.
Do konta 231 prowadzi się konta analityczne w rozbiciu na wynagrodzenie oskładkowane i nie podlegające oskładkowaniu.
KONTO 234 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI
Konto 234 słuŜy do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia. Na stronie Wn ujmuje się wypłacone zaliczki, poŜyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, świadczeń odpłatnych, naleŜności z tytułu niedoborów i szkód, na stronie Ma ujmuje się rozliczone zaliczki, wpłaty naleŜności i spłaty poŜyczek.
Do konta 234 prowadzi się ewidencję szczegółową według poszczególnych pracowników.
KONTO 240 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 240 przeznaczone jest do ewidencji pozostałych rozliczeń, naleŜności i zobowiązań .
Na stronie Wn ujmuje się pozostałe naleŜności i roszczenia oraz spłaty i zmniejszenie zobowiązań, na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłaty naleŜności i roszczeń. Do konta 240 prowadzi się ewidencję szczegółową wg poszczególnych tytułów i rozrachunków.
Konto 240 moŜe wykazywać dwa salda.
KONTO 290 - ODPISY AKTUALIZUJĄCE NALEśNOŚCI
Konto 290 słuŜy do ewidencji odpisów aktualizujących naleŜności wątpliwe i odsetki od naleŜności przypisanych, a nie wpłaconych, na stronie Ma ujmuje się odsetki od zaległości przypisanych i podatkowych na stronie Wn zapłacone odsetki lub umorzone.
Konto 290 wykazuje saldo Ma.
KONTO 310 - MATERIAŁY
Konto 310 słuŜy do ewidencji zapasów materiałów. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie zapasów materiałów, na stronie Ma ujmuje się zuŜycie materiałów. Do konta prowadzi się kartoteki ilościowo- wartościowe.
Ewidencję prowadzi się w cenach zakupu. Zakupy pozostałych materiałów dokonuje się w ilościach niezbędnych i bezpośrednio przekazuje się do zuŜycia w momencie zakupu np. materiały biurowe, paliwo do samochodu i księguje się na koncie 400.
KONTO 400 - KOSZTY WG RODZAJÓW
Konto 400 słuŜy do ewidencji kosztów prostych w układzie rodzajowym. Na stronie Wn ujmuje się powstałe koszty, a na stronie Ma przeksięgowanie kosztów na koniec roku na konto 860.
Ewidencję szczegółową do konta 400 prowadzi się wg podziałek klasyfikacji budŜetowej i rodzajowej.
KONTO 401 - AMORTYZACJA
Konto 401 słuŜy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych stopniowo wg stawek.
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się na koniec roku. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
KONTO 750 - PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE
Konto 750 słuŜy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budŜetowych . Na stronie Wn ujmuje się odpisy z tytułu podatków i opłat .
Na stronie Ma ujmuje się wszystkie przychody z tytułu dochodów budŜetowych. Saldo konta na koniec roku przenosi się na konto 860. Do konta 750 prowadzi się ewidencję wg podziałek klasyfikacji budŜetowej .
KONTO 760 - POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY
Konto 760 słuŜy do ewidencji pozostałych przychodów. Po stronie Ma konta 760 ujmuje się przychody ze sprzedaŜy nieruchomości, środków trwałych, materiałów, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, darowizny. Na stronie Wn ujmuje się przeksięgowania w końcu roku na konto 860.
KONTO 761 -_POKRYCIE AMORTYZACJI
Konto 761 słuŜy do ewidencji wartości amortyzacji po stronie Ma, w korespondencji z kontem 800, na końcu roku saldo konta 761 przenosi się na konto 860.
KONTO 800 - FUNDUSZ JEDNOSTKI
Konto 800 słuŜy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn ujmuje się przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie w końcu roku obrotowego dotacji z budŜetu i środków budŜetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810, saldo Wn konta 130 i konta 137, pokrycie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji. Na stronie Ma konta 800 ujmuje się przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego, roku ubiegłego z konta 860, saldo Ma konta 130 i konta 137, wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, nieodpłatnie otrzymanie środków trwałych i inwestycji. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
KONTO 810 - DOTACJE BUDśETOWE ORAZ ŚRODKI Z BUDśETU NA INWESTYCJE Konto 810 słuŜy do ewidencji dotacji budŜetowych oraz środków z budŜetu na inwestycje. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się dotacje przekazane z budŜetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone w korespondencji z kontem 224 i wykorzystanie środków budŜetowych na finansowanie inwestycji z korespondencji z kontem 800. Na stronie Ma konta 810 ujmuje się zwroty dotacji przekazane w tym samym roku budŜetowym. W końcu roku saldo konta 810 przeksięgowuje się na konto 800 - fundusz jednostki.
Do konta 810 prowadzi się ponumerowane konta analityczne wg poszczególnych jednostek i zadań inwestycyjnych. Ewidencję szczegółową do konta 810 prowadzi się wg klasyfikacji budŜetowej.
KONTO 851 - ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH
Konto 851 słuŜy do ewidencji stanu oraz zmniejszeń i zwiększeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu, na stronie Ma zwiększenie funduszu. Saldo Ma konta 851 wyraŜa stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych .
KONTO 853 - FUNDUSZE POZABUDśETOWE
Konto 853 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu celowego tj. funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie, na stronie Ma zwiększenie funduszu. Saldo konta 853 wyraŜa stan funduszu celowego.
KONTO 860 - STRATY I ZYSKI NADZWYCZAJNE ORAZ WYNIK FINANSOWY
Konto 860 słuŜy do ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych oraz ustalenia na koniec roku wyniku finansowego. Na stronie Wn ujmuje się m.in. straty nadzwyczajne oraz na koniec roku budŜetowego ujmuje się przeniesione koszty wg rodzajów z konta 400, i konta 401 na stronie Ma ujmuje się m.in.
zyski nadzwyczajne oraz na koniec roku budŜetowego, uzyskane przychody z konta 750, konta 760, konta 761. Na koniec roku konto 860 moŜe mieć dwa salda. Saldo Wn oznaczające ujemny wynik finansowy lub saldo Ma oznaczające dodatni wynik finansowy. W roku następnym pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego saldo konta 860 przeksięgowuje się na konto 800 -fundusz jednostki.
KONTA POZABILANSOWE
KONTO 980 – PLAN FINANSOWY WYDATKÓW BUDśETOWYCH
Konto 980 słuŜy do ewidencji planu finansowego wydatków budŜetowych. Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budŜetowych oraz jego korekty. Na stronie Ma konta 980 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budŜetowych. Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budŜetowych. Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
KONTO 998 - ZAANGAśOWANIE WYDATKÓW BUDśETOWYCH ROKU BIEśĄCEGO
Konto 998 słuŜy do ewidencji prawnego zaangaŜowania wydatków budŜetowych ujętych w planie finansowym jednostki w danym roku obrotowym.
Na stronie Ma ewidencjonuje się zaangaŜowanie wydatków na podstawie zawartych umów, wydanych decyzji, postanowień i innych dokumentów, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków w roku bieŜącym. Na stronie Wn księguje się równowartość poniesionych wydatków, równowartość zaangaŜowanych wydatków, które będą obciąŜały wydatki roku następnego.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
KONTO 999 - ZANGAśOWANIE WYDATKÓW BUDśETOWYCH PRZYSZŁYCH LAT Konto 999 słuŜy do ewidencji zaangaŜowanych wydatków lat przyszłych.
Podstawą prowadzenia rachunkowości w Urzędzie Miasta jest niniejszy zakładowy plan kont . Rachunkowość miasta prowadzona jest w komputerze na programach opracowanych przez Zakład Usług Informatycznych Memax w Krakowie oraz Przedsiębiorstwo Zastosowań Informatyki TARAN w Mielcu.
B U R M I S T R Z MIASTA PRZEWORSK ( - ) mgr inŜ. Janusz Magoń
