UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
Stosowanie ulgi na złe długi w praktyce Stawki ryczałtu w 2020 r.
Sposób prowadzenia ewidencji księgowej
Utrata prawa do opodatkowania w formie zryczałtowanej
RYCZAŁT
EWIDENCJONOWANY
Partner merytoryczny
PODATKI NR 3
INDEKS 36990X ISBN 978-83-8137-723-2 STYCZEŃ 2020 CENA 29,90 ZŁ (W TYM VAT)ISBN 978-83-8137-723-2
40 praktycznych przykładó
w
Komplet wiedzy podatkowej
Zyskaj z wersją PREMIUM!
▪ PKPiR 2020
▪ PIT, CIT, ryczałt 2020
▪ VAT 2020
▪ Ryczałt ewidencjonowany
▪ PIT-y i ulgi podatkowe 2019
▪ Ordynacja podatkowa, NIP 2020
▪ Kasy fiskalne 2020
▪ Samochód w firmie
▪ Wykazywanie przychodów
i kosztów w PKPiR
▪ VAT 2020
▪ Kasy fiskalne 2020
▪ Zmiany PIT i CIT w 2020
8 publikacji książkowych: 4 wideoszkolenia na pendrivie:
sklep.infor.pl 22 761 30 30, 801 626 666 bok@infor.pl
Zamów komplet w promocyjnej cenie
na sklep.infor.pl
190x290_komplet_wiedzy2019_prmium_kolor_2.indd 1 18.12.2019 14:45:51
ZAMÓW: sklep.infor.pl I tel. 22 761 31 27 I bok@infor.pl
▪ maksymalne terminy zapłaty ▪ wysokość odsetek za opóźnienie
▪ rekompensata za koszty odzyskiwania należności ▪ kontrola prowadzona przez prezesa UOKiK ▪ kary pieniężne
Praktyczne kompendium wiedzy o nowych rewolucyjnych regulacjach, które mają ograniczyć zjawisko nadmiernego opóźniania się ze
spełnianiem świadczeń pieniężnych
Przeciwdziałanie zatorom płatniczym
CENA: 59 zł zamiast: 69 zł
Nowe zasady od 1 stycznia 2020 r.
Stosowanie ulgi na złe długi w praktyce Stawki ryczałtu w 2020 r.
Sposób prowadzenia ewidencji księgowej
Utrata prawa do opodatkowania w formie zryczałtowanej
ryczałt
EWIDENcJONOWaNy
Grupa INFOR PL
Prezes Zarządu Ryszard Pieńkowski
INFOR PL Spółka Akcyjna 01-042 Warszawa ul. Okopowa 58/72
www.infor.pl
Dyrektor Centrum Wydawniczego Marzena Nikiel Redaktor merytoryczny
Radosław Stępień
Redaktor graficzno-techniczny Monika Rodziewicz
Korekta Dorota Majcher
Adres redakcji 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 www.pgp.infor.pl
Biuro Reklamy Ewa Gromek tel. kom. 510 024 764 e-mail: ewa.gromek@infor.pl
Biuro Obsługi Klienta 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel.: 22 761 30 30, 801 626 666,
e-mail: bok@infor.pl strona: www.sklep.infor.pl
Druk TAURUS
Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publika- cja jest chroniona przepisami prawa autorskiego.
Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną me- todą oraz rozpowszechnianie bez zgody wydaw- cy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowiedzialności karnej.
Materiałów niezamówionych nie zwracamy, za- chowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu.
Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam zamieszczonych na łamach.
sklep.infor.pl 22 212 07 30, 801 626 666 bok@infor.pl
Szczegóły na sklep.infor.pl
BIAŁA LISTA
PODATNIKÓW VAT
JAK STOSOWAĆ NOWE PRZEPISY OD 1 STYCZNIA 2020 R.
Cena:
59 zł
Poradnik przystępnie omawia nowe rozwiązania prawne oraz rozstrzyga wiele kwestii
praktycznych związanych z wprowadzeniem nowych regulacji
155x115_biala_lista_podatnikow_vat.indd 1 2019-12-19 09:19:47
ryczałt
EWIDENcJONOWaNy
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
3
WWW.INfOR.pl
Spis treści
Wstęp . . . 5
Wybór opodatkowania przychodów w formie ryczałtu . . . 5
Podmioty uprawnione do rozliczenia osiąganych przychodów w formie ryczałtu . . . 9
Częstotliwość opłacania podatku . . . 10
Przedsiębiorstwo w spadku . . . 11
Podmioty, które nie mogą skorzystać ze zryczałtowanej formy opodatkowania . . . 12
Rodzaj prowadzonej działalności, od której można opłacać zryczałtowany podatek dochodowy . . . 16
pojęcie „wolnego zawodu” . . . 16
Podstawowe stawki ryczałtu . . . 24
Stawka 20% . . . 25
Stawka 17% . . . 25
Stawka 8,5% . . . 27
Stawka 5,5% . . . 29
Stawka 3% . . . 30
Stawka 2% . . . 32
Stawka 12,5% dla ryczałtu od przychodów osiąganych z najmu w wysokości nie niższej niż 100 000 zł . . . 33
Wynajem nieruchomości przez małżonków . . . 40
Stawka 10% . . . 41
Prowadzenie ewidencji podatkowej . . . 44
Rzetelność i niewadliwość ewidencji . . . 53
Nierzetelne prowadzenie dokumentacji . . . 55
przechowywanie dokumentacji . . . 55
Wykaz składników majątku . . . 58
Obowiązki podatnika związane z opłacaniem ryczałtu . . . 59
Kwartalne rozliczanie podatku . . . 59
Ulga na złe długi . . . 62
Działania wierzyciela . . . . 62
Obowiązki dłużnika . . . 63
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
4 pODATKI NR 3
Ulgi do odliczenia . . . 64
Odliczenie straty . . . . 65
Składki na ubezpieczenia społeczne . . . . 65
Zwrot kwot nienależnych . . . . 66
Ulga rehabilitacyjna . . . . 66
Ulga internetowa . . . . 69
Odliczanie darowizn . . . . 69
Odliczenie dla krwiodawców . . . . 71
Ulga termomodernizacyjna . . . . 71
Wpłaty na IKZE . . . . 71
Ulga odsetkowa . . . . 72
Składka zdrowotna . . . . 72
Oszczędzanie w kasie mieszkaniowej . . . . 72
Udostępnienie zeznania za pośrednictwem portalu i jego korekta . . . 73
Utrata prawa do ryczałtu . . . 73
Roczne rozliczenie podatku – przykład . . . 75
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
5
WWW.INfOR.pl
Wstęp
Dokonując wyboru formy opodatkowania, każdy zainteresowana powinien kierować się planowa- nymi obrotami firmy, prognozowanymi zyskami, a w konsekwencji obciążeniami podatkowymi . Dla- tego bardzo ważny jest wybór formy opodatkowania . Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z form opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych . Jest uproszczona forma opodatkowania w stosunku do zasad ogólnych, a jego największą zaletą jest fakt, że podat- nik decydujący się na ryczałt ma mniejszy zakres obowiązków ewidencyjnych i sprawozdawczych . Tę formę opodatkowania reguluje ustawa z 20 listopada 1998 r . o zryczałtowanym podatku docho- dowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (j .t . z 2019 r . poz . 43 ze zm .;
zwana dalej ustawą o ryczałcie ewidencjonowanym) .
WAŻNE!
Przychody podatników wybierających opodatkowanie ryczałtem objęte są niższymi stawkami podatkowymi, ale za to nie można pomniejszać ich o koszty uzyskania przychodów.
Podatek w tej formie opłaca się od uzyskanego przychodu . Jego wysokość zależy od rodzaju pro- wadzonej działalności i charakteru przychodów . Stawki określone dla ryczałtu to: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 17% i 20% . Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną różnymi stawkami, muszą wykazywać w prowadzonej ewidencji przychody z każdego rodzaju działalności odrębnie .
W opracowaniu omówiono zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ze szczególnym uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 stycznia 2020 r .
Zazwyczaj opodatkowanie w formie ryczałtu wybierają podatnicy prowadzący jednoosobową dzia- łalność gospodarczą .
Wybór opodatkowania przychodów w formie ryczałtu
Podatnicy, którzy chcą się rozliczać za pomocą ryczałtu, bo pozwala na to zakres prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, muszą złożyć do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania na dany rok podatkowy .
Obecnie podatnik może dokonać ostatecznego wyboru formy opodatkowania do 20 . dnia miesią- ca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku po- datkowego .
Od 1 stycznia 2019 r . powiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatnik może złożyć do 20 . dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przy- chód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku po- datkowego .
Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych złożone na starych zasadach zachowują moc w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2018 r ., chyba że podatnik złoży oświad- czenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania .
Wyjaśnienia MF
1. Dłuższy termin na wybór opodatkowania podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Z początkiem 2019 r . wydłużono termin na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania po- datkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych . Po zmianie, co do zasady, na- leży to zrobić do 20 . dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnie pierw-
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
6 pODATKI NR 3
szy przychód . Przed zmianą takie oświadczenie trzeba było składać do 20 stycznia roku, w którym podatnik zamierzał skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych . Dzięki temu uproszczeniu podatnicy, którzy planują w 2020 r . opodatkowanie podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie muszą składać do urzę- du skarbowego oświadczenia w tej sprawie do 20 stycznia 2020 r . Zrobią to do 20 . dnia miesiąca na- stępującego po miesiącu, w którym osiągną pierwszy przychód . Przy czym, jak podkreślił MF w ob- jaśnieniach:
Nowy termin obowiązuje zarówno podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w trak- cie roku podatkowego, jak i kontynuujących tę działalność .
Minister Finansów podkreślił jednocześnie w objaśnieniach, że z wydłużonego terminu nie mogą w 2020 r . skorzystać podatnicy, którzy w 2019 r . są opodatkowani kartą podatkową . Tacy podatnicy, jeżeli chcą skorzystać w 2020 r . z opodatkowania podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, muszą złożyć oświadczenie w tej sprawie do 20 stycznia 2020 r . Jeżeli tego nie zrobią w tym terminie, to urząd skarbowy uzna, że w 2020 r . nadal korzystają z opodatkowania kartą podatkową . MF wyjaśnił tę kwestię na poniższym przykładzie .
PRZYKŁAD 1
Podatnik, który w 2019 r . korzystał z opodatkowania w formie karty podatkowej i zamierza w 2020 r . wybrać ryczałt, powinien do 20 stycznia 2020 r . złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodat- kowania .
Jeżeli do 20 stycznia 2020 r . złoży oświadczenie o wyborze ryczałtu, a następnie zmieni zdanie, to będzie jeszcze mógł złożyć oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania . W konsekwencji jego dochody będą opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej albo jeżeli zło- ży oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej według 19-procentowej stawki podatku – w takiej formie .
Na dokonanie ostatecznego wyboru podatnik ma czas do 20 . dnia miesiąca następującego po mie- siącu, w którym osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku .
2. Uproszczenia w opodatkowaniu przychodów z najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko przez jednego z małżonków
Od 1 stycznia 2019 r . obowiązuje nowy termin, w jakim małżonkowie mogą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu z najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowa- nych tylko przez jednego z małżonków . Należy to zrobić do 20 . dnia miesiąca następującego po mie- siącu, w którym otrzymany zostanie pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód zostanie osiągnięty w grudniu roku podatko- wego . Zatem małżonkowie, którzy w 2020 r . będą osiągali przychody z najmu prywatnego nierucho- mości, które chcą opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko przez jednego z nich, złożą oświadczenie w tej sprawie do 20 . dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymają pierwszy w 2020 r . przychód z tego tytułu (ewentualnie do końca 2020 r ., jeżeli pierwszy taki przychód osiągną w grudniu 2020 r .) . Jak przy tym wyjaśniono w objaśnieniach:
Od 1 stycznia 2019 r . zarówno ustawa PIT, jak i ustawa ryczałtowa dopuszczają, by oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu (przychodu) osiągniętego z najmu prywatnego przez jednego z małżonków (…) składane w imieniu obojga małżonków, było podpisane przez jednego z nich . Podpisanie oświadczenia (…) przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia (…)1 .
1 Źródło: Objaśnienia Ministra Finansów z 27 września 2019 r . dotyczące zmian w zakresie form opodatkowa- nia oraz innych uproszczeń dla podatników podatku PIT oraz podatku CIT – opublikowane 3 października 2019 r . na podatki .gov .pl
