ABC
Spółki z o.o.
Spółki komandytowej
Justyna Broniecka Olga Łączkowska-Majda
Weronika Bagrowska
Poznań 2021
2
© Copyright 2021 Klim Baron Business Solutions Sp. z o.o.
Wszelkie prawa zastrzeżone
Zabronione jest kopiowanie, przetwarzanie i rozpowszechnianie w jakimkolwiek celu oraz postaci bez pisemnej zgody autorów I wydawcy
Redakcja: Olga Wadowska
Projekt okładki: Mateusz Solecki, Przemysław Bielawowski Korekta: Olga Wadowska
Wydanie I Poznań: styczeń 2021 Numer ISBN: 978-83-957086-6-4
Wydawca:
Klim Baron Business Solutions Sp. z o.o.
ul. Święty Marcin 29/8 61-806 Poznań
Email: justyna.broniecka@klimbs.pl
3
Spis treści
Dlaczego Sp. z o.o. sp. k. może być dla mnie dobrym rozwiązaniem? ... 5
Spółka z o.o. sp. k. - z czym to się je? ... 6
Wady i zalety spółki komandytowej ... 8
Role, odpowiedzialność i uprawnienia w spółce komandytowej ... 17
Odpowiedzialność oraz uprawnienia komandytariusza i komplementariusza ... 18
Umowa spółki ... 21
Elementy obowiązkowe w umowie spółki komandytowej. ... 21
Elementy dodatkowe warte uwagi w umowie spółki komandytowej. ... 23
Wchodzenie i wychodzenie wspólników ze spółki komandytowej ... 25
Obowiązki związane z ZUS-em i podatkiem dochodowym ... 27
Podatek dochodowy w spółce komandytowej ... 28
Status małego i dużego podatnika ... 28
Kiedy nie można korzystać z małego CIT-u ... 28
Utrata statusu małego podatnika w trakcie roku kalendarzowego ... 29
Podatek VAT w spółce komandytowej ... 31
Czy spółka zawsze musi być VAT-owcem? ... 31
Kiedy trzeba zgłosić się do VAT?... 31
Kiedy przysługuje zwolnienie z VAT? ... 32
Czy można dostać NIP do rozliczeń UE bez zgłaszania się do VAT? ... 33
Jak wygląda procedura zgłaszania się do VAT? ... 33
Jak założyć spółkę z o.o. sp. k. ... 34
Zmiany w opodatkowaniu spółek komandytowych ... 35
Jakie zmiany zostały wprowadzone? ... 35
Motywy działania ustawodawcy ... 37
Podobieństwa i diametralne różnice pomiędzy spółką z o.o. ………. a spółką komandytową ... 40
Opodatkowanie ... 40
Odpowiedzialność ... 41
Formalności ... 42
Wypłata zysku ... 42
W jakim celu powołuje się spółkę z o.o. do spółki komandytowej? ... 45
Jak przygotować się do pracy z biurem rachunkowym mając sp. z o.o. sp.k ... 47
4
W jaki sposób podpisywać dokumenty? ... 49
A co, jak zabraknie pieniędzy (czyli jak dodać spółce gotówki)? ... 50
Alternatywy dla spółki komandytowej ... 51
Spółka jawna ... 53
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ... 62
PORÓWNANIE SPÓŁKI JAWNEJ I Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ ... 74
Co zrobić ze spółką komandytową? ... 76
Przekształcenie w inną spółkę prawa handlowego ... 77
Zmiana formy prawnej spółki ... 78
Zachowanie praw i obowiązków spółki komandytowej ... 78
Etapy przekształcenia ... 82
Plan przekształcenia ... 83
Podjęcie uchwały o przekształceniu ... 83
Wpis przekształcenia do rejestru przedsiębiorców ... 85
Nowa spółka ... 88
Założenie nowej spółki jawnej lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ... 88
Wykorzystanie dotychczasowego wspólnika spółki komandytowej do prowadzenia działalności gospodarczej ... 88
Dla kogo jest przekształcenie? ... 94
Dla kogo jest prowadzenie działalności w ramach nowej spółki? ... 94
ZMIANA FORMY PRAWNEJ po zmianach - PUŁAPKI! ... 95
Case study - Agencja Reklamowa ... 96
Zakończenie ... 100
5
Dlaczego Sp. z o.o. sp. k. może być dla mnie dobrym rozwiązaniem?
Wielu bardziej świadomych przedsiębiorców zastanawia się nad tworzeniem innych podmiotów niż jednoosobowa działalność gospodarcza. Głównym powodem chęci zmiany formy prawnej jest wielkość, większa ilość pracowników, większe ryzyko biznesu, chęć rozgraniczenia majątku osobistego od firmowego, zabezpieczenie finansowe czy budowanie dodatkowej zdolności majątkowej. Oczywiście nie są to jedyne powody takiego działania, jednak kiedy rozmawiam z przedsiębiorcami, podają oni zwykle któryś z tych powodów lub kilka z nich. Przez wiele lat spółka komandytowa była fantastyczną i legalną ucieczką przed podwójnym opodatkowaniem, ale rok 2021 zmienił postrzeganie jej przez wielu przedsiębiorców. Nadal jest świetnym sposobem na ograniczenie ryzyka biznesowego, jednak podatkowo działa w bardzo zbliżony do spółki z o.o. sposób.
6
Spółka z o.o. sp. k. - z czym to się je?
Spółka komandytowa jest spółką osobową, która prowadzi działalność gospodarczą pod własną firmą. Spółka osobowa opiera się na ścisłym współdziałaniu wspólników, którzy osobiście zaangażowani są w działalność spółki i prowadzą jej sprawy. Do spółek osobowych zaliczamy spółkę jawną, spółkę partnerską, spółkę komandytową oraz spółkę komandytowo-akcyjną.
Istotą spółki komandytowej jest istnienie dwóch kategorii wspólników - komplementariuszy oraz komandytariuszy, którzy pełnią w spółce odmienne funkcje.
Komplementariusz jest wspólnikiem aktywnym, który reprezentuje spółkę. Jednocześnie jest wspólnikiem, który odpowiada, solidarnie ze spółką, za zobowiązania spółki bez ograniczeń całym majątkiem osobistym. Komandytariusz natomiast jest wspólnikiem pasywnym, który nie działa w imieniu spółki. Komandytariusz dodatkowo odpowiada za zobowiązania spółki jedynie do wysokości ustalonej umownie sumy (sumy komandytowej).
Co to oznacza w praktyce?
Spółka zawiera umowę o dzieło, na podstawie której zobowiązuje się wobec Pana X (wykonawcy) do zapłaty kwoty 50.000 zł. Pan X realizuje dzieło zgodnie z umową, a spółka nie płaci mu honorarium. Pan X może zatem pozwać spółkę, a jeśli ta nie zapłaci, może egzekwować całą kwotę od wspólnika-komplementariusza. Pan X na tej podstawie może dokonać zajęcia całego majątku prywatnego komplementariusza. Natomiast komandytariusz, jeśli wniósł do spółki wkład równy lub wyższy od sumy komandytowej określonej w umowie, nie ponosi odpowiedzialności, co oznacza, że Pan X nie może egzekwować dłużnej kwoty z jego majątku. Jeśli natomiast komandytariusz nie wniósłby wkładu równego sumie komandytowej, to Pan X mógłby od niego żądać zapłaty, ale tylko do wysokości sumy komandytowej.
7
Wspólnikiem (zarówno komplementariuszem jak i komandytariuszem) może być osoba fizyczna lub inna spółka. Ten sam podmiot nie może być jednocześnie komplementariuszem i komandytariuszem, dlatego spółka komandytowa (jak i każda inna spółka osobowa) musi składać się z co najmniej dwóch wspólników.
Spółkę komandytową można założyć przez Internet, wypełniając stosowny formularz umowy spółki na portalu S24 lub w zawrzeć umowę spółki w formie aktu notarialnego. W umowie spółki należy m.in. wskazać firmę. Firmą spółki jest jej nazwa, która może być wymyślona i określać np. rodzaj działalności czy miejsce jej wykonywania. W firmie spółki komandytowej powinno znaleźć się co najmniej jedno nazwisko komplementariusza (w przypadku osoby fizycznej) lub jego firma (w przypadku innej spółki). Nie ma przeszkód, aby poza nazwiskiem lub nazwą komplementariusza pojawiła się tzw. nazwa fantazyjna.
Przykład:
Pan Kowalski i Pan Nowak postanowili prowadzić firmę remontową w formie spółki komandytowej. Zdecydowali, że Pan Kowalski zostanie komplementariuszem, a Pan Nowak komandytariuszem i w związku z tym nazwa spółki brzmi Usługi Remontowe Jan Kowalski sp. k.
Przykład:
Pan Kowalski chce rozpocząć prowadzenie działalności remontowej w formie spółki komandytowej. Chciałby, aby wspólnikiem ponoszącym pełną odpowiedzialność była inna spółka, a on sam chciałby być komandytariuszem. W tym celu założył spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością o nazwie Kowal Usługi Remontowe sp. z o. o., zakładając spółkę komandytową nadał jej nazwę Kowal Usługi Remontowe sp. z o. o.
sp. k.
8 Przykład:
Pan Kowalski, Nowak, Wiśniewski oraz Wójcik postanowili prowadzić firmę budowlaną w formie spółki komandytowej. Zdecydowali, że w spółce będzie dwóch komplementariuszy - p. Kowalski oraz p. Wójcik, a reszta wspólników będzie komandytariuszami. Wspólnicy wspólnie postanowili, że w nazwie spółki będą zawarte oba nazwiska komplementariuszy i w związku z tym nazwa spółki brzmi: Kowalski, Wójcik Budmax sp. k.
Wady i zalety spółki komandytowej
Do najważniejszych zalet prowadzenia działalności w formie spółki komandytowej należy zaliczyć:
możliwość ustanowienia komplementariuszem innej spółki (najczęściej sp.
z o. o.), która bierze na siebie ewentualną odpowiedzialność za zobowiązania, ale również zarządza spółką komandytową,
ograniczona odpowiedzialność komandytariusza do wysokości ustalonej sumy komandytowej,
brak minimalnego kapitału,
brak zależności pomiędzy wysokością wniesionego przez wspólnika wkładu a wysokością udziału w zysku, stracie lub majątku likwidowanej spółki,
łatwa wypłata zysku w ciągu całego roku,
możliwość założenia spółki przez Internet w systemie S24,
możliwość szybkiego zamknięcia spółki,
korzystne opodatkowanie (do 31 grudnia 2020).
9
Ustanowienie komplementariuszem innej spółki
Wśród najważniejszych zalet spółki komandytowej szczególną uwagę należy zwrócić na możliwość ograniczenia odpowiedzialności osobistej wspólnika - osoby fizycznej, dzięki konstrukcji "spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa". Oznacza to, że wspólnikiem ponoszącym odpowiedzialność za zobowiązania spółki komandytowej jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a nie osoba fizyczna.
Odpowiedzialność osobista komplementariusza za zobowiązania spółki oznacza, iż w przypadku ustalenia, że spółka nie posiada majątku na wykonanie zobowiązań, to płatności będzie musiał uregulować z majątku osobistego komplementariusz.
Aby ograniczyć odpowiedzialność wspólników-osób fizycznych spółki komandytowej praktycznie do zera należy:
1) założyć spółkę z o. o. z minimalnym kapitałem zakładowym - 5.000 zł, przy czym wspólnikami lub członkami zarządu mogą być te same osoby co w spółce komandytowej,
2) założyć spółkę komandytową, w której wspólnikami będą spółka z o. o. jako komplementariusz oraz wspólnicy/członkowie zarządu sp. z o. o. - jako komandytariusze.
Przyjmując takie rozwiązanie odpowiedzialność za zobowiązania spółki komandytowej ponosi spółka z o. o., natomiast reszta wspólników odpowiedzialności za zobowiązania spółki nie ponosi (pod warunkiem wniesienia wkładu o wartości co najmniej równej sumie komandytowej) - ale w rzeczywistości zarządzają spółką komandytową jako członkowie zarządu sp. z o. o.
WAŻNE!
Poprzez zastosowanie konstrukcji "spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa" możliwe jest prowadzenie działalności przez jedną osobę.
