3
Spis treści
1. Jak uzyskać status podatnika VAT przy rozpoczęciu działalności . . . 7
1.1. Kiedy podatnik nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego . . . 7
1.2. Kiedy warto zarejestrować się do VAT . . . 9
1.3. Jak złożyć VAT-R . . . 9
1.4. Ile kosztuje złożenie VAT-R . . . . 13
1.5. Od kiedy jesteśmy zarejestrowani jako podatnicy VAT . . . . 13
2. Jak skutecznie wybrać zwolnienie z VAT . . . . 14
2.1. Kto może powrócić do zwolnienia z VAT . . . . 14
2.2. Jakie obowiązki ciążą na podatniku wracającym do zwolnienia . . . . 16
2.3. Prawa i obowiązki podatnika po wyborze zwolnienia . . . . 19
3. Jak uzyskać status podatnika VAT po rezygnacji ze zwolnienia lub utracie prawa do zwolnienia . . . . 21
3.1. Kiedy tracimy status podatnika zwolnionego z VAT . . . . 21
3.2. Jakie obowiązki ciążą na podatniku, gdy przestaje korzystać ze zwolnienia . . . 22
3.3. Prawa i obowiązki podatnika po rezygnacji ze zwolnienia . . . . 24
4. Jak skutecznie skorzystać z ulgi na złe długi – instrukcja dla wierzyciela . . . . . 26
4.1. Kiedy korygujemy VAT należny . . . . 27
4.2. Jak rozliczyć korektę w deklaracji i JPK_VAT . . . . 27
4.3. Jakie zawiadomienia należy złożyć wraz z korektą . . . . 28
4.4. Kiedy należy ponownie rozliczyć VAT . . . . 29
5. Kiedy dłużnik musi skorygować odliczony VAT . . . . 30
5.1. Kiedy korygujemy odliczony VAT w deklaracji i JPK_VAT . . . . 31
5.2. Kiedy możemy ponownie wykazać VAT naliczony . . . . 32
5.3. Jakie sankcje za niewykonanie korekty . . . . 32
6. Jak skutecznie przeprowadzić korektę deklaracji VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT . . . 33
6.1. W jakich przypadkach podatnicy mogą korygować deklaracje VAT . . . . . 33
Instrukcje VAT. 15 praktycznych procedur dla podatników
4
6.2. Czy organ podatkowy może samodzielnie skorygować deklarację VAT . 34
6.3. W jakim terminie można złożyć korektę deklaracji VAT . . . . 34
6.4. W jaki sposób dokonać korekty deklaracji VAT . . . . 35
6.5. Czy do korekty deklaracji VAT należy dołączyć wyjaśnienie przyczyn jej składania . . . 36
6.6. Czy korekta deklaracji VAT oznacza konieczność ponownego wysłania JPK_VAT . . . 36
6.7. Czy skorygowanie deklaracji VAT wpływa na termin zwrotu nadwyżki VAT . . . 38
7. Jak korygować informację podsumowującą . . . . 40
7.1. Kiedy podatnik musi dokonać korekty informacji podsumowującej VAT-UE . 40 7.1.1. W jaki sposób dokonuje się korekty informacji podsumowującej VAT-UE . . . . 40
7.1.2. Jak wykazujemy faktury korygujące rozliczane na bieżąco . . . . 41
7.2. Kiedy podatnik musi dokonać korekty informacji podsumowującej VAT-27 . . . . 41
7.2.1. W jaki sposób dokonuje się korekty informacji podsumowującej VAT-27 . . . 41
7.2.2. Jak wykazujemy faktury korygujące rozliczane na bieżąco . . . . 42
8. Jak udowodnić, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych . . . 43
8.1. Samochody dające prawo do pełnego odliczenia VAT ze względu na sposób wykorzystania . . . . 43
Krok 1. Określenie zasad korzystania z samochodu . . . . 43
Krok 2. Złożenie zgłoszenia VAT-26 . . . . 46
Krok 3. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu . . . . 46
8.2. Samochody dające prawo do odliczenia ze względu na swoją konstrukcję . . . 47
9. Jak rozliczyć VAT od zakupu samochodu za granicą . . . . 50
9.1. Jak rozlicza VAT podatnik VAT czynny . . . . 52
Krok 1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT . . . . 53
Krok 2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT . . . . 53
Krok 3. Złożyć informację podsumowującą . . . . 54
9.2. Jak rozlicza VAT podatnik korzystający ze zwolnienia . . . . 54
Krok 1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT . . . . 54
Krok 2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-8/VAT-10 . . . . 54
Krok 3. Złożyć informację podsumowującą . . . . 55
Spis treści
5
10. Jak rozliczyć akcyzę od sprowadzanego samochodu . . . . 56
10.1. Kto musi zapłacić akcyzę od sprowadzanego samochodu . . . . 56
10.2. Jak złożyć deklarację AKC-U/S . . . . 56
10.2.1. Kto może korzystać z systemu PUESC . . . . 57
10.2.2. Jak złożyć deklarację akcyzy samochodowej w PUESC . . . . 58
10.3. Jak zapłacić akcyzę od sprowadzanego samochodu . . . . 59
10.4. Jak uzyskać potwierdzenie zapłaty akcyzy . . . . 60
11. Jak sprawdzić kontrahenta, aby nie stracić prawa do odliczenia VAT . . . . 62
11.1. Rozpoczęcie współpracy z kontrahentem . . . . 62
11.1.1. Kryteria formalne . . . . 62
11.1.2. Kryteria transakcyjne . . . . 63
11.2. Kontynuacja współpracy z kontrahentem . . . . 68
11.2.1. Kryteria formalne . . . . 68
11.2.2. Kryteria transakcyjne . . . . 69
11.3. Dochowanie należytej staranności w przypadku płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności . . . . 69
12. Jak ustalić termin rozliczenia VAT dla transakcji krajowych . . . . 70
12.1. Kiedy stosujemy szczególne sposoby powstawania obowiązku podatkowego . . . 70
12.2. Kiedy stosujemy ogólne sposoby powstawania obowiązku podatkowego . 73 12.2.1. Jak ustalić moment dokonania dostawy towarów . . . . 73
12.2.2. Jak ustalić moment wykonania usługi . . . . 74
12.2.3. Jak ustalić moment dostawy lub wykonania usług okresowych lub ciągłych . . . 74
12.3. Jak ustalić obowiązek podatkowy, gdy przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi zostaje wpłacona zaliczka . . . . 76
12.4. Jak jest ustalany obowiązek podatkowy, gdy sprzedawca wybrał kasową metodę rozliczeń . . . . 76
13. Jak przekazać pliki JPK na żądanie w trakcie kontroli lub czynności sprawdzających . . . 78
13.1. Kto przekazuje JPK na żądanie . . . . 78
13.2. Kiedy organ podatkowy może żądać JPK . . . . 79
13.3. Ile jest czasu na przekazanie JPK na żądanie . . . . 79
13.4. Jak przygotować i przekazać JPK na żądanie . . . . 79
13.5. Jak podpisać JPK na żądanie . . . . 80
13.6. Czy JPK na żądanie podlega korekcie . . . . 80
13.7. Jakie są konsekwencje nieprzekazania JPK na żądanie . . . . 80
Instrukcje VAT. 15 praktycznych procedur dla podatników
6
13.7.1. Sankcje finansowe . . . . 80
13.7.2. Kara porządkowa . . . . 81
14. Jak rozliczyć VAT po zakończeniu działalności . . . . 82
Krok 1. Sporządzić spis z natury . . . . 82
1. Kto ma obowiązek sporządzić spis z natury . . . . 82
2. Co należy objąć spisem z natury . . . . 83
3. Jak ustalić podstawę opodatkowania spisu z natury . . . . 83
Krok 2. Złożyć ostatnią deklarację VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT . . . . 84
1. Czy trzeba opodatkować VAT sprzedaż towarów objętych spisem z natury . . . 84
2. Kiedy można skorygować nieodliczony VAT . . . . 84
3. W jakim terminie urząd ma obowiązek zwrócić nadwyżkę VAT . . . . 85
4. Na jaki rachunek bankowy zostanie dokonany zwrot nadwyżki VAT . . 86
5. W jaki sposób uzyskują zwrot nadwyżki VAT byli wspólnicy rozwiązanych spółek . . . . 86
Krok 3. Złożyć zgłoszenie VAT-Z . . . . 87
15. Jak może być prowadzona działalność po śmierci przedsiębiorcy – przedsiębiorstwo w spadku . . . . 89
15.1. Jak można powołać zarząd sukcesyjny . . . . 89
15.2. Kto może prowadzić sprawy firmy, gdy nie ustanowiono zarządcy sukcesyjnego . . . 91
15.3. Kiedy można odwołać zarządcę sukcesyjnego . . . . 93
15.3.1. Odwołanie zarządcy sukcesyjnego przed śmiercią przedsiębiorcy . . 93
15.3.2. Odwołanie zarządcy sukcesyjnego po śmierci przedsiębiorcy . . . 94
15.4. Kiedy może zostać zakończony zarząd sukcesyjny . . . . 95
