01
Przegląd zmian w prawie podatkowym – najnowsze projekty
ustaw i rozporządzeń.
02
Spis treści
VAT 3
Projekty 3
1. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Akcyza i cło 5
Projekty 5
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przedłużenia ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich
2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających
Pozostałe 8
Projekty 8
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru deklaracji w sprawie podatku od niektórych instytucji finansowych
03
VAT
PROJEKTY
1. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
Wprowadzane projektowanym rozporządzeniem zmiany wiążą się ze zmianami w przepisach dotyczących wyrobów medycznych, w szczególności z uchwaloną 7 kwietnia 2022 r. ustawą o wyrobach medycznych (ustawa czeka na publikację w dzienniku ustaw).
Zgodnie z art. 148 ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych, ustawa z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych, do której odwołują się obecnie obowiązujące przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, dalej „ustawa o VAT”, w zakresie określenia właściwej stawki podatku stosowanej do dostawy wyrobów medycznych (poz. 13 w zał. nr 3 do ustawy o VAT), utraci moc z dniem 26 maja 2022 r.
Zgodnie z uzasadnieniem do projektu ustawy o wyrobach medycznych celem zmiany brzmienia poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT jest utrzymanie dotychczasowego zakresu przedmiotowego preferencji, tj. zasadniczo takiego samego katalogu tych wyrobów objętych stawką obniżoną (8%).
Z uwagi na zmiany w ustawie o VAT wprowadzane art. 117 ww. ustawy o wyrobach medycznych istnieje konieczność odpowiedniego dostosowania przepisów rozporządzenia z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych, dalej „rozporządzenie z dnia 25 marca 2020 r.”, które obecnie przewidują stawkę 8% dla określonych kategorii produktów z grupy wyrobów medycznych. Od 26 maja 2022 r. stawka 8% dla tych towarów będzie wynikała z ustawy o VAT.
Dostosowanie przepisów rozporządzenia z dnia 25 marca 2020 r. do zmian w ustawie o VAT wprowadzanych ustawą z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych wymaga uchylenia następujących pozycji w załączniku do rozporządzenia z dnia 25 marca 2020 r.:
§ poz. 6, w której wymienione zostały wyroby medyczne, wyposażenie wyrobów medycznych, systemy i zestawy zabiegowe, w rozumieniu przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady
04
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
§ poz. 7, w której wymienione zostały usługi napraw i konserwacji wyrobów z poz. 6 (bez względu na PKWiU),
§ poz. 8, w której wymienione zostały usługi udzielenia licencji lub inne usługi o podobnym charakterze w stosunku do wyrobów, o których mowa w poz. 6 (bez względu na PKWiU).
Ww. towary i usługi zostały dodane do rozporządzenia z dnia 25 marca 2020 r. rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 października 2021 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.
Celem tych zmian było zapewnienie jednolitego opodatkowania podatkiem od towarów i usług wyrobów medycznych.
Stan: 13.05.22 – Projekt znajduje się w Komisji Prawniczej.
Projektowane rozporządzenia wejdzie w życie z dniem 26 maja 2022 r.
Link
05
Akcyza i cło
PROJEKTY
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przedłużenia ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich
Rozporządzeniem Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 stycznia 2021 r.
zmieniającym rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy wprowadzono nowe wzory znaków akcyzy na wyroby winiarskie.
Dodatkowo zgodnie z art. 134 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U.
z 2022 r. poz. 143) dotychczasowe wzory znaków akcyzy naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich zachowują z dnia 31 grudnia 2022 r. Tym niemniej obecnie większość wyrobów winiarskich będących w sprzedaży w sklepach, restauracjach, hurtowniach, a także będących w magazynach producentów i importerów jest jeszcze oznaczona jest starymi banderolami.
Ponadto, coraz częściej zdarzają się przypadki, że odbiorcy wina wyrażają obawę, że towar ze starymi banderolami nie zostanie przez nich sprzedany w odpowiednim terminie, odmawiają przyjmowania od producentów i hurtowni butelek innych niż oznakowane banderolami o nowym wzorze.
Dodatkowo coraz częstszą praktyką są zwroty towaru opatrzonego starymi banderolami co powoduje chaos i utrudnia sprzedaż. Projekt rozporządzenia zakłada więc wydłużenie ww. okresu ważności dotychczasowych znaków akcyzy na wyroby winiarskie.
Projekt rozporządzenia zakłada przedłużenie do 31 grudnia 2023 r. okresu ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów winiarskich przed dniem 1 stycznia 2022 r., których wzory zostały określone w poz. IV i VIII załącznika nr 1 oraz w poz. IV w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz. U. z 2019 r. poz. 1147, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 13 lutego 2021 r. Nie będzie miało to jednak zastosowania do znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe importowanych lub nabywanych wewnątrzwspólnotowo wyrobów winiarskich, których wzory określono w poz. IV w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 czerwca 2019 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 13 lutego 2021 r., sprowadzonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po dniu 31 grudnia 2021 r.
06
Stan: 13.05.22 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Przepisy rozporządzenia wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Link
2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających
Projektowane rozporządzenie jest wydawane w związku ze zmianą ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 143) dokonaną ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2427).
Na mocy powyższej nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym m.in. implementowano postanowienia Dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie), przewidującej elektronizację wewnątrzunijnych przemieszczeń wyrobów akcyzowych dopuszczonych do konsumpcji na terytorium Unii Europejskiej (poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy).
Elektronizacja ta ma polegać na zastąpieniu dotychczasowego uproszczonego dokumentu towarzyszącego w formie papierowej, na podstawie którego są przemieszczane ww. wyroby akcyzowe, elektronicznym dokumentem e-SAD w Systemie EMCS.
Zgodnie ze znowelizowaną ustawą o podatku akcyzowym w takich wewnątrzunijnych przemieszczeniach w nabyciu wewnątrzwspólnotowym lub dostawie wewnątrzwspólnotowej będzie mógł uczestniczyć odpowiednio uprawniony odbiorca lub uprawniony wysyłający, po uzyskaniu numeru akcyzowego, który nadaje właściwy dyrektor izby administracji skarbowej na wniosek podmiotu złożony przez PUESC.
Zgodnie z dodanym art. 20o ustawy o podatku akcyzowym minister właściwy do spraw finansów publicznych wyznaczy, w drodze rozporządzenia, dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających, uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego procesu ich nadawania oraz kompletności i aktualności danych o uprawnionych odbiorcach oraz uprawnionych wysyłających.
07
Projekt rozporządzenia wyznacza Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu jako organ właściwy w sprawach nadawania numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających.
Oczekiwanym efektem jest sprawne wykonywanie zadań w zakresie nadawania numerów akcyzowych uprawnionych odbiorców oraz numerów akcyzowych uprawnionych wysyłających przez jeden wyznaczony organ podatkowy, co zapewni sprawny proces nadawania numerów akcyzowych oraz kompletność i aktualność danych o uprawnionych odbiorcach oraz uprawnionych wysyłających.
Stan: 13.05.22 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.
Przepisy rozporządzenia wejdą w życie z dniem 13 lutego 2023 r., wraz w wejściem w życie przepisów ustawy z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw, implementujących postanowienia Dyrektywy Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiającej ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie).
Link
08
Pozostałe
PROJEKTY
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru deklaracji w sprawie podatku od niektórych instytucji finansowych
Projekt rozporządzenia jest konsekwencją wejścia w życie z dniem 7 maja 2022 r. art. 15 ustawy z dnia 9 marca 2022 r. o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 872), który wprowadza zmiany w ustawie z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1836, z późn. zm.), zwanej dalej
„ustawą o PFIN”.
Zmiany te umożliwiają określonym podatnikom podatku od niektórych instytucji finansowych tj. bankom krajowym, oddziałom banków zagranicznych, oddziałom instytucji kredytowych, spółdzielczym kasom oszczędnościowo-kredytowym, krajowym zakładom ubezpieczeń, krajowym zakładom reasekuracji, oddziałom zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji oraz głównym oddziałom zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji obniżenie podstawy opodatkowania o wartość aktywów w postaci:
⎯ nabytych przez podatnika obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny lub podmiot zarządzający aktywami, o którym mowa w art. 224 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji (Dz. U. z 2022 r. poz. 793, z późn. zm.),
⎯ kredytów lub pożyczek udzielonych przez podatnika Bankowemu Funduszowi Gwarancyjnemu lub podmiotowi zarządzającemu aktywami, o którym mowa w art. 224 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji.
Określenie nowego wzoru deklaracji w sprawie podatku od niektórych instytucji finansowych (FIN-1) wraz z objaśnieniem co do sposobu wypełniania oraz terminu i miejsca jej składania.
Materia unormowana przedmiotowym rozporządzeniem nie jest regulowana w prawie Unii Europejskiej i nie podlega harmonizacji. Brak jest potrzeby odwoływania się do rozwiązań krajów
09
członkowskich OECD/UE, gdyż w zakresie objętym projektowanym rozporządzeniem mają zastosowanie przepisy wynikające z uregulowań wewnętrznych poszczególnych państw.
Stan: 10.05.22 – Rozporządzenie znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projektuje się, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 czerwca 2022 r.
Link
Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jej firm członkowskich i podmiotów z nimi powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotów powiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronę www.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji. Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie świadczą za jej pośrednictwem profesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną. Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimi powiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody, wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawa.
© 2022 Deloitte Polska
