Zmiany w PIT od 01.01.2023
Ewelina Dulęba Kursy z Księgowości
www.ewelinaduleba.pl
TE ZMIANY JUŻ NIE OBOWIĄZUJĄ OD 01-01-2023
Podatnicy PIT prowadzący m.in. PKPiR, księgi rachunkowe lub
ewidencję ŚT oraz WNiP będą obowiązani prowadzić je przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać do urzędu skarbowego po raz pierwszy za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu:
a) 31 grudnia 2024 r. - w przypadku podmiotów, które są obowiązane przesyłać ewidencję JPK_VAT,
b) 31 grudnia 2025 r. - w przypadku podmiotów innych niż określone w pkt a);
*
ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustawArt. 22b ustawy o PIT - zaliczenie w KUP składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez płatnika
(od 01.01.2023) 6bb.Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 6ba, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów. W przypadku uchybienia temu terminowi do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d. (- dotyczy dochodów uzyskanych i składek należnych od 01.01.2023)
(do 31.12.2022) 6bb. Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 6ba, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone:
1) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów;
2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca.
W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d.
Kwota wolna od podatku - u trzech płatników?
ustawa o PIT: Art. 31b.*) 1. W przypadkach, o których mowa w art. 32, art. 34 ust. 3, art. 35 ust. 1 pkt 1-4 i 7-9 oraz art. 41 ust. 1, płatnik pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.
(uwaga: kolejna grupa, która będzie mogła od 01.01.2023 skorzystać z uwzględnienia 1/12 kwoty zmniejszającej podatek: zleceniodawcy, pozostali płatnicy wypłacający świadczenia z działalności wykonywanej osobiście, płatnicy pobierający zaliczek od dochodów z praw majątkowych)
2. Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.
3. W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:
1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo
2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo
3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.
Kwota wolna od podatku - u trzech płatników?
4. W przypadkach, o których mowa w art. 33, art. 34 ust. 2, art. 35 ust. 1 pkt 5 i 6 oraz art. 42e, płatnik pomniejsza zaliczkę o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, chyba że podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, albo wniosek o rezygnację ze stosowania pomniejszenia.
(WARUNKI)5. W przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika podatnik może złożyć oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, jeżeli:
1) łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz
2) w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek, w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w art. 31c.
6. W przypadku uzyskiwania przez podatnika w danym miesiącu od tego samego płatnika przychodów z różnych tytułów płatnik stosuje do tych przychodów złożone oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia, przy czym łączna kwota pomniejszenia
zastosowana w tym miesiącu przez tego płatnika nie może przekroczyć kwoty wskazanej w tym oświadczeniu.
Kwota wolna od podatku - u trzech płatników?
Przykład:
Skorzystanie z kwoty wolnej w przypadku 2 płatników, to każdy z nich będzie mógł pomniejszać zaliczkę o 1/24
kwoty zmniejszającej podatek (150 zł), a przy 3 płatnikach – o 1/36 kwoty zmniejszającej podatek każdy (100 zł).
Jednak miesięczna suma pomniejszenia nie może przekroczyć 1/12 kwoty zmniejszającej
podatek (300 zł).
Kwota wolna od podatku - u trzech płatników?
Przedsiębiorca
Zastosowanie nowych zasad dotyczy również przedsiębiorców przy obliczaniu zaliczek na podatek, od pierwszego miesiąca będzie mógł skorzystać z odliczenia pełnej kwoty
zmniejszającej podatek, czyli 3 600 zł.
Gdy wystąpi zbieg tytułów do stosowania kwoty wolnej w trakcie roku, np. uzyska dodatkowo
przychód z emerytury czy pracy na etacie, to może złożyć płatnikowi (pracodawcy czy ZUS)
oświadczenia o stosowaniu kwoty zmniejszającej podatek we wskazanej części (1/12, 1/24 lub
1/36).
Kwota wolna od podatku - u trzech płatników?
Przedsiębiorca
Zastosowanie nowych zasad dotyczy również przedsiębiorców przy obliczaniu zaliczek na podatek, od pierwszego miesiąca będzie mógł skorzystać z odliczenia pełnej kwoty
zmniejszającej podatek, czyli 3 600 zł.
Gdy wystąpi zbieg tytułów do stosowania kwoty wolnej w trakcie roku, np. uzyska dodatkowo przychód z emerytury czy pracy na etacie, to może złożyć płatnikowi (pracodawcy czy ZUS) oświadczenia o stosowaniu kwoty zmniejszającej podatek we wskazanej części (1/12, 1/24 lub 1/36).
(Nowe zasady składania oświadczeń i wniosków - materiał dostępny w piątek o godz. 8.00 na
Fan Page’u Ewelina Dulęba Kursy z Księgowości)
Zmiany w uldze na zabytki
Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje odliczenie dedykowane podatnikom będącym właścicielami lub współwłaścicielami zabytków nieruchomych, zwane ulgą na zabytki.
Najważniejsza zmiana to brak możliwości odliczenia wydatków na nabycie zabytku nieruchomego poniesionych po 31 grudnia 2022 r.
Zmiany obejmują również wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie oraz roboty budowlane. Jeśli są poniesione od 1 stycznia 2023 r., to można je odliczyć pod warunkiem, że dotyczą zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków.
Odliczenie tego rodzaju wydatków będzie możliwe w zeznaniu podatkowym dopiero po otrzymaniu zaświadczenia wydanego na piśmie przez konserwatora zabytków, potwierdzającego wykonanie prac i robót zgodnie z pozwoleniem wojewódzkiego konserwatora zabytków.
Nie będzie można skorzystać z odliczenia w ramach ulgi na zabytki, jeżeli poniesione przez podatnika wydatki wykroczą poza zakres prac i robót określonych w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora zabytków lub zostaną wykonane niezgodnie z pozwoleniem wojewódzkiego konserwatora zabytków.
