Zespól 7 – Przychody i koszty ich uzyskania 720 – Przychody z tytułu dochodów budżetowych
2. Zasady funkcjonowania kont Zespół 0 – Majątek trwały
„Konto 013 – Pozostałe środki trwałe
Konto 013 służy do ewidencji środków dydaktycznych służących do nauczania i wychowania w szkołach i placówkach oświatowych. Na stronie Ma konta ujmuje się przyjęcie środków dydaktycznych a na stronie Ma konta ich rozchód. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową środków dydaktycznych znajdujących się w używaniu.
Zapisy strony Wn konta 013
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przychód środków dydaktycznych 201
Zapisy strony Ma konta 013
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Rozchód środków dydaktycznych 072
Konto 072–Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków dydaktycznych. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, środków trwałych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków dydaktycznych.
Zapisy strony Wn konta 072
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków dydaktycznych z tytułu np.: likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania.
013
Zapisy strony Ma konta 072
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Umorzenie naliczone od wydanych do używania środków dydaktycznych włączonych do ewidencji
401
księgowej.
Konto 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)
Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) według:
- zadań
- podziałek klasyfikacji budżetowej - efektów inwestycyjnych
- podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
1) poniesione koszty dotyczące inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie;
2) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:
1) środków trwałych;
2) wartości niematerialnych i prawnych;
3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Zapisy strony Wn konta 080
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
5
6
Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki
Zakup inwestycji rozpoczętych
Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie
Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej:
a)naliczonych, lecz nie zapłaconych (zapis równoległy do zapisu w budżecie –Wn909, Ma 134 lub 260)
b)zapłaconych z rachunku urzędu
c)zapłaconych z rachunku budżetu (zapis równoległy do zapisu w budżecie –Wn 223, Ma 133)
Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji
201 201 800
240 130
130 lub 223 800
101,130,240
Zapisy strony Ma konta 080
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania:
a)środki trwałe
b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe
Rozliczenie kosztów ulepszenia środków trwałych Koszty inwestycji bez efektu gospodarczego Sprzedaż inwestycji rozpoczętych
Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętych
Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych
* do rozliczenia kosztów inwestycji w firmie Fundusze Unijne stosuje się konto 240. W firmie Wydatki zapis równoległy Wn 011,013,020 Ma 240.
Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe
Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze.
Konto 101 – Kasa
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma – rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:
1) stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe;
2) stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce;
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Zapisy strony Wn konta 101
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3
Podjęcie gotówki z banku
a) bezpośrednio z rachunku budżetu (w budżecie zapis – Wn 902, Ma 133)
b) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej Wpływ środków pieniężnych w drodze
Różnice kursowe gotówki w walutach obcych
141 141 141 750
Zapisy strony Ma konta 101
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zapłata zobowiązań wobec:
- dostawców 201
2 3
- innych
Różnice kursowe gotówki w walutach obcych Niedobory w kasie – inwentaryzacja
240 751 240
Konto 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych oraz w podziale na projekty.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dla zachowania czystości obrotów wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Operacje dotyczące dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio przez rachunek budżetu księgowane są na podstawie dowodu PK sporządzanego w oparciu o wyciąg bankowy z rachunku budżetu.
Zapisy strony Wn konta 130
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem rachunek jednostki ( zgodnie z umową o dofinansowanie) Równowartość dochodów budżetowych urzędu, które wpłacone zostały bezpośrednio na konto budżetu ( zapis wtórny na podstawie polecenia księgowania)
Okresowe przeksięgowanie równowartości wydatków urzędu jednostki samorządu terytorialnego, które wydatkowane były bezpośrednio z rachunku budżetu ( na koncie 130 były ujęte jako zapis wtórny)
PK – memoriałowe księgowanie ( przeniesienie środków z dochodów na finansowanie wydatków)**
223
Zapisy strony Ma konta 130
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zrealizowane wydatki budżetowe w formie *:
- gotówki pobranej z banku do kasy
- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych
- przelewów z tytułu opłat księgowanych bezpośrednio w 141
Konta zespołu „2”
080, Konta zespołu 4, 7
3
Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki * Przekazanie dotacji budżetowych*
Zwrot pozostałych środków budżetowych na rachunek bieżący jst
Okresowe przeksięgowanie równowartości dochodów urzędu jednostki samorządu terytorialnego, które wpłynęły bezpośrednio na rachunek budżetu (na koncie 130 były ujęte jako zapis wtórny)
Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowanych dochodów
PK – memoriałowe księgowanie ( przeniesienie środków z dochodów na finansowanie wydatków)**
402
*w przypadku zapłaty z konta budżetu zapis wtórny na podstawie polecenia księgowania
** operacja wystąpi gdy środki wpłyną bezpośrednio na rachunek jednostki budżetowej realizującej projekt
Konto 139 – Inne rachunki bankowe
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia podział wydzielonych środków.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Zapisy strony Wn konta 139
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów
Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie
Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków
240 240 240
Zapisy strony Ma konta 139
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania
Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych
Pobranie gotówki do kasy
240 240 141 Konto 141– Środki pieniężne w drodze
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Zapisy strony Wn konta 141
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Wypłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe Pobrania z rachunków bankowych do kasy
Przelewy środków między rachunkami urzędu
130 130,139 130
Zapisy strony Ma konta 141
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji czeków
Wpływ środków pieniężnych w drodze
do kasy
na rachunki bankowe
130,139
101 130,139 Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia
Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia:
1) wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń;
2) ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu należności;
3) rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych – według poszczególnych walut;
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej w wyniku sumowania oddzielnie sald należności i sald zobowiązań występujących na kontach z poszczególnymi kontrahentami. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Zapisy strony Wn konta 201
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługi
Zapłata zobowiązań bezpośrednio z rachunku bankowego budżetu
Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców
Dodatnie różnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta krajowego jest ustalone w walutach obcych
101,130, 130 lub 223 080,401,402,409 750, 080
Zapisy strony Ma konta 201
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
3 4 5 6
zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta krajowego jest ustalone w walutach obcych
Wpłaty należności
Wpłaty należności bezpośrednio na rachunek bankowy budżetu
Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek
Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych
101,130 130 lub 223 240,751 240,761
Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według tytułów należności i podziałek klasyfikacji budżetowej. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, zaś saldo Ma stan zobowiązań.
Zapisy strony Wn konta 221
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przypis należności związanych z realizowanym projektem 720
Zapisy strony Ma konta 221
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 Wpłaty należności
Wpłaty należności bezpośrednio na rachunek budżetu 130
130 lub 222
Konto 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
Konto 222 służy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu oraz rozliczeń dochodów urzędu wpłaconych bezpośrednio na rachunek budżetu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody.
Konto 222 na koniec roku może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budżetu dochodów budżetowych.
Zapisy strony Wn konta 222
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego
Wpływy dochodów budżetowych urzędu na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego
PK – memoriałowe księgowanie ( równowartość środków z dochodów przeniesionych na finansowanie wydatków)*
130 130 223
Zapisy strony Ma konta 222
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budżetowych
800
2 Przeksięgowanie na koniec miesiąca obrotów dotyczących budżetowych dochodów własnych urzędu zrealizowanych bezpośrednio na rachunek budżetu
800
* operacja wystąpi gdy środki wpłyną bezpośrednio na rachunek jednostki budżetowej realizującej projekt
Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności: zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych jednostek.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności: okresowe przelewy środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych związanych ze współfinansowaniem programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku.
Dla wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku organu konto 223 zastępuje konto 130.
Operacje zapłacone z konta organu księgowane są na podstawie PK sporządzonego do kserokopii wyciągu bankowego.
Zapisy strony Wn konta 223
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych
Przeksięgowanie obrotów dotyczących wydatków urzędu zrealizowanych bezpośrednio z rachunku budżetu**
130 800
800
Zapisy strony Ma konta 223
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Wpływ środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych
PK – memoriałowe księgowanie ( równowartość środków z dochodów przeniesionych na finansowanie wydatków)*
Wydatki objęte planem finansowym urzędu zrealizowane z rachunku budżetu**
130 222
Konta zespołu 0,1,2,4,7
* operacja wystąpi gdy środki wpłyną bezpośrednio na rachunek jednostki budżetowej realizującej projekt
** operacje wystąpią do końca roku 2012 r.
Konto 224 – Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone. . Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 zapewnia możliwość ustalenia wartości
nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.
Zapisy strony Wn konta 224
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
Dotacje przekazane podmiotom dotowanym z rachunków bankowego urzędu
Dotacje przekazane podmiotom dotowanym bezpośrednio z rachunków budżetu
130
130 lub 223
Zapisy strony Ma konta 224
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną Zwrot niewykorzystanej dotacji:
a) na rachunek urzędu
b) bezpośrednio na rachunek budżetu
Wyksięgowanie na koniec roku rozliczonych i przypisanych do zwrotu dotacji, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budżetowych ( zapis równoległy – Wn 221, Ma 720)
810 130
130 lub 223 810
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa. Konto służy także do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających.
Konto 225 Rozrachunki z budżetami – prowadzone jest dla każdego tytułu rozrachunku z Urzędem Skarbowym:
- podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu osobowego, - podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu bezosobowego, - podatku VAT – Rozliczenie naliczonego VAT,
- podatku VAT – Rozliczenie należnego VAT,
- podatku VAT – Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budżetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasających.
Na stronie Wn konta Rozliczenie naliczonego VAT ujmuje się podatek VAT rozliczany w proporcji.
Na stronie Ma podatek naliczony podlegający odliczeniu oraz przeksięgowanie VAT naliczonego, w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi.
Na stronie Wn konta Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT ujmuje się VAT naliczony dotyczący w całości sprzedaży opodatkowanej natomiast na stronie Ma zwrot podatku z subkonta dochodów w przypadku rozliczenia z podatkiem należnym lub zwrotu z urzędu skarbowego.
Na stronie Wn konta Rozliczenie należnego VAT ujmuje się przelew podatku do urzędu skarbowego, zwrot na subkonto wydatków odliczonego podatku naliczonego. Na stronie Ma podatek należny.
Na stronie Wn konta Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta – wydatki, ujmuje się przelew na subkonto wydatki odliczonego podatku naliczonego VAT. Na stronie Ma księguje się podatek naliczony podlegający odliczeniu. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec wydatków Urzędu Miasta.
Podatek VAT naliczony odliczony z podatku VAT należnego przekazuje się z subkonta dochodów na subkonto wydatków. W wyniku tej operacji są pomniejszane wydatki paragrafów z których odliczany jest podatek.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków oraz podziałek klasyfikacji budżetowej.
Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetu.
Podatek od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach sprawozdawczych wykazuje się bilansie w pozycji Rozliczenia międzyokresowe. Podatek od towarów i usług należny do rozliczenia w następnych okresach ujmuje się w bilansie w pozycji Inne rozliczenia międzyokresowe.
Zapisy strony Wn konta 225
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3
4 5
Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu a) z rachunku bieżącego
b) bezpośrednio z rachunku budżetu
Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki
Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających
VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu Przeksięgowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki
130
Zapisy strony Ma konta 225
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
4 5
Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych
Wpływ środków z rachunku budżetu na realizacje wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w budżecie z subkonta środków na wydatki niewygasające ( w budżecie zapis Wn 904, Ma 133)
VAT należny od sprzedaży - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących
Przeksiegowanie w nastepnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki
231 130
Konta zespołu 2
201 800
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS.
Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności.
budżetowej.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza należności od ZUS, a saldo Ma stan zobowiązań wobec ZUS.
Zapisy strony Wn konta 229
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
Przelew składek do ZUS a) z rachunku bieżącego
b) bezpośrednio z rachunku budżetu
Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez : a) pracowników
Zapisy strony Ma konta 229
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS i FP Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników
Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek:
Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek: