dr Marek Masztalerz
ROZRACHUNKI
ROZRACHUNKI
DOSTAWCY
FIRMA FIRMA
PRACOWNICY
INSTYTUCJE PUBLICZNE
POśYCZKODAWCY BANKI
POSIADACZE WEKSLI ODBIORCY
KLASYFIKACJA ROZRACHUNKÓW
© Marek Masztalerz
• rozrachunki bezsporne
• rozrachunki sporne STOSUNEK
STOSUNEK DŁUśNIKA DŁUśNIKA
• rozrachunki krajowe
• rozrachunki zagraniczne WALUTA
WALUTA
ROZLICZENIOWA ROZLICZENIOWA
• rozrachunki bezwarunkowe (niezabezpieczone)
• rozrachunki warunkowe (zabezpieczone) STOPIEŃ RYZYKA
STOPIEŃ RYZYKA
• rozrachunki przedawnione
• rozrachunki umorzone
• rozrachunki nieściągalne MOśLIWOŚĆ
MOśLIWOŚĆ EGZEKUCJI EGZEKUCJI
• rozrachunki krótkoterminowe
• rozrachunki długoterminowe TERMIN
TERMIN PŁATNOŚCI PŁATNOŚCI
• rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
• rozrachunki publicznoprawne
• rozrachunki z pracownikami
• rozrachunki wewnątrzzakładowe
• pozostałe rozrachunki PODMIOT
PODMIOT
EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW HANDLOWYCH
ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI
umorzenie umorzenie
spłata spłata
odsetki za zwłokę odsetki za zwłokę
powstanie powstanie zobowiązania zobowiązania
(FVZ) (FVZ)
Odpisy aktualizujące naleŜności Odpisy aktualizujące naleŜności
dokonanie dokonanie
odpisu odpisu wycofanie
wycofanie odpisu odpisu
ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI
przedawnienie przedawnienie
ujemne ujemne róŜnice kursowe róŜnice kursowe dodatnie
dodatnie róŜnice róŜnice kursowe kursowe
kary umowne kary umowne
powstanie powstanie naleŜności naleŜności (FVS) (FVS)
odsetki za zwłokę odsetki za zwłokę
kary umowne kary umowne
dodatnie dodatnie róŜnice kursowe róŜnice kursowe
spłata spłata
umorzenie umorzenie
przedawnienie przedawnienie
ujemne ujemne róŜnice róŜnice kursowe kursowe
SYTUACJE SZCZEGÓLNE
© Marek Masztalerz
- PKO
Odpis aktualizujący (bez odsetek) Odpis aktualizujący (bez odsetek)
PPO PKO
Przedawnienie (bez odsetek) Przedawnienie (bez odsetek)
PPO PKO
Umorzenie (bez odsetek) Umorzenie (bez odsetek)
- KF
Odpis aktualizujący odsetki Odpis aktualizujący odsetki
PF KF
Przedawnienie odsetek Przedawnienie odsetek
PF KF
Umorzenie odsetek Umorzenie odsetek
PKO PPO
Naliczenie kar umownych Naliczenie kar umownych
KF PF
Naliczenie odsetek za zwłokę Naliczenie odsetek za zwłokę
ZOBOWIĄZANIA ZOBOWIĄZANIA NALEśNOŚCI
NALEśNOŚCI Treść operacji
Treść operacji
WYCENA NALEśNOŚCI
skorygowana cena nabycia wartość nominalna
NALEśNOŚCI NALEśNOŚCI FINANSOWE FINANSOWE
kwota wymaganej zapłaty pomniejszona o odpisy
aktualizujące wartość, przeliczona po kursie średnim NBP na dzień
bilansowy wartość nominalna przeliczona
po kursie średnim NBP na dzień poprzedzający dzień powstania lub kursie podanym
w zgłoszeniu celnym NALEśNOŚCI
NALEśNOŚCI W WALUCIE OBCEJ W WALUCIE OBCEJ
kwota wymaganej zapłaty pomniejszona o odpisy
aktualizujące wartość wartość nominalna
NALEśNOŚCI NALEśNOŚCI W WALUCIE POLSKIEJ W WALUCIE POLSKIEJ
WYCENA NA DZIEŃ BILANSOWY WYCENA NA DZIEŃ
POWSTANIA RODZAJ
RODZAJ NALEśNOŚCI NALEśNOŚCI
Odpisy aktualizujące wartość naleŜności obciąŜają pozostałe kosz
Odpisy aktualizujące wartość naleŜności obciąŜają pozostałe koszty operacyjne ty operacyjne lub koszty finansowe, w zaleŜności od charakteru naleŜności .
lub koszty finansowe, w zaleŜności od charakteru naleŜności .
WYCENA ZOBOWIĄZAŃ
© Marek Masztalerz skorygowana cena nabycia wartość godziwa
uzyskanej kwoty ZOBOWIĄZANIA
ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE FINANSOWE
kwota wymaganej zapłaty przeliczona po kursie średnim
NBP na dzień bilansowy wartość nominalna
przeliczona po kursie średnim NBP na dzień poprzedzający dzień powstania lub
kursie podanym w zgłoszeniu celnym INNE ZOBOWIĄZANIA
INNE ZOBOWIĄZANIA W WALUCIE OBCEJ W WALUCIE OBCEJ
kwota wymaganej zapłaty wartość nominalna
INNE ZOBOWIĄZANIA INNE ZOBOWIĄZANIA W WALUCIE POLSKIEJ W WALUCIE POLSKIEJ
WYCENA NA DZIEŃ WYCENA NA DZIEŃ
BILANSOWY BILANSOWY WYCENA NA DZIEŃ
WYCENA NA DZIEŃ POWSTANIA POWSTANIA RODZAJ
RODZAJ ZOBOWIĄZAŃ ZOBOWIĄZAŃ
Od zobowiązań
Od zobowiązań ––jako składnika pasywów –jako składnika pasywów –nie dokonuje się odpisów aktualizujących!nie dokonuje się odpisów aktualizujących!
PODATEK VAT
PRODUCENT PRODUCENT
SKLEP SKLEP
KLIENT KLIENT SprzedaŜ telefonu:
Cena netto 600 zł VAT 22% czyli 132 zł Cena brutto 732 zł
Cena netto 1000 zł VAT 22% czyli 220 zł Cena brutto 1220 zł SprzedaŜ telefonu:
Towary 1) 600
Kasa 732 (1 Sp. X
2) 1 220
Wart. sprzed. towarów SprzedaŜ towarów 3) 600
600 (3
1 000 (2
VAT naliczony VAT naleŜny
1) 132 220 (2
Rozrachunki z tytułu VAT
4) 220 132 (5
5) 132 220 (4 Sk. 88
Wartość Wartość dodana dodana wynosi wynosi
400 zł.
400 zł.
Sklep ma do zapłaty Sklep ma do zapłaty VAT w kwocie 88 zł, VAT w kwocie 88 zł, czyli 22% od wartości czyli 22% od wartości
dodanej.
dodanej.
KSIĘGI RACHUNKOWE SKLEPU KSIĘGI RACHUNKOWE SKLEPU
ROZRACHUNKI Z TYTUŁU VAT
© Marek Masztalerz ROZRACHUNKI Z URZĘDEM
ROZRACHUNKI Z URZĘDEM SKARBOWYM Z TYTUŁU SKARBOWYM Z TYTUŁU
PODATKU VAT PODATKU VAT
VAT VAT naliczony naliczony podlegający podlegający odliczeniu odliczeniu
VAT VAT naleŜny naleŜny
odsetki odsetki
sankcje sankcje VAT VAT
NALICZONY NALICZONY
VAT VAT NALEśNY NALEśNY
VAT VAT naleŜny naleŜny (FVS) (FVS) VAT
VAT naliczony naliczony (FVZ) (FVZ)
VATVATniepodlegającyniepodlegającyodliczeniuodliczeniu
VAT
VATniepodlegającyniepodlegającyodliczeniuodliczeniu
PODATKI I OPŁATY PODATKI I OPŁATY
ŚRODKI TRWAŁE ŚRODKI TRWAŁE
LISTA PŁAC (1)
2 156,72 zł 2 156,72 zł 3000
3000 --411,3 411,3 --232,98 232,98 --199,00199,00 Wynagrodzenie netto
Wynagrodzenie netto 13.13.
199,00 zł 2477 * 18% - 200,62 - 46,34 = 198,9
Podatek dochodowy (18%) 12.
12.
46,34 zł 46,34
Kwota wolna od podatku 11.
11.
2 477,00 zł 3000 - 411,30 - 111,25 = 2477,45
Podstawa opodatkowania 10.10.
111,25 zł 111,25
Koszty uzyskania przychodu 9.9.
32,36 zł (3000 - 411,30) * 1,25% = 32,36
- II składka (1,25%) 8.8.
200,62 zł (3000 - 411,30) * 7,75% = 200,62
- I składka (7,75%) 7.7.
232,98 zł (3000 - 411,30) * 9% = 232,98
Składki na ubezpieczenie zdrowotne (9%) 6.
6.
73,50 zł 3000 * 2,45% = 73,50
- chorobowe (2,45%) 5.
5.
45,00 zł 3000 * 1,5% = 45,00
- rentowe (1,5%) 4.4.
292,80 zł 3000 * 9,76% = 292,80
- emerytalne (9,76%) 3.3.
411,30 zł 3000 * 13,71% = 411,30
Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) 2.2.
3 000,00 zł 3 000,00 zł 30003000
Przychód (płaca brutto) Przychód (płaca brutto) 1.
1.
Komu płaci pracownik, czyli podział pensji brutto
© Marek Masztalerz 22%
7%
71%
PENSJA NETTO SKŁADKI ZUS PODATEK
2 156,72 zł 2 156,72 zł 644,28 zł 644,28 zł 199,00 zł 199,00 zł
LISTA PŁAC (2)
540,30 zł 540,30 zł 463,80 + 73,50 + 3,00 = 540,30
463,80 + 73,50 + 3,00 = 540,30 Świadczenia na rzecz pracowników
Świadczenia na rzecz pracowników 8.
8.
3,00 zł 3,00 zł 3000 * 0,1% = 3,00
Składka na FGŚP (0,10%) Składka na FGŚP (0,10%) 7.
7.
73,50 zł 73,50 zł 3000 * 2,45% = 73,50
Składka na Fundusz Pracy (2,45%) Składka na Fundusz Pracy (2,45%) 6.6.
36,00 zł 3000 * 1,2% = 36,00
- wypadkowe (1,2%) 5.
5.
135,00 zł 3000 * 4,5% = 135,00
- rentowe (4,5%) 4.4.
292,80 zł 3000 * 9,76% = 292,80
- emerytalne (9,76%) 3.
3.
463,80 zł 3000 * 15,46% = 463,80
Składki na ubezpieczenia społeczne (15,46%) 2.
2.
3 000,00 zł 3 000,00 zł 3000
Przychód (płaca brutto) 3000 Przychód (płaca brutto) 1.1.
Koszty zatrudnienia wynoszą łącznie 3 000 + 540,30 = 3 540,30 zł.
Komu płaci pracodawca, czyli podział kosztów pracy
© Marek Masztalerz 33%
61%
6%
PRACOWNIK ZUS
FISKUS
2 156,72 zł 2 156,72 zł 1 184,58 zł 1 184,58 zł 199,00 zł 199,00 zł
EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ
Wynagrodzenia Wynagrodzenia pensja brutto
pensja brutto
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
podatek podatek dochodowy dochodowy Ubezpieczenia społeczne
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia i inne świadczenia składki ZUS
składki ZUS pracodawcy pracodawcy
pensja brutto pensja brutto składki ZUS
składki ZUS pracownika pracownika
Rozrachunki z ZUS Rozrachunki z ZUS
składki ZUS składki ZUS pracodawcy pracodawcy i pracownika i pracownika
Rozrachunki z Urzędem Skarbowym Rozrachunki z Urzędem Skarbowym
podatek podatek dochodowy dochodowy Inne świadczenia na rzecz pracowników
to np. szkolenia, obiady, karnety na basen, bilety do kina, wczasy pod gruszą, kawa, odzieŜ słuŜbowa, nagrody jubileuszowe, odprawy pośmiertne, paczki świąteczne, ryczałt samochodowy, stypendia itp.
INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI
© Marek Masztalerz Inne rozrachunki z pracownikami obejmują wszystkie rozrachunki,
które nie stanowią elementu wynagrodzeń, np. :
• rozrachunki z tytułu zaliczek wypłaconych pracownikom na poczet podróŜy słuŜbowych, na zakup usług, materiałów i innych aktywów,
• rozrachunki z tytułu podróŜy słuŜbowych oraz kosztów związanych z uŜywaniem prywatnych samochodów do celów słuŜbowych,
• rozrachunki z tytułu poŜyczek udzielonych pracownikom,
• rozrachunki z tytułu zawinionych niedoborów i szkód.
INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI INNE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI powstanie naleŜności
powstanie naleŜności spłata zobowiązania
spłata zobowiązania powstanie zobowiązaniapowstanie zobowiązania spłata naleŜności spłata naleŜności
saldo Ct saldo Dt
„Inne rozrachunki z pracownikami”
to konto aktywno-pasywne, moŜe zatem mieć dwa salda.
