ZARZĄDZENIE NR 110/15 PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA. z dnia 9 kwietnia 2015 r. w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości

(1)

ZARZĄDZENIE NR 110/15

PREZYDENTA MIASTA ZDUŃSKA WOLA z dnia 9 kwietnia 2015 r.

w sprawie wprowadzenia zmian do zasad (polityki) rachunkowości

Na podstawie art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. 2013 r. poz.

330 i poz. 613, z 2014 r. poz.768 i poz. 1100, z 2015 r. poz. 4), art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. 2013 r. poz. 885, poz. 938 i poz. 1646, z 2014 r. poz. 379, poz. 911, poz. 1146, poz. 1626 i poz. 1877), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych , samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. 2013 r. poz. 289), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. Nr 241, poz. 1616, z 2014 r. poz. 1280) zarządza się, co następuje:

§ 1. W Zarządzeniu nr 326/12 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości zmienionym Zarządzeniem nr 5/13 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 2 stycznia 2013 r., Zarządzeniem nr 161/13 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 kwietnia 2013 r., Zarządzeniem nr 410/13 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 24 października 2013 r., Zarządzeniem nr 441/13 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 12 listopada 2013 r., Zarządzeniem nr 496/13 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 18 grudnia 2013 r., Zarządzeniem nr 3/14 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 2 stycznia 2014 r., Zarządzeniem Nr 55/14 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 5 lutego 2014 r., Zarządzeniem nr 108/14 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 25 marca 2014 r., Zarządzeniem nr 121/14 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 kwietnia 2014 r., Zarządzeniem nr 123/14 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 7 kwietnia 2014 r. oraz Zarządzeniem nr 496/14 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 grudnia 2014 r., wprowadza się następujące zmiany:

1) załącznik nr 2 Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr 1 do niniejszego zarządzenia;

2) załącznik nr 3b Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki budżetowej Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr 2 do niniejszego zarządzenia;

3) załącznik nr 3d Plan kont do ewidencji wykonania projektów współfinansowanych środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oraz pochodzącymi ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr 3 do niniejszego zarządzenia;

4) załącznik nr 5 Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych występujących w Urzędzie Miasta Zduńska Wola do w/w zarządzenia otrzymuje brzmienie zgodne z brzmieniem załącznika nr 4 do niniejszego zarządzenia;

§ 2. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta.

Elektronicznie podpisany przez:

Piotr Wincenty Niedźwiecki dnia 9 kwietnia 2015 r.

(2)

§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.

Prezydent Miasta

Piotr Niedźwiecki

(3)

Załącznik Nr 1

do Zarządzenia Nr 110/15

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 9 kwietnia 2015 r.

Załącznik Nr 2

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r.

Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

§ 1

Metody wyceny aktywów i pasywów

1. Aktywa i pasywa wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydawanych na podstawie ustawy o finansach publicznych.

2. Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy dotyczące likwidacji jednostki stanowią inaczej.

3. Przy sprzedaży, nieodpłatnym przekazaniu innej jednostce, darowiźnie i likwidacji zużytych składników majątku ruchomego powierzonego jednostkom budżetowym stosowane są zasady wyceny wynikające z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 21 maja 2010 r. w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami majątku ruchomego, w który wyposażone są jednostki budżetowe (Dz. U. Nr 114, poz. 761).

4. Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia lub koszcie wytworzenia zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia z uwzględnieniem stopnia dotychczasowego zużycia lub wartości niższej, określonej w umowie darowizny lub w umowie o nieodpłatnym przekazaniu.

Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi) umarza się lub amortyzuje według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia wartości niematerialnej i prawnej do używania. Umorzenie i amortyzacja naliczane są jednorazowo za okres całego roku. Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości

(4)

będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania.

5. Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się:

1) w przypadku zakupu – według ceny nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości,

2) w przypadku wytworzenia w własnym zakresie – według kosztu wytworzenia zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia – według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę, 3) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji – według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej,

4) w przypadku spadku lub darowizny – według wartości godziwej z dnia otrzymana lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu,

5) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego – w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu,

6) w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego – w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka,

Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w wartości netto tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy.

Podstawowe środki trwałe podlegają stopniowemu umorzeniu lub amortyzacji metodą liniową.

Podstawowe środki trwałe umarza się lub amortyzuje zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości według stawek określonych w załączniku nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Środki trwałe umarza się i amortyzuje co miesiąc.

Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki w zakresie aktywów trwałych. Na potrzeby wyceny bilansowej wartość gruntów nie podlega aktualizacji.

6. Pozostałe środki trwałe są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania. Pozostałe środki trwałe ewidencjonuje się w cenie nabycia lub koszcie wytworzenia, a otrzymane od innej jednostki - w wartości określonej w decyzji właściwego organu. Pozostałe środki trwałe otrzymane w formie darowizny wycenia się w wartości ustalonej na poziomie aktualnych cen nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości.

Wyposażenie stanowiące drobny sprzęt nie podlega ani ewidencji ilościowej, ani wartościowej. Są to w szczególności:

(5)

1) sprzęt gospodarczy do utrzymania czystości pomieszczeń i utrzymania higieny, np. wiadra, szczotki, miski, wycieraczki, kosze,

2) sprzęt typu kuchennego np.: szklanki, kieliszki, filiżanki, talerze, sztućce, obrusy, serwetki, 3) sprzęt biurowy np: dziurkacze, zszywacze, noże do papieru, tablice,

4) firany, zasłony, karnisze, wykładziny, żaluzje, lustra, żyrandole, deski do prasowania i inne na których nie jest możliwe umieszczenie numeru inwentarzowego.

7. Inwestycje (środki trwałe w budowie) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zaliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji, w tym również:

- niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,

- koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu,

- opłaty notarialne, sądowe itp.,

- odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy.

Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych.

W jednostkach budżetowych do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty:

1) dokumentacji projektowej,

2) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową,

3) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu,

4) przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów,

5) opłaty z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy, 6) założenia stref ochronnych i zieleni,

7) nadzoru autorskiego i inwestorskiego,

8) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy,

9) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania, 10) inne koszty bezpośrednio związane z budową.

8. Dobra kultury przyjmowane są do ewidencji:

- w przypadku zakupu w cenach nabycia/zakupu,

- w przypadku darowizny lub ujawnienia jako nadwyżki w wartości godziwej,

- w przypadku niedoboru stwierdzonego w trakcie inwentaryzacji – według wartości w księgach

(6)

- w przypadku nieodpłatnego otrzymania od innych jednostek w wartości określonej w dokumencie o przekazaniu. Rozchody dóbr kultury wycenia się w cenach ewidencyjnych. Dobra kultury nie podlegają umorzeniu.

9. Należności długoterminowe wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności, a więc łącznie z należnymi odsetkami, pomniejszonej o ewentualne odpisy aktualizujące ich wartość.

10. Długoterminowe aktywa finansowe na dzień przyjęcia do ewidencji wyceniane są w cenie nabycia lub cenie zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji nie są istotne. Cena nabycia jest to wartość godziwa poniesionych wydatków. Na dzień bilansowy udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje długoterminowe wyceniane są w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Rozchody udziałów i akcji ujmuje się w cenie zakupy/nabycia.

11. Mienie zlikwidowanych jednostek ujmuje się w wartości netto wynikającej z bilansu zamknięcia zlikwidowanego podmiotu i załączników do bilansu. Materiały wycenia się w cenach ewidencyjnych równych cenom nabycia lub zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości. Rozchodowane są według wartości określonej w:

a) decyzji/umowie o przekazaniu innym podmiotom, b) decyzji o przyjęciu do środków trwałych jednostki, c) dokumencie sprzedaży,

d) dokumencie o likwidacji składników mienia.

12. Zapasy – materiały przyjmuje się w cenach zakupu i wycenia się w cenach ewidencyjnych równych cenom zakupu.

13. Należności krótkoterminowe wycenia się w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymagalnej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych. Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. Odpisy aktualizujące należności generalnie tworzone są na podstawie ustawy o rachunkowości, z wyjątkiem odpisów aktualizujących wartość należności funduszy utworzonych na podstawie ustaw, które obciążają te fundusze. Odpisy aktualizujące wartość należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy.

Odsetki od należności, w tym również te, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału, w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

14. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Prezesa

(7)

NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje sprzedaży i kupna walut oraz operacje zapłaty należności lub zobowiązań wycenia się po kursie kupna lub sprzedaży banku, z którego usług korzysta jednostka, lub według kursu waluty wynikającego z obowiązującego jednostkę dokumentu.

15. Krótkoterminowe papiery wartościowe wycenia się na dzień bilansowy w cenie nabycia lub cenie rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa.

16. Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów wycenia się w wartości nominalnej. Zalicza się do nich koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. W jednostce rozliczenia międzyokresowe czynne mają nieistotną wartość i dlatego nie są rozliczane w czasie, lecz od razu powiększają koszty działalności. Należą do nich koszty ponoszone w każdym roku obrotowym, a w szczególności: prenumeraty czasopism, ubezpieczenia majątkowe, opłat abonamentowych oraz innych płatności.

17. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z odsetkami naliczonymi na podstawie not odsetkowych otrzymanych od kontrahentów. Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod data ostatniego dnia kwartału, w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

18. Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy.

19. Odpisane, przedawnione i umorzone zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty i odnosi w pozostałe przychody operacyjne.

20. Zobowiązania finansowe wycenia się według zasad określonych w rozporządzeniu w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji.

21. Rezerwy wycenia się w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości.

22. Rozliczenia międzyokresowe bierne mają nieistotną wartość i dlatego nie są tworzone.

23. Fundusze własne i specjalne oraz pozostałe, nie wymienione wyżej aktywa i pasywa wycenia się w wartości nominalnej.

24. Zobowiązania warunkowe, to zobowiązania pozabilansowe, których zapłata uzależniona jest od spełnienia warunków określonych, np.: w decyzji określającej wysokość tego zobowiązania.

Zobowiązania warunkowe tworzy się w jednostce w związku:

- z odroczonymi opłatami wynikającymi z decyzji o wycince czy przesadzeniach drzew, - udzieloną gwarancją,

- udzieloną rękojmią

Nie rzadziej niż na dzień bilansowy podlegają ocenie ujęte pozabilansowo zobowiązania

(8)

25. Należności warunkowe to należności pozabilansowe, których zapłata uzależniona jest od spełnienia warunków określonych, np.: w decyzji określającej wysokość tej należności. Należności warunkowe tworzy się w jednostce w związku z odroczonymi opłatami wynikającymi z decyzji o wycince czy przesadzeniach drzew.

§ 2

Ustalanie wyniku finansowego

1. Wynik finansowy jednostki budżetowej ustalany jest na koncie 860 Wynik finansowy. Ustalenie wyniku finansowego następuje poprzez przeksięgowanie na koniec roku obrotowego kosztów i przychodów. Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont tj.

według rodzajów kosztów i jednocześnie w podziałkach klasyfikacji budżetowej wydatków.

W roku następnym saldo konta 860 przeksięgowuje się na konto funduszu jednostki.

Wynik finansowy prezentowany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat.

2. Wynik z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego (deficyt lub nadwyżka budżetu) ustalany jest na koncie 961 Wynik wykonania budżetu według zasady kasowej poprzez porównanie zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych oraz wydatków niewykonanych niewygasających z końcem roku. Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budżetowego (tzw. operacje niekasowe), dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 Wynik na pozostałych operacjach. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu przez organ stanowiący jst, salda kont 961 i 962 przeksięgowuje się na konto 960 Skumulowane wyniki budżetu.

§ 3

Przyjęte zasady i uproszczenia

1. Do obsługi jednostki Urząd Miasta stosuje się niżej nazwane rachunki bankowe:

a) dla dochodów, b) dla wydatków, c) dla wynagrodzeń, d) dla depozytów, e) dla ZFŚS,

f) dla dodatków mieszkaniowych,

g) dla projektów współfinansowanych środkami zewnętrznymi (rachunki utworzone dla organu), h) dla wydatków niewygasających (rachunek utworzony dla organu),

i) dla odpadów.

2. Pełną wartością wszystkich zakupionych materiałów obciąża się od razu właściwe koszty.

Materiały (np. opał, materiały budowlane) podlegają na koniec roku inwentaryzacji, wycenie

(9)

(w cenie ewidencyjnej) i ujęciu na koncie 310, zmniejszając równocześnie odpowiednie koszty. Pod datą 31 grudnia następnego roku wartość tych zapasów odnosi się w koszty, a zapasy ujęte w następnym spisie wprowadza na stan konta 310.

Dla materiałów biurowych (np. papier, tusze, tonery) należy prowadzić ewidencję ilościową . 3. Ponoszone koszty ujmuje się tylko na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”.

4. Nie stosuje się rozliczeń międzyokresowych kosztów dla kosztów nieistotnych dla wielkości wyniku oraz kosztów występujących z tego samego tytułu i przechodzących z roku na rok w zbliżonej wysokości ( np. prenumerata, ubezpieczenie mienia).

5. Konto 490 – Rozliczenie kosztów wystąpi, jeżeli konieczne będzie zastosowanie konta 640 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów tj. w przypadku wystąpienia kosztów istotnych dla wielkości wyniku.

6 . Koszty nieistotne dla wielkości wyniku to 0,25% ogólnej kwoty kosztów Urzędu Miasta z roku poprzedniego.

7.Środki trwałe (z wyjątkiem gruntów) oraz wartości niematerialne i prawne (podlegające stopniowej amortyzacji) amortyzuje się według stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.

8. Środki trwałe umarza się i amortyzuje miesięcznie a wartości niematerialne i prawne jednorazowo za okres całego roku. Rozpoczęcie umorzenia lub amortyzacji następuje od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość przyjęto do używania, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.

9. Pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych , dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości, w momencie oddania do używania umarza się jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.

10. Nie dokonuje się korekty wartości pozostałych środków trwałych o różnicę między kwotą dokonanych odliczeń VAT od zakupionych pozostałych środków trwałych na podstawie współczynnika wstępnego a kwotą VAT przysługującego odliczenia od tych zakupów, skalkulowaną w oparciu o współczynnik rzeczywisty, jeżeli różnica nie przekracza 1 % ogólnej wartości pozostałych środków trwałych.

11. Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy.

(10)

składników majątku ruchomego stosuje są zasady wynikające z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 21 maja 2010 r. w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami majątku ruchomego, w który wyposażone są jednostki budżetowe (Dz. U. Nr 114, poz.761).

13. Konto 300 prowadzi się w sposób uproszczony, polegający na wprowadzeniu na to konto tylko sald występujących na koniec okresu z tytułu rozliczenia dostaw, z pominięciem rejestracji obrotów występujących w ciągu roku sprawozdawczego.

14. Środki dydaktyczne, w tym także środki transportu, służące do nauczania i wychowania w szkołach i placówkach oświatowych umarza się jednorazowo przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania. Do ewidencji ilościowo-wartościowej wprowadza się środki dydaktyczne w postaci: mebli, programów, sprzętu multimedialnego, sprzętu komputerowego itp.

15. Umundurowanie i środki przymusu bezpośredniego ujmuje się w ewidencji ilościowej.

16. Podatek Vat bieżącego roku podlegający odliczeniu przekazuje się z subkonta dochodów rachunku jednostki na subkonto wydatków.

17. Uzyskane zwroty wydatków dokonanych w tym samym roku budżetowym zmniejszają wykonanie wydatków w tym roku budżetowym. Natomiast zwroty wydatków dokonanych w poprzednich latach budżetowych stanowią dochody roku bieżącego.

18. Odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz od wyemitowanych obligacji na finansowanie zadań inwestycyjnych zaliczane są do grupy wydatków związanych z obsługą długu publicznego. Wyceniając zadanie inwestycyjne należy uwzględnić odsetki za okres realizacji inwestycji.

19. Wydatki związane z zakupem licencji na program komputerowy i jego użytkowaniem ujmuje się w niżej wymienionych paragrafach:

§ 4210 zakup licencji na program komputerowy na okres powyżej 12 miesięcy o wartości do 3.500 zł,

§ 6060 zakup licencji na program komputerowy na okres powyżej 12 miesięcy o wartości 3.500 i powyżej,

§ 4210 zakup licencji na program komputerowy na okres do 12 miesięcy – bez względu na kwotę,

§ 4300 aktualizacja oprogramowania, w tym rozszerzenie funkcjonalności oprogramowania o dodatkowe moduły, opieka autorska,

§ 4430 opłata abonamentowa za używanie programu.

20. Do wyliczenia wartości księgowej sprzedanego lokalu ustala się udział procentowy powierzchni lokalu wykupionego do ogólnej powierzchni lokali Miasta w danym budynku i mnoży przez wartość ksiegową budynku.

(11)

Załącznik Nr 2

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 9 kwietnia 2015 r.

Załącznik Nr 3b

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 31 lipca 2012 r.

Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

1. Wykaz kont księgi głównej Konta bilansowe

Zespół 0 – Majątek trwały 011 - Środki trwałe

013 - Pozostałe środki trwałe

015 - Mienie zlikwidowanych jednostek 016 - Dobra kultury

020 - Wartości niematerialne i prawne 030 - Długoterminowe aktywa finansowe

071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych

073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 - Kasa

130 - Rachunek bieżący jednostek

135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 - Inne rachunki bankowe

140 - Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 - Środki pieniężne w drodze

Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

(12)

224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 - Rozrachunki z budżetami

226 - Długoterminowe należności budżetowe 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 - Pozostałe rozrachunki

245 - Wpływy do wyjaśnienia

290 - Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 – Materiały i towary

300 - Rozliczenie zakupu 310 – Materiały

Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 - Amortyzacja

401 - Zużycie materiałów i energii 402 - Usługi obce

403 - Podatki i opłaty 404 - Wynagrodzenia

405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 - Pozostałe koszty rodzajowe

490 - Rozliczenie kosztów Zespół 6 – Produkty

640 - Rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 – Przychody i koszty ich uzyskania

720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 - Przychody finansowe

751 - Koszty finansowe

760 - Pozostałe przychody operacyjne 761 - Pozostałe koszty operacyjne 770 - Zyski nadzwyczajne

771 - Straty nadzwyczajne

Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 - Fundusz jednostki

810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje

840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

(13)

855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 - Wynik finansowy

Konta pozabilansowe

091 - Środki wycofane przeznaczone do likwidacji 094 - Środki obce

291 - Należności warunkowe 292 - Zobowiązania warunkowe 975 - Wydatki strukturalne

976 - Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych 981 - Plan finansowy niewygasających wydatków

998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 – Majątek trwały

Na kontach zespołu ewidencjonuje się : 1) rzeczowy majątek trwały

2) wartości niematerialne i prawne 3) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku

5) środki trwałe w budowie (inwestycje)

6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 011 – Środki trwałe

Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych , zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umożliwia:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe,

(14)

Zapisy strony Wn konta 011

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4

Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:

- zakupu gotowych niewymagających montażu - nabycia gruntu

- zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego - zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki)

- otrzymania od innej jednostki , na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej)

a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona

- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania

- ujawnienia nadwyżek ( w wartości godziwej)

- otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny

Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych

Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia

Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny

080,240**

240*

080, 240**

240 240

071 800 800 240 240 080,240**

080,240**

080

* Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności

** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Zapisy strony Ma konta 011

1

2

3

Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:

- postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych

- zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej,

- sprzedaży (pod datą wydania kupującemu):

Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części)

- dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona

Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na

071 800 240

071 800

(15)

4 5

6

dowodzie PT)

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

Obniżenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny

Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie

Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

071 800 800

240 071

071 800

Konto 013 – Pozostałe środki trwałe

Konto 013 służy do ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umożliwia:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych,

Strona Wn konta 013

1

2 3

Przyjęcie pozostałych środków trwałych:

- bezpośrednio z zakupu,

-z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych).

Ujawnione nadwyżki

Otrzymanie nieodpłatne używanych środków:

- od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej)

- darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny)

201 080, 240*

240 072

760

*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Strona Ma konta 013

1 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:

- zużycia lub sprzedaży

- niedoborów i szkód 072

240**

(16)

4 Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji

ilościowo-wartościowej 072

** Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma 240.

Konto 015 – Mienie zlikwidowanych jednostek

Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek.

Strona Wn konta 015

1

2

3

Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki

Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu

855

Strona Ma konta 015

1

2

3

Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu:

- przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką

- sprzedaży w cenie ewidencyjnej

- przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu

- przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ założycielski

Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o różnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową

Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący

855

Konto 016 – Dobra kultury

Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce.

Strona Wn konta 016

1 Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub

800

(17)

2 komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego nabycia)

Nadwyżki 240

Strona Ma konta 016

1 2

Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej)

Niedobory i szkody

800 240 Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych .

Strona Wn konta 020

1 2 3

Zakup wartości niematerialnych i prawnych

Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji

Otrzymane nieodpłatnie:

- umarzane stopniowo:

a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej);

- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona

b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania,

- umarzane w 100% w miesiącu oddania do używania:

a) od jednostek i zakładów budżetowych 9 w dotychczasowej wartości):

- nowe (nieumorzone) - używane

b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania

201 080,240*

071 800 800

760 072 760

*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Strona Ma konta 020

1 Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne:

a) umarzanych stopniowo:

- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona

071 800

(18)

Konto 030 – Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka.

Strona Wn konta 030

1 2

3

4

Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pieniężne.

Wartość nominalna udziałów objętych za:

- środki pieniężne, - wkłady niepieniężne,

- wkłady niepieniężne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie), Podwyższenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje).

Kapitalizacja odsetek od obligacji.

130

130 800 800*

750

750 Strona Ma konta 030

1

2

3

4

5

Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaż księguje się Wn 130, 240 Ma 750).

Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/

nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości:

- wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości,

- rozchód inwestycji w wartości netto.

Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek – wpływ środków Wn 130 Ma 750).

Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci:

- środków pieniężnych,

- środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych,

-materiałów.

Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów finansowych na krótkoterminowe.

751

073 751 751

130 011 013*

310 140

* Równoległy zapis Wn 800 Ma 072

(19)

Konto 071–Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Strona Wn konta 071

1

2

3

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

011

020

800

Strona Ma konta 071

1

2

3

Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo.

Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego:

- środków trwałych,

- wartości niematerialnych i prawnych

Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

400

011 020 800

Konto 072–Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych.

(20)

Strona Wn konta 072

1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu:

- likwidacji, sprzedaży, - nieodpłatnego przekazania , - niedoboru lub szkody

- wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej .

013,020 013,020 240 013,020

Strona Ma konta 072

1

2

3 4

Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie).

Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje.

Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do używania darów i ujawnionych nadwyżek.

Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego.

401

800

401 013,020

Konto 073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość

długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Strona Wn konta 073

1 Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia

Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości:

- w przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności,

- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych

750

030 030

Strona Ma konta 073

1 Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i

751

(21)

akcji), poniżej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia

Konto 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według:

- zadań

- podziałek klasyfikacji budżetowej - efektów inwestycyjnych

- podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie;

nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie.

poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:

1)środków trwałych;

2)wartości niematerialnych i prawnych;

3)wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.

1 2 3 4

5

6

7

Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki

Zakup środków trwałych w budowie

Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie

Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej:

a)naliczonych, lecz nie zapłaconych b)zapłaconych z rachunku urzędu

Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne).

Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej

201 201 800

240 130 800

101,130,240

800

(22)

9 10

11 12

realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych).

Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją*

Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.)

Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie różnice kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych

130

101,130,139

240 240

*naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn 240 Ma 231.

1

2 3 4 5 6

7 8

9

10 11

Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania:

a)środki trwałe

b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe.

Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych.

Koszty środków trwałych w budowie bez efektu gospodarczego.

Sprzedaż środków trwałych w budowie rozpoczętych.

Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu).

Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych.

Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora.

Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np.

niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej.

Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy).

Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie**

Wniesienie środków trwałych w budowie w formie aportu w zamian za objecie udziałów

011 020 013 011 800 800 800 800

240 800

240

800 800

** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaży księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760

(23)

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe

Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze.

Konto 101 – Kasa

Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:

stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe;

stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce;

Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

1 2 3 4

Podjęcie gotówki z banku

Wpływ środków pieniężnych w drodze

Różnice kursowe gotówki w walutach obcych*

Nadwyżki środków pieniężnych w kasie

141 141 750 240

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

1

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Zapłata zobowiązań wobec:

- dostawców - innych

Różnice kursowe gotówki w walutach obcych*

Niedobory w kasie – inwentaryzacja

Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia Wypłata zaliczek do rozliczenia

Wypłaty pożyczek z ZFŚS

Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP

Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków

Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków

201 240 751 240 231 234, 240 234, 240 141 240 221

201,234,240

Konta zespołu 0, 4, 7

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

Konto 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych

(24)

jednostki oraz do ewidencji operacji realizowanych bezpośrednio na rachunek budżetu.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dla zachowania czystości obrotów wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Operacje realizowane bezpośrednio przez rachunek budżetu księgowane są na podstawie dowodu PK sporządzanego:

 każdorazowo dla wydatków w oparciu o wyciąg bankowy z rachunku budżetu,

 ostatniego dnia miesiąca dla dochodów w oparciu o wyciągi bankowe z rachunku budżetu Zapisy strony Wn konta 130

1

2 3

4 5 6 7

8 9 10 11 12

Wydatki

Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu

Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych z kasy

Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich dokonania:

- dotyczące należności ujętych na kontach rozrachunków - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów

Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia bankowe

Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń

Zwroty dotacji budżetowych przekazanych w danym roku Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych wydatków bezpośrednio z rachunku budżetu jst

Dochody

Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku

Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych

Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z sum pieniężnych w drodze

Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie należności Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT

223

141

201,225,229,231,234,240 080,401-405 i 409

240 240*

224, 810 800

750

221,750,760 141

201,221,240,750 225

*Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia).

(25)

1

2 3 4 5 6

7 8 9

10

Wydatki

Zrealizowane wydatki budżetowe w formie : - gotówki pobranej z banku do kasy

- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych

- przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych

Omyłkowe obciążenia bankowe

Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki Przekazanie dotacji budżetowych

Zwrot pozostałych środków budżetowych na rachunek bieżący jst

Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych na wydatki na rachunek bieżący budżetu j.s.t.

Dochody

Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowanych dochodów

Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych

Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budżetowe

Przeniesienie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych dochodów bezpośrednio na rachunek budżetu jst

141

Konta zespołu „2”

080, Konta zespołu 4, 7

240 402 224 223 223

222

221,750,760 225

800

Konto 135 – Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia

Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych funduszy specjalnego

przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym.

1 2 3 4 5 6 7

Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Przypisanie odsetek od środków na rachunku

Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

Wpłaty gotówki z kasy

Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z odsetkami ujętymi jako należności

Wpłaty darowizny pieniężnej na rzecz funduszy

Wpływy należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia

- przypisanych

851 851 240 141 234,240 851

234,240

(26)

1 2 3 3 4 5

Przelewy na pokrycie zobowiązań

Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np.

na finansowanie wspólnych przedsięwzięć)

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków

Pobranie gotówki do kasy

Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych

Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu

201,231,234,240 240,851

240 141 135 851 Konto 139 – Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umożliwi ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

1 2

3 4 5

Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów

Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie:

stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych

przekazanych przez państwowe jednostki budżetowe Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

Niewyjaśnione wpłaty

Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników

240

240 225 240 245 141

1 2 3 4 5

Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych

Pobranie gotówki do kasy

Wpłata na dochody budżetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu

Odprowadzenie do budżetu oprocentowania sum 240 240 141 240 225

(27)

6 7 8

depozytowych i sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki budżetowe

Pokrycie zobowiązań z akredytywy budżetowej

Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym

Zwrot wyjaśnionych wpłat

201,231,240 201,231,240 245

Konto 140– Krótkoterminowe aktywa finansowe

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak też w walutach obcych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych aktywów finansowych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Ewidencja szczegółowa

prowadzona do konta umożliwia ustalenie poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych.

1 2

3

4 5

Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia)

Czeki obce otrzymane na pokrycie :

należności ujętych na kontach rozrachunkowych

należności nieujętych na kontach rozrachunkowych

Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności (przed terminem jego płatności):

wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta,

dyskonto

Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta

Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniżenia

101,135

201,221,234,240 750,760,851

201,221,240 750

141 750

1

2 3 4

5 6

Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaży)

Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków ( Ma 140 – czeki obce)

Wykup weksli przez dłużnika lub bank

Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu:

 wartość netto ( po potrąceniu dyskonta)

 dyskonto

Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pieniężnych

Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub 751

201,221,234,240 101,130,135,139

201,240 751 240 760,851

(28)

trwałej utraty wartości

Konto 141– Środki pieniężne w drodze

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

1 2 3 4

Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe Pobrania z rachunków bankowych do kasy

Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu Przelew środków miedzy rachunkami urzędu lub innej jednostki budżetowej

101

130,135,139 140

130, 135, 139

1 2 3 4

Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych

Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych

Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank

Wpływ środków pieniężnych w drodze

do kasy

na rachunki bankowe

130,135,139 140

201,221,234,240

101

130,135,139 Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia:

wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń;

ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu należności;

rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych – według poszczególnych walut;

Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.