Przegląd zmian w prawie podatkowym Aktualne informacje dotyczące zmian w prawie podatkowym oraz projektów ustaw i rozporządzeń z tego zakresu.

(1)

Przegląd zmian w prawie podatkowym Aktualne informacje dotyczące zmian w prawie podatkowym oraz projektów ustaw i rozporządzeń z tego zakresu.

Przegląd zmian w podatkach

29 czerwca 2022 r.

(2)

Spis treści

VAT 5

Wejdzie w życie 5

1. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

2. Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej zmieniające rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania

Projekty 7

1. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących

2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących

3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług

4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych

5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych

Akcyza i cło 13

Projekty 13

1. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających

2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją uproszczoną w zakresie podatku akcyzowego

3. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy

4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przedłużenia ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich

(3)

5. Projekt rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska w sprawie wymagań jakościowych dla paliw stałych

Podatki dochodowe 20

1. Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

Projekty 26

1. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przedłużenia terminu wykonania niektórych obowiązków przez podatników minimalnego podatku dochodowego

4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

6. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 41 ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

7. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

8. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Pozostałe 36

1. Ustawa o zmianie ustawy o pracowniczych programach emerytalnych oraz ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego

(4)

2. Ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową

Projekty 42

1. Ustawa o zmianie ustawy - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

2. Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców

3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie korzystania z e-Urzędu Skarbowego

4. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom, towarzyszącemu im personelowi cywilnemu, członkom ich rodzin oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych

(5)

VAT

WEJDZIE W ŻYCIE

1. Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Ustawa wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2022 r., z wyjątkami.

Zasadniczym celem ustawy jest implementacja dyrektywy Rady (UE) 2019/2235 z dnia 16 grudnia 2019 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej i dyrektywę 2008/118/WE w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego w odniesieniu do działań obronnych w ramach Unii (Dz. Urz. UE L 336 z 30.12.2019, str.

10), zwanej dalej: dyrektywą 2019/2235.

Ustawa wprowadza zmiany w: ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 i 974), ustawie z dnia 29 listopada 2000 r. o obrocie z zagranicą towarami, technologiami i usługami o znaczeniu strategicznym dla bezpieczeństwa państwa, a także dla utrzymania międzynarodowego pokoju i bezpieczeństwa (Dz. U. z 2020 r. poz. 509 oraz z 2022 r. poz.

613), ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 143), ustawie z dnia 24 lipca 2015 r. o kontroli niektórych inwestycji (Dz. U. z 2020 r. poz. 2145), ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej (Dz. U. z 2022 r. poz. 761), ustawie z dnia 19 czerwca 2020 r.

o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o uproszczonym postępowaniu o zatwierdzenie układu w związku z wystąpieniem COVID-19 (Dz. U. z 2022 r. poz. 171), ustawie z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2349).

Zmiany wprowadzone w drodze nowelizacji polegają m.in. na:

1. ujednoliceniu opodatkowania VAT działań obronnych w ramach Unii Europejskiej i NATO;

2. uregulowania zasad dotyczących wywozu i tranzytu na terytorium Ukrainy sprzętu opancerzonego lub ochronnego, konstrukcji oraz ich elementów składowych, oznaczonych kategorią LU13, a także nabycia w celu wywozu na terytorium Ukrainy kamizelek kuloodpornych, hełmów wojskowych i policyjnych, ochraniaczy twarzy, kończyn i innych części ciała; przypadku wywozu lub tranzytu takiego

(6)

sprzętu na terytorium Ukrainy wystarczające jest zgłoszenie tego faktu ministrowi właściwemu do spraw gospodarki;

3. przedłużeniu obowiązywania przepisów epizodycznych statuujących zwolnienie od akcyzy sprzedaży energii elektrycznej nabywcy końcowemu będącemu odbiorcą energii elektrycznej w gospodarstwie domowym, a także przepisów epizodycznych, które przewidują obniżenie stawek akcyzy z kwoty 232 zł/1000 litrów do kwoty 97 zł/1000 litrów dla wskazanych olejów napędowych i opałowych oraz pozostałych paliw opałowych;

4. przedłużeniu obowiązywania wyłączenia od opodatkowania sprzedaży detalicznej podatkiem od sprzedaży detalicznej określonych: benzyn silnikowych, olejów napędowych, biokomponentów stanowiących samoistne paliwa oraz gazów przeznaczonych do napędu silników spalinowych.

Link

2. Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej zmieniające rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania

Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 29 czerwca 2022 r.

W związku z rozszerzeniem objęcia bezwzględnym obowiązkiem ewidencji za pomocą kas rejestrujących o usługi mycia, czyszczenia samochodów i podobne usługi (PKWiU 45.20.30.0), także usługi mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej), istnieje konieczność dostosowania regulacji zawartych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 maja 2020 r. w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania do wymagań związanych z tego typu działalnością.

Projekt rozporządzenia zmieniającego wprowadza regulacje dostosowujące wymagania techniczne do warunków środowiskowych jakie panują w myjniach samochodowych, tj. duża wilgoć, brak obsługi. Regulacje przewidują możliwość rezygnacji z obowiązku łączenia z drukarką kasy rejestrującej do obsługi myjni.

Link

(7)

PROJEKTY

1. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących

Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących, dalej jako „projekt”, przewiduje dostosowanie przepisów rozporządzenia do zmian wynikających z projektu rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii zmieniającego rozporządzenie w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących i ma związek z objęciem bezwzględnym obowiązkiem ewidencjonowania usług w urządzeniach do automatycznej sprzedaży.

W związku z dopuszczeniem możliwości wprowadzenia postaci elektronicznej dla wszystkich raportów fiskalnych oraz dokumentów takich jak paragon fiskalny, paragon fiskalny anulowany, faktury i faktury anulowane z kas rejestrujących, istnieje konieczność odpowiedniego dostosowania przepisów rozporządzenia w tym zakresie.

Wprowadzane rozwiązanie daje podatnikowi możliwość wyboru niewystawiania paragonu fiskalnego, paragonu fiskalnego anulowanego, faktury i faktury anulowanej w postaci papierowej, przy prowadzeniu ewidencji przy użyciu kas umieszczanych w urządzeniach do automatycznej sprzedaży towarów i usług, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar lub świadczą usługę, jeżeli zapewnia nabywcy możliwość zapoznania się z danymi o sprzedaży poprzez ich odpowiednie wyświetlenie na urządzeniu do automatycznej sprzedaży towarów i usług w sposób określony w przepisach o wymaganiach technicznych dla kas.

Stan: 11.04.22 – Projekt jest na etapie opiniowania.

Projektowane rozporządzenia wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Link

2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących

Jednym z instrumentów umożliwiających kontrolę prawidłowości rozliczeń w podatku VAT jest obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników

(8)

dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442 oraz z 2022 r. poz. 724) - rozszerzyło zakres czynności objętych bezwzględnym obowiązkiem ewidencjonowania o usługi mycia, czyszczenia samochodów i podobne usługi (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej). W związku z sygnalizowanymi przez przedsiębiorców tej branży, problemami z nabyciem i instalacją urządzeń fiskalnych wywołanymi, m.in.

zerwanymi łańcuchami dostaw - wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców postanowiono o przesunięciu terminu obowiązkowej fiskalizacji w tej branży.

Odroczenie obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących dla usług mycia, czyszczenia samochodów i podobne usługi (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej), do dnia 30 września 2022 r.

Stan: 22.06.22 – Projekt został skierowany do podpisu ministra.

Link

3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług

Określenie nowego wzoru zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług tj. VAT-R (16).

Projektowane rozporządzenie określa nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług tj. VAT-R (16). Powyższe stanowi wykonanie delegacji zawartej w art. 98 ust.

1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą o VAT”, w związku ze zmianami, jakie wprowadza w niej ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, z późn. zm.).

(9)

Ww. ustawa wprowadza nowy rodzaj podatnika, jakim od dnia 1 lipca 2022 r. będzie grupa VAT. Zauważyć należy, że dodany art. 96 ust. 3b ustawy o VAT nakłada na przedstawiciela grupy VAT obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, wraz z umową o utworzeniu grupy VAT w celu umożliwienia jej rejestracji jako podatnika VAT.

W związku ze zmianami wprowadzanymi ww. ustawą zasadne jest zaktualizowanie wzoru zgłoszenia VAT-R (15) o pole umożliwiające oznaczenie, że podatnik jest grupą VAT. Art. 43 ust. 22-24 ustawy o VAT umożliwia podatnikom zrezygnowanie ze zwolnienia (wybór opodatkowania) usług finansowych wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38-41 tej ustawy. Warunkiem stosowania opodatkowania usług finansowych jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania tych usług.

W celu ułatwienia podatnikom skorzystania z powyższej opcji, wprowadza się również możliwość wyboru tej opcji poprzez aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego. Powyższe spowoduje, iż wyboru będzie można dokonać również w sposób elektroniczny poprzez zaznaczenie odpowiednich pól w formularzu VAT-R, co istotnie przyspieszy i uprości korzystanie przez zainteresowane podmioty z tej preferencji podatkowej.

W związku z powyższym zasadne jest zaktualizowanie wzoru zgłoszenia VAT-R (15) poprzez dodanie pól 41-45 umożliwiających wskazanie w formularzu opcji wyboru opodatkowania oraz okresu (miesiąc bądź kwartał), od którego wybiera się stosowanie tej opcji. Analogiczna możliwość została przewidziana dla sytuacji powrotu do stosowania zwolnienia z VAT tych usług (art. 43 ust. 23 i 24 ustawy o VAT).

Ponadto w celu ułatwienia realizacji swoich obowiązków przez osoby nieposługujące się językiem polskim zmianą objęty zostały również język wzoru zgłoszenia VAT-R. W tym zakresie w nowym wzorze formularz będzie zawierał dodatkowo tłumaczenie na język angielski. Rozwiązanie to będzie stanowiło znaczące ułatwienie zwłaszcza dla podmiotów zagranicznych rejestrujących się w Polsce jako podatnicy VAT. Z uwagi na powyższe, zachodzi konieczność dostosowania wzoru zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R (15)) do ww. zmian.

Projektowane rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2022 r.

Link

(10)

4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych

Implementacja przepisów art. 1 pkt 3 dyrektywy 2019/2235, w zakresie dodawanego w art.

151 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej¹, zwanej dalej: „dyrektywą VAT”, zwolnienia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług w lit. bb.

W celu transpozycji do polskiego porządku prawnego zmiany wynikającej z art. 151 ust. 1 dyrektywy VAT – w zakresie dodanej lit. bb (art. 1 pkt 3 dyrektywy 2019/2235), projekt rozporządzenia przewiduje dodanie pkt 3a w § 8 w ust. 1 oraz ust. 1a w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych².

Dodawane przepisy umożliwią zastosowanie stawki podatku VAT 0% do dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz sił zbrojnych państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie przeznaczenia, do użytku własnego takich sił zbrojnych lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes lub kantyn, gdy siły te biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony oraz gdy dostawy towarów lub świadczenie usług dokonywane są z przeznaczeniem do państwa członkowskiego przeznaczenia innego niż Rzeczpospolita Polska.

Projektowane rozporządzenie wprowadza też zmiany wynikające z zastąpienia Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporządzonej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r. poz. 422 i 423) Umową między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisaną w Warszawie dnia 15 sierpnia 2020 r. (Dz. U. poz. 2153 i 2154) – patrz art. 37 ust. 3 tej Umowy, które stanowią zmiany tylko tam, gdzie obecnie powoływana jest Umowa z dnia 11 grudnia 2009 r.

Natomiast zmiana pkt 3 w § 8 w ust. 1 rozporządzenia jest zmianą ujednolicającą stosowaną nomenklaturę do przepisów dyrektywy VAT w celu wyeliminowania wątpliwości interpretacyjnych.

1 Dz. Urz. UE L Nr 347 z 11.12.2006, s. 1, z późn. zm.

2 Dz. U. z 2021 r. poz. 1696, z późn. zm.

(11)

Projektowane rozporządzenia wejdzie w życie 1 lipca 2022 r.

Link

5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych

Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 marca 2022 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych wprowadzono czasowe – od 24 lutego do 30 czerwca 2022 r. – stosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 0% dla nieodpłatnych dostaw towarów oraz nieodpłatnego świadczenia usług na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.

Zgodnie z § 10bd ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1696, z późn. zm.) stawka 0% (pod pewnymi warunkami) ma zastosowanie do nieodpłatnych dostaw towarów lub nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz:

1) Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,

2) podmiotów leczniczych w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej,

3) jednostek samorządu terytorialnego,

– na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych w Ukrainie. W związku z przedłużającą się inwazją

Rosji na terytorium Ukrainy oraz dużą liczbą uchodźców w naszym kraju istnieje uzasadniona potrzeba przedłużenia obowiązywania tej preferencji. Projekt przewiduje przedłużenie do 31 grudnia 2022 r. okresu obowiązywania stawki 0% dla wszelkiego rodzaju nieodpłatnych świadczeń, które mogą się okazać niezbędne do wsparcia pokrzywdzonych w tym konflikcie, dokonywanych na rzecz

(12)

wskazanych wyżej podmiotów, stanowiących w istocie organizatorów i pośredników w łańcuchu pomocy.

Stan: 14.06.22 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.

Link

(13)

Akcyza i cło

PROJEKTY

1. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających

Projektowane rozporządzenie jest wydawane w związku ze zmianą ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 143) dokonaną ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2427).

Na mocy powyższej nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym m.in. implementowano postanowienia Dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie), przewidującej elektronizację wewnątrzunijnych przemieszczeń wyrobów akcyzowych dopuszczonych do konsumpcji na terytorium Unii Europejskiej (poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy). Elektronizacja ta ma polegać na zastąpieniu dotychczasowego uproszczonego dokumentu towarzyszącego w formie papierowej, na podstawie którego są przemieszczane ww. wyroby akcyzowe, elektronicznym dokumentem e-SAD w Systemie EMCS.

Zgodnie ze znowelizowaną ustawą o podatku akcyzowym w takich wewnątrzunijnych przemieszczeniach w nabyciu wewnątrzwspólnotowym lub dostawie wewnątrzwspólnotowej będzie mógł uczestniczyć odpowiednio uprawniony odbiorca lub uprawniony wysyłający, po uzyskaniu numeru akcyzowego, który nadaje właściwy dyrektor izby administracji skarbowej na wniosek podmiotu złożony przez PUESC.

Zgodnie z dodanym art. 20o ustawy o podatku akcyzowym minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze rozporządzenia, dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających, uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego procesu ich nadawania oraz kompletności i aktualności danych o uprawnionych odbiorcach oraz uprawnionych wysyłających.

(14)

Projekt rozporządzenia wyznacza Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu jako organ właściwy w sprawach nadawania numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających.

Oczekiwanym efektem jest sprawne wykonywanie zadań w zakresie nadawania numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających przez jeden wyznaczony organ podatkowy, co zapewni sprawny proces nadawania numerów akcyzowych oraz kompletność i aktualność danych o uprawnionych odbiorcach oraz uprawnionych wysyłających.

Stan: 13.05.22 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.

Przepisy rozporządzenia wejdą w życie z dniem 13 lutego 2023 r.

Link

2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją uproszczoną w zakresie podatku akcyzowego

Zmiana rozporządzenia z dnia 21 sierpnia 2019 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją uproszczoną w zakresie podatku akcyzowego (Dz. U. poz. 1578) wynika z konieczności aktualizacji załącznika nr 1 do rozporządzenia, tj. wzoru formularza AKC-RU/AKC-ZU (zgłoszenia rejestracyjnego uproszczonego w zakresie podatku akcyzowego/zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności jako pośredniczący podmiot olejowy lub zużywający podmiot olejowy) z uwagi na uchylenie ustawą z dnia 10 grudnia 2020 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 72) przepisu art. 14 ust. 3c ustawy o podatku akcyzowym.

Zgodnie z uchylonym art. 14 ust. 3c ustawy o podatku akcyzowym w przypadku gdy zużywający podmiot olejowy lub pośredniczący podmiot olejowy podlegał obowiązkowi rejestracyjnemu, o którym mowa w art. 16 ust. 1 tej ustawy, do ustalenia organu podatkowego właściwego w sprawach rejestracji tych podmiotów stosowało się odpowiednio ust. 3, 4- 4g, 6 i 10. Ponieważ w formularzu AKC-RU/AKC- ZU (załącznik nr 1) wskazano informację o miejscu składania zgłoszenia rejestracyjnego uproszczonego w oparciu o uchylony art. 14 ust. 3c ustawy o podatku akcyzowym, formularz ten zostanie odpowiednio zmieniony poprzez wykreślenie w polu dotyczącym miejsca składania zgłoszenia informacji odnoszących się do uchylonego art. 14 ust. 3c ustawy o podatku akcyzowym.

(15)

Dodatkowo w projekcie rozporządzenia w celu uproszczenia wypełniania zgłoszenia AKC- RU/AKC-ZU oraz załącznika do zgłoszenia AKC-RU/A zostaną doprecyzowane poz. 62 zgłoszenia AKC- RU/AKC-ZU (załącznik nr 1) oraz poz. 58, 74 i 90 formularza AKC-RU/A (załącznik nr 2) poprzez dodanie dwóch kwadratów z oznaczeniem jednostek miary przewidywanej ilości zużywanych paliw opałowych w roku kalendarzowym przez urządzenie grzewcze.

Ponadto w celu dostosowania do przyszłych rozwiązań dotyczących załatwiania spraw przez organy KAS w zakresie podatku akcyzowego poprzez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo- Celnych (PUESC) w załączniku nr 1 oraz załączniku nr 2 zostanie zaktualizowana informacja dotyczącą możliwości składania zgłoszenia AKC-RU/AKC-ZU oraz załącznika AKC-RU/A w postaci elektronicznej poprzez stronę internetową www.puesc.gov.pl

Rekomendowanym rozwiązaniem jest wydanie rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 sierpnia 2019 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją uproszczoną w zakresie podatku akcyzowego (Dz. U. poz. 1578). W efekcie zmiany rozporządzenia zaktualizowany zostanie załącznik nr 1, tj. zgłoszenie AKC-RU/AKC-ZU do zmian wprowadzonych ustawą z dnia 10 grudnia 2020 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw poprzez wykreślenie w polu „Miejsce składania” informacji odnoszących się do uchylonego art. 14 ust.

3c ustawy o podatku akcyzowym.

Ponadto załącznik nr 1 i załącznik nr 2 dostosowany zostanie w zakresie informacji dotyczącej możliwości składania zgłoszenia rejestracyjnego uproszczonego w postaci elektronicznej poprzez stronę internetową www.puesc.gov.pl do przyszłych rozwiązań przewidujących załatwianie spraw w zakresie podatku akcyzowego poprzez PUESC. W tym celu rezygnuje się z możliwości składania zgłoszenia rejestracyjnego uproszczonego poprzez stronę www.podatki.gov.pl.

Natomiast wprowadzenie w załączniku nr 1 (w poz. 62) oraz w formularzu stanowiącym załącznik nr 2 do zgłoszenia rejestracyjnego uproszczonego (w poz. 58, 74 i 90) dwóch kwadratów z oznaczeniem jednostek miary przewidywanej ilości zużywanych paliw opałowych w roku kalendarzowym przez urządzenie grzewcze uprości wypełnianie wskazanych pól. Podmiot będzie mógł zakreślić jeden z dwóch kwadratów odpowiadających wybranej jednostce miary (w kilogramach albo litrach), w której wyrażona będzie przewidywana ilość zużywanych paliw opałowych przez każde ze zgłaszanych urządzeń grzewczych.

projektowane rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.

(16)

Link

3. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy

Wydanie nowego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy związane jest ze zmianami w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. 2022 r. poz. 143) wprowadzonymi ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2427). W nowelizowanej ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym zmieniono brzmienie art. 78 ust. 8, który dotychczas zawierał upoważnienie dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych do określenia, w drodze rozporządzenia, wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Zmienione upoważnienie odnosi się obecnie tylko do nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy (czyli wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych), które są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, a nie, tak jak dotychczas, do nabycia wewnątrzwspólnotowego wszystkich wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Koniecznym stało się zatem określenie nowego wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych poza procedura zawieszenia poboru akcyzy – w odniesieniu tylko do wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej. Określenie wzoru zgłoszenia umożliwi podmiotom wywiązywanie się z ustawowego obowiązku składania takiego zgłoszenia.

Rekomendowanym rozwiązaniem jest wydanie przez Ministra Finansów nowego rozporządzenia w sprawie wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, które będzie odnosiło się tylko do wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, objętych na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej.

Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 13 lutego 2023 r.

(17)

Link

4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przedłużenia ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich

Rozporządzeniem Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 stycznia 2021 r.

zmieniającym rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy wprowadzono nowe wzory znaków akcyzy na wyroby winiarskie. Dodatkowo zgodnie z art. 134 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 143) dotychczasowe wzory znaków akcyzy naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich zachowują z dnia 31 grudnia 2022 r. Tym niemniej obecnie większość wyrobów winiarskich będących w sprzedaży w sklepach, restauracjach, hurtowniach, a także będących w magazynach producentów i importerów jest jeszcze oznaczona jest starymi banderolami.

Ponadto, coraz częściej zdarzają się przypadki, że odbiorcy wina wyrażają obawę, że towar ze starymi banderolami nie zostanie przez nich sprzedany w odpowiednim terminie, odmawiają przyjmowania od producentów i hurtowni butelek innych niż oznakowane banderolami o nowym wzorze. Dodatkowo coraz częstszą praktyką są zwroty towaru opatrzonego starymi banderolami co powoduje chaos i utrudnia sprzedaż. Projekt rozporządzenia zakłada więc wydłużenie ww. okresu ważności dotychczasowych znaków akcyzy na wyroby winiarskie.

Projekt rozporządzenia zakłada przedłużenie do 31 grudnia 2023 r. okresu ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich przed dniem 1 stycznia 2022 r., których wzory zostały określone w poz. IV i VIII załącznika nr 1 oraz w poz. IV w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz. U. z 2019 r. poz. 1147, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 13 lutego 2021 r. Nie będzie miało to jednak zastosowania do znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe importowanych lub nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów winiarskich, których wzory określono w poz. IV w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 13 lutego 2021 r., sprowadzonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po dniu 31 grudnia 2021 r.

Stan: 17.06.22 – Projekt znajduje się w Komisji Prawniczej.

(18)

Przepisy rozporządzenia wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Link

5. Projekt rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska w sprawie wymagań jakościowych dla paliw stałych

Projekt rozporządzenia wypełnia upoważnienie do wydania aktu wykonawczego na podstawie art. 3a ust. 2 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2021 r. poz. 133, 694 i 1093).

Obecnie obowiązującym aktem prawnym wydanym na podstawie powyższego przepisu jest rozporządzenie Ministra Energii z dnia 27 września 2018 r. w sprawie wymagań jakościowych dla paliw stałych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1890).

W wyniku inwazji Rosji na Ukrainę i wprowadzonych sankcji, w tym decyzji Rządu Rzeczypospolitej Polskiej oraz innych państw o zaprzestaniu importu paliw z Rosji, ceny węgla znacząco wzrosły. Wynika to z większego zapotrzebowania na węgiel, kosztem gazu ziemnego oraz czasowo mniejszej dostępności surowca wynikającej z konieczności zapewnienia dostaw węgla z innych niż Rosja kierunków.

Obecna, wyjątkowa sytuacja wpływa bezpośrednio na rynki energetyczne, co powoduje ryzyko braku możliwości nabycia przez obywateli węgla opałowego, co może się przyczynić do wzrostu ubóstwa energetycznego, ale również obniżenia standardów środowiskowych.

W zaistniałej sytuacji geopolitycznej, konflikt za wschodnią granicą kraju wpływający na zmianę warunków zaopatrzenia w paliwa stałe zagrażające bezpieczeństwu energetycznemu mając na względzie interes konsumentów oraz zapewnienie bezpieczeństwa energetycznego czy też komfortu cieplnego przygotowano nowy projekt rozporządzenia określający wymagania jakościowe dla paliw stałych wprowadzanych do obrotu z przeznaczeniem do stosowania w sektorze bytowo-komunalnym.

W stosunku do obowiązującego rozporządzenia proponuje się wprowadzenie następujących zmian:

1) czasowe przywrócenie możliwości wprowadzania do obrotu z przeznaczeniem do stosowania w sektorze bytowo-komunalnym paliw spełniających wymagania, określone w tabeli nr 6 w załączniku do projektu rozporządzenia - § 3 oraz tabela nr 6. W związku z zaistniałą sytuacją

(19)

geopolityczną w ramach § 3 projektu rozporządzenia dopuszcza się czasowo do dnia 31 marca 2023 r.

możliwość wprowadzania do obrotu paliw węgla kamiennego, brykietów lub peletów zawierających co najmniej 85 % węgla kamiennego bez domieszek mułów węglowych i flotokoncentratów (miały o wymiarze ziarna 1 ÷ 31,5 mm: miał I, miał II, miał III).

2) zmiany dotyczące tabeli nr 9 proponuje się usunięcie z tabeli nr 9 parametru zdolności spiekania. Propozycja ta ma szczególne znaczenie ze względu na problemy z egzekwowaniem w tym zakresie przepisów obowiązującego rozporządzenia Ministra Energii z dnia 27 września 2018 r. w sprawie metod badań jakości paliw stałych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1893).

Jak wynika z informacji przekazanych z Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów, w 2019 r. po uruchomieniu procedur przetargowych mających na celu wyłonienie laboratorium akredytowanego, które miało pobierać i badać próbki paliw stałych w ramach systemu monitorowania i kontrolowani jakości paliw okazało się, że żadne z laboratoriów nie posiada akredytacji na wskazaną w ww. rozporządzeniu metodę na badanie paramentu zdolności spiekania w próbkach węgla brunatnego. Badanie paramentu zdolności spiekania w węglu brunatnym nie jest uzasadnione merytorycznie, ponieważ ten rodzaj paliwa nie charakteryzuje się taką właściwością.

Ze względu na zgłoszoną przez firmę LEAG w dniu 23 września 2020 r. do Centrum SOLVIT Niemcy sprawy dotyczycącej skargi na wprowadzenie zakazu sprzedaży na polskim rynku paliwa stałego z węgla brunatnego o wymiarze ziarna przekraczającym 40 mm - czyli brykietu „REKORD”, którego parametry są zgodne ze zharmonizowanymi normami technicznymi Europejskiego Komitetu Normalizacyjnego (CEN), o wielkości ziarna 40–182 mm proponuje się zwiększenie maksymalnej wartości wymiaru ziarna do poziomu 185 mm.

Wprowadzenie zaostrzonych wymagań jakościowych dla paliw stałych regulowanych przedmiotowym rozporządzeniem nie będzie powodowało dodatkowych kosztów dla przedsiębiorstw, gospodarstw domowych, obywateli itp., ze względu na to, iż obecnie dostępne są na rynku paliwa, które spełniają proponowane parametry.

Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

Link

(20)

Podatki dochodowe

WEJDZIE W ŻYCIE

1. Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

Ustawa wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2022 r., z wyjątkami.

Ustawa wprowadza zmiany w: ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, ustawie z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, ustawie z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych, ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustawie z dnia 9 marca 2017 r. o związku metropolitalnym w województwie śląskim, ustawie z dnia 14 października 2021 r. o zmianie ustawy – Kodeks karny oraz niektórych innych ustaw, ustawie z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

Zgodnie z treścią uzasadnienia głównym celem ustawy jest ulepszenie i uproszczenie systemu podatkowego. Nowe regulacje mają także zapewnić stabilność systemu na kolejne lata. Rezultatem wprowadzonych zmian ma być polepszenie sytuacji zarówno pracowników etatowych, których źródłem przychodów jest stosunek pracy, jak również osób osiągających przychody z tytułu umów cywilnoprawnych, kontraktów oraz innych rodzajów umów.

I. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych 1. Preferencje dla osób samotnie wychowujących dzieci

(21)

Pierwsza grupa zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy preferencji podatkowych dla osób samotnie wychowujących dzieci. W drodze ustawy „Polski Ład”

uchylono obowiązujące od 1 stycznia 1993 r. przepisy, które statuowały podstawę prawną do rozliczenia się przez podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko lub dzieci z tym dzieckiem (dziećmi). W miejsce tej preferencji ustawa „Polski Ład” wprowadziła nową ulgę podatkową adresowaną do osób samotnie wychowujących dzieci (podatnicy mieli prawo do odliczenia od podatku kwoty 1500 zł). Przedłożona ustawa uchyla przepis uprawniający osoby samotnie wychowujące dzieci do pomniejszenia podatku o kwotę 1500 zł, a jednocześnie przywraca preferencję w postaci wspólnego rozliczania się tej kategorii podatników z dziećmi.

2. Opodatkowanie dochodów małoletnich dzieci

W myśl obowiązujących przepisów dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, podlegające opodatkowaniu na terytorium RP, co do zasady, dolicza się do dochodów rodziców. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Powyższy sposób rozliczania nie znajduje zastosowania w odniesieniu do dochodów dzieci z: pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku. W odniesieniu do tych dochodów małoletnim dzieciom przysługuje status odrębnego podatnika. W drodze przedłożonej ustawy katalog dochodów dziecka, które nie podlegają doliczeniu do dochodów rodziców rozszerzono o rentę rodzinną. Oznacza to, że także w tym przypadku do dochodów małoletniego będzie miała zastosowanie odrębna kwota wolna od podatku.

3. Zmiany w zakresie stawek podatkowych, ulga dla kasy średniej, hipotetyczny podatek dochodowy

W drodze przedłożonej ustawy stawka stosowania w pierwszym przedziale skali progresywnej zostaje obniżona z 17% do 12%. Jednocześnie ustawa uchyla przepisy dotyczące tzw. ulgi dla klasy średniej. Należy podkreślić, że opodatkowanie według zmienionej stawki ma dotyczyć dochodów uzyskanych w roku 2022. Ponieważ nie można wykluczyć wyjątkowej sytuacji, w której obliczenie podatku zgodnie z przepisami wprowadzonymi w drodze ustawy „Polski Ład” byłoby bardziej korzystne dla podatnika niż zastosowanie stawki 12%, a same zmiany wchodzą w życie w trakcie roku podatkowego, ustawa wprowadza konstrukcję tzw. hipotetycznego podatku należnego za rok 2022.

Hipotetyczny podatek należny za 2022 r. będzie obliczany od dochodów uzyskanych w 2022 r. zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu nadanym przedłożoną ustawą, przy czym przy jego obliczaniu będzie się uwzględniać tzw. ulgę dla klasy średniej oraz skalę podatkową obowiązującą w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r. Jeśli podatek należny za 2022

(22)

r. będzie wyższy od hipotetycznego podatku należnego za ten rok, właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwróci podatnikowi kwotę tej różnicy. Hipotetyczny podatek należny wyklucza sytuację w której podatnik mógłby stracić na zmianach wprowadzonych w trakcie roku podatkowego. Konstrukcja hipotetycznego podatku należnego będzie miała zastosowanie do tych podatników, którzy w 2022 r.

uzyskali przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł.

4. Zmiany w zakresie przepisów normujących tzw. ulgę na zabytki

Ze względu na wadliwość obecnie obowiązujących rozwiązań przedłożona ustawa uchyla przepis statuujący podstawę prawną do pomniejszenia podstawy obliczenia podatku o wydatki poniesione na zakup zabytku. Druga modyfikacja polega na wprowadzeniu zastrzeżenia, iż w przypadku odliczenia wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków, prawo do pomniejszenia podstawy obliczenia podatku przysługuje pod warunkiem, że po poniesieniu takich wydatków podatnik uzyskał zaświadczenie wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzające wykonanie prac lub robót. Uchylono przepisy przewidujące ulgę podatkową w przypadku wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do ewidencji zabytków. Do wydatków poniesionych na zabytki do dnia 31 grudnia 2022 r. będą miały zastosowanie przepisy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.

5. Zmiana zasad stosowania przez płatników kwoty zmniejszającej podatek

W obowiązującym stanie prawnym płatnicy przy poborze zaliczek na podatek pomniejszają te zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Zmniejszenie to stosowane jest z mocy ustawy lub na wniosek (oświadczenie) podatnika składany płatnikowi. Ponieważ zasadą jest, że zmniejszenie może stosować tylko jeden płatnik to w przypadku kilku stosunków pracy podatnik może wskazać do stosowania zmniejszenia tylko jednego płatnika. Na skutek zmian wprowadzonych w drodze przedłożonej ustawy podatnik, zamiast jednego, będzie mógł wskazać do trzech płatników, którzy mogą zastosować kwotę zmniejszającą podatek. W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika, podatnik będzie mógł złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, jeżeli łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek, w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym. W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik będzie wykazywać, że

(23)

płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą: 1/12, 1/24 albo 1/36 kwoty zmniejszającej podatek. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik będzie obowiązany uwzględnić to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał, a w przypadku płatnika będącego organem rentowym – najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.

Powyższe zasady będą mogły być stosowane w przypadku podatników, którzy osiągają również przychody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej i obowiązanych do samodzielnego obliczania zaliczek na podatek.

6. Modyfikacja katalogu przychodów w PIT i CIT

Ustawa wyłącza z katalogu przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym od osób prawnych otrzymane od Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych środki finansowe na podstawie art. 33b ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2021 r. poz.

573, z późn. zm.).

7. Modyfikacja zwolnień podmiotowo-przedmiotowych

W myśl obowiązujących regulacji prawo skorzystania ze zwolnienia od podatku, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, przysługuje:

a) podatnikom do ukończenia 26. roku życia,

b) podatnikom, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego,

c) podatnikom, którzy w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywali władzę rodzicielską, pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało, lub sprawowali funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywali ciążący na nich obowiązek alimentacyjny albo sprawowali funkcję rodziny zastępczej.

W drodze przedłożonej ustawy katalog przychodów podlegających wskazanemu zwolnieniu podlega rozszerzeniu o przychody z zasiłku macierzyńskiego.

(24)

8. Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w podatku liniowym

W myśl wprowadzanych przepisów podatnicy rozliczający podatek dochodowy w formie tzw.

podatku liniowego będą mogli pomniejszyć podstawę obliczenia podatku o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym (na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej oraz za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym. Łączna wysokość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć w roku podatkowym kwoty 8700 zł. Możliwość odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie także uwzględniana przy ustalaniu podstawy obliczania daniny solidarnościowej.

9. Przekazanie 1% podatku dochodowego

Ustawa zwiększa ułamek należnego podatku, który podatnik będzie mógł przekazać na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego z 1% do 1,5%.

II. Zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

W myśl wprowadzonych regulacji podatnik korzystający z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie mógł pomniejszyć kwotę przychodów o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu, bądź za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w tej formie. Modyfikacji uległy również terminy płatności ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ustawa wprowadza także możliwość uwzględnienia kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej. Podatek dochodowy opłacany w tej formie, wynikający z decyzji ustalającej jego wysokość, będzie mógł zostać obniżony o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym. Ponadto wprowadzono zmiany w zakresie trybu i warunków płatności podatku rozliczanego w formie karty podatkowej oraz obowiązków instrumentalnych podatników.

Zmiany w zakresie pozostałych ustaw dotyczą m.in. uchylenia przepisów normujących tzw.

przejściowy ryczałt od dochodów.

Przedłożona ustawa zawiera także szereg regulacji epizodycznych.

(25)

Do najważniejszych z nich należy zaliczyć przepisy stanowiące, iż:

- podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych stosujący przed dniem wejścia w życie przedłożonej ustawy opodatkowanie podatkiem liniowym będzie mógł wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych;

- podatnik stosujący przed dniem wejścia w życie przedłożonej ustawy opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie mógł wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych;

- podatnik osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, który w 2022 r. opodatkowywał osiągnięte przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, może opodatkować te przychody na zasadach ogólnych;

- podatnik, który nie złożył oświadczenia na piśmie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2022 r., może złożyć w terminie do dnia 22 sierpnia 2022 r. na piśmie oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na rzecz opodatkowania na zasadach ogólnych;

- w przypadku, gdy płatnik pobrał w lipcu 2022 r. zaliczkę na podatek dochodowy na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu z dnia 30 czerwca 2022 r., i nie przekazał tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, niezwłocznie zwraca podatnikowi tę część pobranej zaliczki, która przekracza zaliczkę obliczoną na podstawie przepisów w brzmieniu nadanym przedłożoną ustawą;

- przy obliczaniu zaliczki na podatek od dochodów uzyskanych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. zamiast stawki 17% stosuje się stawkę 12%; zaliczek nie pomniejsza się o tzw. ulgę dla klasy średniej.

Link

(26)

PROJEKTY

1. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

W związku z nowelizacją przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm.), zwanej dalej: „ustawą”, wynikającą z ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, 2349, 2427 i 2469), konieczne było opracowanie nowego projektu rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z brzmieniem znowelizowanego art. 23zf ust. 8 ustawy, minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.

Nowelizacja rozporządzenia ma na celu dostosowanie zakresu danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych do znowelizowanych przepisów ustawy w zakresie cen transferowych, a w szczególności:

1. określenie ograniczonego zakresu informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych przez podmioty zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, które są zobowiązane do złożenia informacji o cenach transferowych (art. 23zf ust. 4 ustawy),

2. określenie ograniczonego zakresu informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych dla transakcji, o których mowa w art. 23zc ust. 3a ustawy,

3. określenie sposobu wykazywania dodatkowych informacji dla transakcji, o których mowa w art. 23za ustawy,

4. określenie treści oświadczenia podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są

(27)

ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (art. 23zf ust. 2 pkt 7 ustawy).

Ponadto, projekt rozporządzenia przewiduje także ograniczenie zakresu wymaganych danych w informacji o cenach transferowych składanych za rok obrotowy, który rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2020 r., a najpóźniej w dniu 31 grudnia 2021 r. dla transakcji kontrolowanych, spełniających warunki o których mowa w art. 23r, art. 23s oraz art. 23zc ust. 3a ustawy. Zmiana ta uzasadniona jest m.in.

nowelizacją przepisu art. 23zc ust. 3a ustawy, który stosuje się do dokumentacji cen transferowych sporządzanej za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2020 r.

Rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Link

2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

W związku z nowelizacją przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800, z późn. zm.), zwanej dalej: „ustawą”, wynikającą z ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105, 2349, 2427 i 2469), konieczne było opracowanie nowego projektu rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie z brzmieniem znowelizowanego art. 11t ust. 8 ustawy, minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.

Nowelizacja rozporządzenia ma na celu dostosowanie zakresu danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych do znowelizowanych przepisów ustawy w zakresie cen transferowych, a w szczególności:

(28)

1. określenie ograniczonego zakresu informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych przez podmioty zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, które są zobowiązane do złożenia informacji o cenach transferowych (art. 11t ust. 4 ustawy),

2. określenie ograniczonego zakresu informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych dla transakcji, o których mowa w art. 11q ust. 3a ustawy,

3. określenie sposobu wykazywania dodatkowych informacji dla transakcji, o których mowa w art. 11o ustawy,

4. określenie treści oświadczenia podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy).

Ponadto, projekt rozporządzenia przewiduje także ograniczenie zakresu wymaganych danych w informacji o cenach transferowych składanych za rok obrotowy, który rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2020 r., a najpóźniej w dniu 31 grudnia 2021 r. dla transakcji kontrolowanych spełniających warunki, o których mowa w art. 11f, art. 11g oraz dla transakcji, o których mowa w art. 11q ust. 3a ustawy. Zmiana ta uzasadniona jest m.in. nowelizacją przepisu art. 11q ust. 3a ustawy, który stosuje się do dokumentacji cen transferowych sporządzanej za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2020 r.

Rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Link

3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przedłużenia terminu wykonania niektórych obowiązków przez podatników minimalnego podatku dochodowego

Z uwagi na aktualną sytuację geopolityczną oraz analizowane zagadnienia związane z minimalnym podatkiem dochodowym, zasadne jest wprowadzenie rozwiązań ułatwiających wywiązywanie się z ustawowego obowiązku rocznego rozliczenia z tytułu nowo wprowadzonej od stycznia 2022 r. regulacji dotyczącej minimalnego podatku dochodowego.

(29)

Proponuje się wydłużenie terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu (poniesionej straty) i zapłaty należnego podatku do dnia 31 marca 2023 r. dla podatników minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych. Przedłużany jest również termin do przekazania do urzędu skarbowego informacji o spółkach wchodzących w roku podatkowym w skład grupy spełniającej warunki określone w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT (art. 24ca ust. 15 ustawy CIT). Przedłużenie terminów dotyczy podatników, których rok podatkowy rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2021 r. a zakończył się do dnia 30 listopada 2022 r.

Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Link

4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Projekt rozporządzenia jest wykonaniem delegacji określonej w art. 27 ust. 4c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą CIT”. Przepis ten daje ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych prawo wyznaczenia, w drodze rozporządzenia, innego organu Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e ustawy CIT oraz udostępniania ich naczelnikom urzędów skarbowych.

W rozporządzeniu tym, zgodnie z ustawową delegacją, muszą zostać określone wyznaczone organy KAS, określony zakres ich wyznaczenia oraz terytorialny zakres ich działania. Rozporządzenie to jest wydawane w celu zapewnienia sprawnej i skutecznej realizacji spraw, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania tych informacji. Do wykonywania zadań w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e pkt 1 ustawy CIT, składanych przez spółki nieruchomościowe oraz udostępniania tych informacji naczelnikom urzędów skarbowych, wyznaczony został:

1) naczelnik urzędu skarbowego:

(30)

a) właściwy dla spółki nieruchomościowej w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeżeli spółka nieruchomościowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, albo

b) właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla adresu siedziby spółki nieruchomościowej, jeżeli spółka nieruchomościowa jest podmiotem transparentnym (nie jest podatnikiem podatku dochodowego), ale ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wynikający z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy (w przypadku, gdy adres siedziby nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze);

2) Naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu, jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma ustalonego odpowiednio na ostatni dzień jej roku podatkowego albo roku obrotowego adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy, jeżeli adres siedziby podmiotu nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze.

Do wykonywania zadań w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e pkt 2 ustawy PIT składanych przez podatników oraz udostępniania tych informacji naczelnikom urzędów skarbowych, wyznaczony został:

1) naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby podatnika będącego wspólnikiem spółki nieruchomościowej, jeżeli podatnik ten ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Radomiu, jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nieruchomościowej nie ma adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Określone w projekcie rozporządzenia miejsce przekazywania informacji ułatwi spółkom nieruchomościowym i podatnikom wywiązywanie się z obowiązków przekazywania informacji, o których mowa w art. 27 ust. 1e ustawy CIT. Usprawni także pracę organów podatkowych, gdyż w zdecydowanej większości przypadków informacje będą przekazywane bezpośrednio do urzędu skarbowego, który jest właściwy dla spółki nieruchomościowej (w podatku CIT) albo dla podatników będących osobami prawnymi. Przepisy projektu wyznaczając organy uprawnione do przyjmowania i obsługi informacji dotyczących spółek nieruchomościowych nie nakładają żadnych dodatkowych obowiązków na spółki nieruchomościowe oraz na podatników.

(31)

Przepisy projektowanego rozporządzenia określają kwestie stricte techniczne i będą miały wpływ na organizacją gromadzenia i przepływu informacji w ramach organów Krajowej Administracji Skarbowej.

Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Link

5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania, obsługi oraz udostępniania innym organom informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Projekt rozporządzenia jest realizacją delegacji określonej w art. 45 ust. 8c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej „ustawa PIT”. Przepis ten daje ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych prawo wyznaczenia, w drodze rozporządzenia, innego organu Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f ustawy PIT oraz udostępniania ich naczelnikom urzędów skarbowych.

W rozporządzeniu tym, zgodnie z ustawową delegacją, muszą zostać określone wyznaczone organy KAS, określony zakres ich wyznaczenia oraz terytorialny zakres ich działania. Rozporządzenie to jest wydawane w celu zapewnienia sprawnej i skutecznej realizacji spraw, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania tych informacji.

Do wykonywania zadań w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f pkt 1 ustawy PIT składanych przez spółki nieruchomościowe oraz udostępniania tych informacji naczelnikom urzędów skarbowych, wyznaczony został:

1) naczelnik urzędu skarbowego:

a) właściwy dla spółki nieruchomościowej w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeżeli spółka nieruchomościowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, albo

(32)

b) właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla adresu siedziby spółki nieruchomościowej, jeżeli spółka nieruchomościowa jest podmiotem transparentnym (nie jest podatnikiem podatku dochodowego), ale ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wynikający z odpowiedniego rejestru, albo ze statutu lub umowy (w przypadku, gdy adres siedziby nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze);

2) Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu, jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wynikającego z odpowiedniego rejestru, albo ze statutu lub umowy (gdy adres siedziby podmiotu nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze).

Do wykonywania zadań w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f pkt 2 ustawy PIT składanych przez podatników oraz udostępniania tych informacji naczelnikom urzędów skarbowych, wyznaczony został:

1) naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych według adresu miejsca zamieszkania podatnika – jeżeli podatnik ten ma adres miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście – jeżeli podatnik ten nie ma adresu miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Określone w projekcie rozporządzenia miejsce przekazywania informacji ułatwi spółkom nieruchomościowym i podatnikom wywiązywanie się z obowiązków przekazywania informacji, o których mowa w art. 45 ust. 3f ustawy PIT. Usprawni także pracę organów podatkowych, gdyż w zdecydowanej większości przypadków informacje będą przekazywane bezpośrednio do urzędu skarbowego, który jest właściwy dla spółki nieruchomościowej (w podatku CIT) albo dla podatników będących osobami fizycznymi (w podatku PIT).

Przepisy projektu wyznaczając organy uprawnione do przyjmowania i obsługi informacji dotyczących spółek nieruchomościowych nie nakładają żadnych dodatkowych obowiązków na spółki nieruchomościowe oraz na podatników. Przepisy projektowanego rozporządzenia określają kwestie stricte techniczne i będą miały wpływ na organizacją gromadzenia i przepływu informacji w ramach organów Krajowej Administracji Skarbowej.