Sesja Q&A II
Ewelina Dulęba
1.Czy w przypadku, gdy 20 czerwca została dokonana wpłata za usługę w wysokości 100%, która ma odbyć się 03 lipca należy wystawić fakturę zaliczkową, czy fakturę sprzedaży?
Art. 106 i ust 2. stanowi, że Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Zgodnie z tym przepisem należałoby wystawić fakturę zaliczkową.
Ale ten sam art. 106 i ust. 7. wskazuje, że Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30.
dnia przed:
1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;
2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.
Skoro, mogę wystawić fakturę 30 dni przed wykonaniem usługi to wg mojej oceny mogę również w powyższym przykładzie wystawić fakturę sprzedaży, a nie fakturę zaliczkową.
Ad. 1. TAK. W omawianym przypadku podatnik może nie wystawiać faktury
zaliczki - dopuszczalne stanowisko przez organy podatkowe jeżeli zapłata w całości przed dostawą towarów lub świadczeniem usług ma miejsce w jednym okresie
rozliczeniowym - jak w pytaniu.
2. Mam pytanie odnośnie modułu IV. Przekazanie kontrahentowi, inwestorom alkoholi jako prezent. Spółka nie odlicza od tego zakupu VAT, nie prowadzi także żadnej ewidencji przekazanych prezentów. Czy w tym momencie należy naliczyć VAT ?
Niby ten alkohol jest w ramach podziękowań i dobrych relacji firma- kontrahenci, czyli byłaby związana z działalnością gospodarczą.
Nie ma jednak ewidencji a kwota jednostkowa jest większa niż 10 zł oraz przy zakupie nie odliczam VAT. Ja bym chyba nie naliczyła VAT należnego. Dobrze myślę ?
Ad.2. Spółka powinna w omawianej sytuacji naliczyć VAT przy przekazaniu tego typu
prezentów dla swoich kontrahentów/inwestorów.
Nie ma przy tym znaczenia fakt, że podatnik nie
odliczył VAT przy ich nabyciu - bierzemy pod
uwagę prawo do odliczenia przy nabyciu.
3. Pracuję w firmie, która sprzedaje nowe samochody. Mam problem odnośnie rozpoznania momentu dostawy towaru. Klient zamawia
samochód, płaci z reguły 10 % zaliczki, a firma przekazuję zlecenie do realizacji. W momencie gdy samochód przyjeżdża przyjmowany jest na magazyn i informowany jest klient. Po ustaleniach z klientem następuję rejestracja (samochód zarejestrowany jest na dane klienta bądź na firmę leasingową, z którą podpisał umowę), a następnie jest wydany i
podpisany jest protokół odbioru.
Moje pytanie: czy dostawa towaru następuję w momencie rejestracji samochodu czy w momencie podpisania protokołu odbioru ( date te z reguły są różne).
Moim zdaniem przeniesienie prawa do rozporządzania jak właściciel następuje w momencie rejestracji samochodu ale nie mam pewności.
Ad. 3. Odpowiedź na to pytanie nie jest oczywista, w takich sytuacjach pomocna byłaby umowa. Co prawda umowy cywilnoprawne nie są decydującym aspektem przy ustalaniu dostawy towarów, natomiast są często pomocne przy rozstrzyganiu różnych sporów. Po pierwsze już w momencie otrzymania zaliczki rozpoznajecie Państwo w VAT obowiązek podatkowy co do otrzymanej kwoty. W zależności od tego co się będzie działo dalej - taki będziemy mieli wariant w ustaleniu kolejnych obowiązków.
Z jednej strony organy wskazywały w podobnych kwestiach, że dostawa następuje w momencie rejestracji, ponieważ wtedy to klient ma prawo już do władania
towarem jak właściciel z drugiej jednak strony, jeżeli samochód taki pozostaje na terenie sprzedawcy i to on do momentu wydania tego samochodu klientowi odpowiada za niego, kradzież, uszkodzenia etc., to obowiązek podatkowy
powstanie w momencie wydania faktycznego samochodu ostatecznemu nabywcy.
Za mało informacji - w przypadku wątpliwości radzę wystąpić o wydanie
interpretacji indywidualnej szczegółowo opisując wszystkie warianty jakie macie Państwo w rzeczywistości bo domyślam się, że jest ich kilka.
4. Z jakiego artykułu ustawy o Vat wynika odpowiedz do pytania 2 w teście do modułu 1?
(W świetle przepisów o podatku od towarów i usług w celu ustalenia proporcji udziału rocznego obrotu z tytułu wykonywania czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do obniżenia podatku
należnego w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w stosunku do których to prawo przysługuje, jak i nie przysługuje...)
Rozdział 2 ustawy o VAT - Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego art. 90 ust. 1-5
5."W przypadku, gdy przepis krajowy jest sprzeczny z przepisem dyrektywy podatnik" - Prosiłabym o wskazanie artykułu/zacytowanie informacji z notatek, z którego wynika prawidłowa odpowiedź,
ponieważ przyznam szczerze, że nie
udało mi się rozwikłać odpowiedzi w tym temacie.
Ad. 5 6. W przypadku, gdy przepis krajowy jest sprzeczny z przepisem dyrektywy podatnik:
1. musi bezwzględnie stosować się do przepisu dyrektywy, 2. musi złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, 3. żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa.
Żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa, ponieważ jeżeli przepis krajowy odbiega od treści normy dyrektywy w sposób, który zdaniem podatnika godzi w jego interesy a stosowany lub niewłaściwie stosowany przepis dyrektywy jest bezwarunkowy i jasno sprecyzowany to podatnik może się powoływać na jego postanowienia przeciwko jakimkolwiek przepisowi prawa krajowego, który jest sprzeczny z dyrektywą, lub w takim zakresie, w jakim przepisy dyrektywy określają, jakich praw jednostki mogą dochodzić od państwa.
6. Art. 99 ust. 5.
Przekroczenie limitu wartości sprzedaży u małych podatników.
Podając na przykładzie pierwszego kwartału,
Podatnik zobowiązany jest do składania deklaracji miesięcznych, jeśli przekroczy kwotę w styczniu lub w lutym.
Przy czym, jeśli przekroczenie nastąpiło dopiero w lutym, to wtedy deklaracja za styczeń musi być złożona do 25.dnia marca.
Dobrze rozumiem?
Ad. 6 - Tak, zgadza się.
7. Czy obowiązuje dalej deklaracja VAT-7D ( wspomniana bodajże w deklaracji VAT-10). Czy obowiązywała wyłącznie do trzeciego kwartału 2016r?
VAT-7D obowiązywała od rozliczenia za III kwartał 2016 r.
8. W teście do modułu 2 padło pytanie dot. zwrotu podatku VAT - w którym rozdziale modułu 2 został poruszony ten temat?
Tak jak wspominałam już niejednokrotnie, są w testach pytania
dodatkowe wykraczające poza kurs - zaskakujące, jak w życiu naszym zawodowym :)
