okresu sprawozdawczego
6.2. Klasy i typy zapisów dostosowawczych
to- Z A D A N IE (6.2.) - 1
Zakw alifikuj każde z poniżej w ym ienionych zdarzeń gospodarczych podle gających ew idencji do odpow iedniej klasy i typu zapisów dostosowawczych, a następnie zadekretuj je na odpow iednich kontach.
lp.
Zdarzenie gospodarcze
podlegające ewidencji
Klasy i typy zapisów dostosowawczych do wyboru:
Dekretacja
D t Ct
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
1 Przedpłata czynszów
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów, c) narosłe przychody - przychody nie
zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
2
Przedpłata ubezpieczeń majątkowych
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów,
c) narosłe przychody - przychody nie zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
3 Zużycie materiałów
pomocniczych
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów,
c) narosłe przychody - przychody nie zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane), 4 Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
a) odroczone koszty- rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów,
c) narosłe przychody - przychody nie zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
5 Utrata wartości aktywów
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody — rozliczenie odroczonych przychodów,
c) narosłe przychody - przychody nie zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione ale nie uregulowane),
6
Otrzymane
przedpłaty na poczet dostaw
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów, c) narosłe przychody - przychody nie
zaksięgowane (osiągnięte ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
7
Narosłe należności z tytułu odsetek należnych
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów, c) narosłe przychody - przychody nie
zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
8
Narosłe zobowiązania z tytułu odsetek naliczonych
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów, c) narosłe przychody - przychody nie
zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
9
Koszty planowanych remontów, napraw gwarancyjnych
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów
c) narosłe przychody - przychody nie zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane)
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane)
10
Narosłe zobowiązania z tytułu energii elektrycznej, gazu
a) odroczone koszty - rozliczenie odroczonych kosztów,
b) odroczone przychody - rozliczenie odroczonych przychodów, c) narosłe przychody - przychody nie
zaksięgowane (osiągnięte, ale nie otrzymane),
d) narosłe koszty - koszty nie zaksięgowane (poniesione, ale nie uregulowane),
ZA D A N IE (6.2.) - 2
W firm ie „Lucyna” o profilu usługow ym na koniec m arca zestawienie sald p rzed zapisam i dostosow aw czym i zawierało:
!P- Nazwa konta Symbolkonta Kwota w zł
1 Środki trwałe 010 20 000
2 Kapitał podstawowy 801 27 000
3 Rozrachunki z dostawcami - (zobowiązania) 210 15 000
4 Materiały pomocnicze 311 5 000
5 Rozrachunki z odbiorcami - (należności) 200 9 000
6 Rachunek bieżący 130 11 490
7 Kasa 100 280
8 Rozliczenia międzyokresowe czynne -
ubezpieczenie samochodów 640 720
9 Rozliczenia międzyokresowe czynne -
prenumerata czasopism 640 510
10 Rozliczenia międzyokresowe przychodów -
przedpłata za wynajem lokalu biurowego 840 12 000
11 Należności z tytułu pożyczek
krótkoterminowych 145 15 000
12 Sprzedaż usług podstawowych 720 14 000
13 Wynagrodzenia 404 6 000
Informacje dotyczące zapisów dostosowawczych w marcu:
a) ubezpieczenie dotyczące sam ochodów w kwocie 720 zł zostało zapła cone w styczniu 200X r. za cały rok z góry, •
b) prenum erata czasopism w kwocie 510 zł została zapłacona w lutym 200X r. za pół roku z góry,
c) przedpłatę za w ynajem lokalu biurowego otrzym ano w styczniu 200X r. za okres 3 miesięcy,
d) naliczono odsetki od udzielonej pożyczki w kwocie 15 000 zł ze sto pą 18% w skali roku. Pożyczka w raz z odsetkam i będzie zwrócona w następnym roku,
e) stan końcowy konta 311 „M ateriały pom ocnicze” (po zapisach dosto sowawczych) w ynosił 1000 zł,
f) stopa am ortyzacji środków trw ałych wynosi 20%,
g) z pozostałych do spłaty należności od odbiorców istnieje szansa odzy skania jedynie 30% należnej kwoty, ze w zględu na fakt, iż jed en z o d biorców został postaw iony w stan upadłości,
h) stawka podatku dochodow ego w ynosi 19%.
Polecenia do wykonania:
1) w prow adź salda k o n t przed zapisam i dostosowawczym i do arkusza robo czego,
2) dokonaj odpow iednich zapisów dostosowawczych w arkuszu roboczym , 3) przenieś stany k o n t wynikowych do kolum ny rachunek zysków i strat ar
kusza roboczego i ustal w ynik finansowy,
4) przenieś salda kont bilansowych i w ynik finansowy do kolum ny arkusz b i lansowy arkusza roboczego.
lp. Nazwa konta Symbol konta
Zestawienie sald Zapisy dostosowawcze
Zestawienie sald po zapisach dostosowawczych
Rachunek zysków
i strat Arkusz bilansowy
D t Ct D t Ct D t Ct D t Ct D t Ct 1 Ś r o d k i tr w a łe 0 1 0 2 U m o r z e n i e ś r o d k ó w tr w a ły c h o r a z w a r to ś c i n i e m a te r ia ln y c h i p r a w n y c h 0 7 0 3 M a t e r i a ł y p o m o c n ic z e 3 1 1 4 R o z r a c h u n k i z o d b io r c a m i — n a le ż n o ś c i 2 0 0 5 O d p is y a k tu a liz u ją c e n a le ż n o ś c i 2 0 6 6 N a le ż n o ś c i z t y t u ł u p o ż y c z e k k r ó tk o te r m in o w y c h 1 4 5 7 R a c h u n e k b ie ż ą c y 1 3 0 8 K a s a 1 0 0 9 R o z lic z e n ia m ię d z y o k r e s o w e c z y n n e - u b e z p ie c z e n ia s a m o c h o d ó w 6 4 0 10 R o z lic z e n ia m ię d z y o k r e s o w e c z y n n e - p r e n u m e r a t a c z a s o p is m 6 4 0 11 K a p ita ł w ła s n y 8 0 1 12 R o z r a c h u n k i z d o s ta w c a m i- z o b o w ią z a n ia 2 1 0 13 R o z lic z e n ia m ię d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w — p r z e d p ł a t y 8 4 0
14 P o z o s ta łe r o z lic z e n ia m ię d z y o k r e s o w e 6 5 0
15 S p r z e d a ż u s łu g p o d s ta w o w y c h 7 2 0 16 P o z o s ta łe p r z y c h o d y o p e r a c y jn e 7 6 0 1 7 P r z y c h o d y fin a n s o w e 7 5 0 18 P o z o s ta łe k o s z ty o p e r a c y jn e 7 6 1 19 K o s z t u s łu g s p r z e d a n y c h 7 2 1 21 K o s z t u b e z p ie c z e ń s a m o c h o d ó w 4 0 6 2 2 K o s z ty p r e n u m e r a ty 4 0 2 2 3 Z u ż y c ie m a te r ia łó w 4 0 1 2 4 A m o r ty z a c ja 4 0 0 2 5 P o d a te k d o c h o d o w y 8 7 0 2 6 R o z r a c h u n k i z U S z t y t u ł u p o d a tk u d o c h o d o w e g o 2 2 3 2 7 Z y s k n e t t o 8 6 0 R a z e m D a n e p o m o c n ic z e : O b lic z e n i a p o m o c n ic z e a) U b e z p ie c z e n ie s a m o c h o d u p r z y c h o d y /k o s z ty b ) P r e n u m e r a ta c z a s o p is m z y s k b r u t t o c ) P r z e d p ł a t a z a w y n a je m lo k a lu b iu r o w e g o p o d a t e k d ) O d s e t k i o d u d z ie lo n e j p o ż y c z k i z y s k n e t t o e ) Z u ż y c ie m a te r ia łó w p o d s ta w o w y c h 0 A m o r ty z a c ja
A rkusz roboczy firm y „Lucyna”
Ip. konto symbol Zestawienie sald Zapisy
dostosowawcze Zestawienie sald po zapisach dostosowawczych Rachunek zysków i strat Arkusz bilansowy D t Ct D t Ct D t Ct D t Ct D t Ct 1 Środki trwałe 010 20 000 20 000 20 000 2 Umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych 070 333 333 333 3 M ateriały pomocnicze 311 5 0 0 0 4 000 1000 1000
4 Rozrachunki z odbiorcami - należności 200 9 0 0 0 90 0 0 9 0 0 0
5 Odpisy aktualizujące należności 206 6 300 6 300 6 300 6 Należności z tytułu pożyczek
krótkoterminowych 145 15 000 15 000 15 000 7 Rachunek bieżący 130 11 490 11 490 11490
8 Kasa 100 280 280 280
9 Rozliczenia międzyokresowe czynne-
ubezpieczenie samochodów 640 720 60 660 660 10 Rozliczenia międzyokresowe czynne
- prenumerata czasopism 640 510 85 425 425
11 Kapitał własny 801 27 000 27 000 27 000 12 Rozrachunki z dostawcami- zobowiązania 210 15 000 15 000 1*5 000 13 Rozliczenia międzyokresowe przychodów
- przedpłata 840 12 000 4 225 7 775 7 775 14 Sprzedaż usług podstawowych 720 14 000 14 000 14 000
15 Pozostałe przychody operacyjne 760 40 0 0 4000 4 000 16 Przychody finansowe 750 225 225 225 17 Pozostałe koszty operacyjne 761 6 300 6 300 6 300 18 Koszt usług sprzedanych 721 6 000 6 000 6 0 0 0 19 Koszt ubezpieczeń majątkowych 406 60 60 60 20 Koszty prenumeraty 402 85 85 85 21 Zużycie materiałów 401 4 000 4 000 4 0 0 0 22 Amortyzacja 400 333 333 333 23 Podatek dochodowy 870 275 275 275 24 Rozrachunki z US z tytułu podatku
dochodowego 223 275 275 275
25 Zysk netto 860 1172 1 172
Razem 68 000 68 000 15 278 15 278 75 133 75 133 18 225 18 225 58 080 58 080 dane pomocnicze: Obliczenia pomocnicze
a) Ubezpieczenie O C samochodu 60 przychody/koszty 18 225 16 778 b) Prenumerata czasopism 85 zysk brutto 1447 c) Przedpłata za wynajem lokalu biurowego 4 000 podatek 275 d) Odsetki od udzielonej pożyczki 225 zysk netto 1 172 e) Zużycie materiałów podstawowych 4 000
f) Amortyzacja 333 Odpisy aktualizujące utratę wartości
Obliczenia do zapisów dostosowawczych:
a) U bezpieczenie sam ochodów przypadające na grudzień 200X r.: 720 zł / 12 m iesięcy = 60 zł,
b) K oszty prenum eraty czasopism przypadający na grudzień 200X r.: 510 zł / 6 m iesięcy = 85 zł,
c) Przedpłata za wynajem lokalu biurowego przypadająca na grudzień 200X r.: 12 000 zł/3 miesiące = 4000 zł,
d) N arosłe odsetki od udzielonej pożyczki przypadające na grudzień 200X r.: 18% /12 x 15 000 zł = 225 zł,
e) Zużycie m ateriałów :
5000 zł - 1000 zł = 4000 zł, f) A m ortyzacja środków trwałych:
20% x 20 000 z ł/ 12miesięcy = 333 zł (zaokrąglono do pełnych zł), g) O dpisy aktualizujące utratę należności:
70% x 9000 zł = 6300 zł,
h) P odatek dochodow y (zaokrąglony do pełnych zł):
(P rzychody - Koszty) x stawka podatku dochodow ego = = (18 225 - 16 778) zł x 19% = 275 zł.
to- ZADANIE (6.2.) - 3
W firm ie „P arkiet” o profilu produkcyjno-handlow ym salda początkowe na 1 gru d n ia 200X r. były następujące:
lp. Nazwa konta Symbol konta Salda kont
D t Ct 1 Środki trwałe 010 40 000 2 Towary 331 6 000 3 Wyroby gotowe 600 30 000 4 Rachunek bieżący 130 10 000 5 Kasa 100 2 000 6 Kapitał podstawowy 801 61 000 7 Rozrachunki z dostawcami 210 27 000 8 Suma ogólna w zł 88 000 88 000
W grudniu 200X r. m iały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1) zapłacono gotów ką ubezpieczenie za sam ochód służbowy za cały rok z g ó ry w wysokości 1080 zł,
2) zapłacono przelew em za prenum eratę czasopism za pół roku z góry, k tó ra w ynosiła 600 zł,
3) zakupiono m ateriały podstaw ow e za 5000 zł, które przyjęto do m agazynu na podstaw ie dokum entu Pz, zapłata nastąpi w term inie późniejszym , 4) sprzedano tow ary X odbiorcy „S” za 10 000 zł, zapłata m a być dokonana
przelew em w term inie późniejszym ,
5) wydano z m agazynu sprzedane towary, w artość w cenie zakupu w ynosi ła 6000 zł,
6) k o n trahent „S” uregulow ał przelew em część płatności, w kwocie 5000 zł dotyczącej zakupionych tow arów X,
7) na rachunek bieżący w płynęła p rzedpłata w wysokości 15 000 zł, za w yna jem lokalu biurowego za okres 3 miesięcy,
8) udzielono pożyczki z rachunku bieżącego w wysokości 15 000 zł na okres 4 mie sięcy. Płatność odsetek razem z należnością główną wymagana jest na koniec czwartego miesiąca, oprocentowanie pożyczki w skali roku wynosiło 18%, 9) sprzedano za 7000 zł wyroby gotow e A , należność w płynęła do kasy, fir
m a P udzieliła dwuletniej gwarancji, oszacowane koszty napraw gw aran cyjnych w ynoszą 5% kosztów sprzedanych w yrobów gotowych,
10) wydano z magazynu wyroby gotowe, koszt wyrobów sprzedanych w yno sił 3000 zł.
Polecenia do wykonania:
1) zaksięguj operacje gospodarcze na kontach T -ow ych,
2) sporządź zestawienie obrotów i sald przed zapisam i dostosowawczym i, 3) przedstaw zapisy dostosowawcze na kontach T-owych, określając ich klasę i typ, 4) przenieś stany końcowe k o n t kosztów i przychodów na konto 860 - W y
nik finansowy oraz oblicz zysk netto, 5) rozwiązanie przedstaw w arkuszu roboczym .
Informacje niezbędne do dokonania zapisów dostosowawczych:
a) na podstaw ie inw entaryzacji stan końcowy m ateriałów podstaw ow ych na koniec stycznia 200X r. w ynosił 1 000 zł,
b) roczna stawka am ortyzacji dla środków trw ałych w ynosiła 30%,
c) z pozostałej do spłaty należności od kontrahenta „S” istnieje szansa odzy skania jedynie 30% należnej kwoty, poniew aż został on postaw iony w stan upadłości,
lp . N azw a k o n ta S y m b o l k o n ta Z e sta w ie n ie sald p rz e d zap isam i dosto so w aw czy m i Z ap isy d o stosow aw cze Z e s ta w ie n ie sald p o z ap isach d o sto sow aw czych
R a c h u n e k zy sków i s tra t A rk u s z bilan so w y D t C t D t C t D t C t D t C t D t C t 1 Ś rodki trw ałe 010 2 Tow ary 331 3 W yroby gotow e 600 4 K apitał podstaw ow y 801
5 R ozrachunki z dostaw cam i 210
6 M ateriały podstaw ow e 310
7 R ozrachunki z odbiorcam i 200
8 R achunek bieżący 130
9 Kasa 100
10 R ozliczenie m iędzyokresow e czynne b40
11 R ozliczenia m iędzyokresow e przychodów 840
12 N ależności z ty tu łu pożyczek
k rótkoterm inow ych 145
13 K oszty w yrobów sprzedanych 701
14 S przedaż tow arów 730
15 K oszt tow arów sprzedanych 731
16 S przedaż w yrobów gotow ych 700
17 P o zostałe koszty 406
18 P o zostałe przychody operacyjne 760
19 R ozliczenia m iędzyokresow e bierne 641
20 P rzychody finansow e 750
21 P o zostałe rozliczenia m iędzyokresow e 650
22 Z użycie m ateriałów i energii 401
23 A m ortyzacja 400
24 U m o rzen ie środków trw ałych i w artości
niem aterialnych i praw nych 070
25 O dpisy aktualizujące należności 206
26 P o zostałe koszty operacyjne 761
27 P o d atek dochodow y 870
28 R ozrachunki z U S z ty tu łu po d atk u
dochodow ego 223
29 Z y sk n etto 860
R azem
Z apisy dostosow aw cze O bliczenia pom ocnicze Przychód K oszty
a) U bezpieczenie sam ochodu służbow ego R azem bez podatku
i zysku
b) P ren u m erata czasopism Z ysk b ru tto
c) P rz e d p ła ta za w ynajem lokalu biurow ego P odatek
d) O d setk i od udzielonej pożyczki Z ysk netto
e) K oszty napraw gw arancyjnych
0 Zużycie m ateriałów podstaw ow ych