Rozliczenie wynagrodzenia za pracę po zmianach od 1 lipca 2022 r. wraz z kosztami pracodawcy Krok po kroku

(1)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl tel.: +48 517-516-377

1

Rozliczenie wynagrodzenia za pracę po zmianach od 1 lipca 2022 r. wraz z kosztami pracodawcy Krok po kroku

11 maja 2022 r.

Pamiętaj

Stawkę 12% podatku oraz kwotę zmniejszającą podatek 300 zł (na podstawie złożonego oświadczenia PIT-2) stosuje się do wszystkich faktycznie uzyskanych dochodów od 1 lipca 2022 r. bez względu na to jakiego okresu dotyczą.

Przykład

Zgodnie z zawartą umową o pracę pracownik (ukończony 26 rok życia) wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę tj.: 3 010 zł.

Pracownikowi:

przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu: 250 zł oraz złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2.

Pracownik nie jest uczestnikiem PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe).

Składka na ubezpieczenie wypadkowe: 2%

(2)

2

Schemat rozliczania wynagrodzeń na liście płac.

Potrącenia w części przypadającej na pracownika:

Krok pierwszy:

Naliczenie i potrącenie składek na ubezpieczenia społeczne.

Ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne – rentowe – chorobowe.

Łączna wysokość wynagrodzenia uzyskana w danym miesiącu kalendarzowym:

3 010 zł.

Podstawę wymiaru i naliczone składki na poszczególne ubezpieczenia zaokrąglić należy do dwóch miejsc po przecinku.

składka na ubezpieczenie emerytalne:

3 010 zł x 9,76 % = 293,78 zł

składka na ubezpieczenie rentowe:

3 010 zł x 1,5 % = 45,15 zł

składka na ubezpieczenie chorobowe:

3 010 zł x 2,45 % = 73,75 zł

Łączna kwota do potrącenia: 412,68 zł (293,78 zł + 45,15 zł + 73,75 zł).

Krok drugi:

Naliczenie i potrącenie składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Ustalenie podstawy wymiaru składki:

łączna wysokość wynagrodzenia uzyskana w danym miesiącu kalendarzowym pomniejszona o naliczone i potrącone składki na fundusz ubezpieczeń społecznych (E-R-CH).

Podstawę wymiaru i naliczoną składkę na ubezpieczenie zdrowotne zaokrąglamy do dwóch miejsc po przecinku.

3 010 zł – 412,68 zł = 2 597,32 zł

składka na ubezpieczenie zdrowotne: podstawa pomnożona x 9%

2 597,32 zł x 9% = 233,76 zł.

Krok trzeci:

Podstawa do obliczenia zaliczki na podatek dochodowy.

(3)

3

Łączna wysokość wynagrodzenia uzyskana w danym miesiącu kalendarzowym pomniejszona o:

Þ pracownicze koszty uzyskania przychodu (250 zł lub 300 zł) oraz

Þ naliczone i potrącone składki na fundusz ubezpieczeń społecznych (E-R-CH).

Podstawę do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych.

3 010 zł – 250 zł – 412,68 zł = 2 347,32 zł = 2 347 zł.

Krok czwarty:

Zaliczka na podatek dochodowy.

Podstawa do opodatkowania pomnożona x 12 % (od 1 lipca 2022 r.) pomniejszona o kwotę zmniejszającą podatek: 300 zł (1/12 z 3 600 zł pod warunkiem złożenia przez pracownika oświadczenia PIT-2)

2 347 zł x 12 % - 300 zł = - 18,36 zł = 0 zł Krok piąty:

Kwota do wypłaty (tzw. kwota netto) Wynagrodzenie pomniejszone o:

Þ składki na ubezpieczenia społeczne: E-R-CH Þ składkę na ubezpieczenie zdrowotne Þ zaliczkę na podatek dochodowy

3 010 zł – 412,68 zł – 233,76 zł – 0 zł = 2 363,56 zł.

(4)

4

1 Wynagrodzenie za pracę 2 Wynagrodzenie chorobowe 3 Zasiłek

4 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop 5 Zmienne urlopowe

6 Prowizja

7 Świadczenie niepieniężne (opodatkowanie i oskładkowane) 8 Łączny przychód

(poz. 1 + poz. 2 + poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 + poz. 6 + poz. 7) 9 PPK - pracownik - 2%

(podstawa wymiaru składek na FUS: poz. 11 x %) 0,0% - zł

10 PPK - pracodawca - 1,5%

(podstawa wymiaru składek na FUS: poz. 11 x %) 0,0% - zł

11

Podstawa wymiaru składek na FUS Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

Łączny przychód z wyłączeniem świadczeń chorobowych (poz.1 + poz. od 4 do 7 )

12 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 293,78 zł

13 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 45,15 zł

14 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 73,75 zł

15 Razem składki na FUS (poz. 12 + poz. 13 + poz. 14) 16

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne Podstawa wymiaru składek na FUS - składki FUS

(poz. 11 - poz. 15)

17 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania Podstawa wymiaru składki x 9%

(poz. 16 x 9 %)

9% 233,76 zł

18

Zaliczka na podatek dochodowy obliczona zgodnie z przepisami obowiązującymi na dzień 31.12.2021 r. w celu obniżenia składki zdrowotnej do jej wysokości

(dochód x 17% - 43,76 zł kwota zmniejszająca podatek) 19 Koszty uzyskania przychodu KUP

(250 zł lub 300 zł) 250 zł 250,00 zł

20 Podstawa do opodatkowania (zaokrąglona do pełnych złotych) Łączny przychód - KUP - składki FUS

(poz. 8 - poz. 19 - poz. 15) 21 Kwota zmniejszająca podatek

(złożone oświadczenie: PIT-2) 22 Zaliczka na podatek

Podstawa do opodatkowania x % podatku (poz. 20 x %)

12% 0 zł

23 Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania zaokrąglona do pełnych złotych

24

Do wypłaty

Przychód - składki na FUS - zdrowotna - zaliczka na podatek - wpłata na PPK pracownika

[(poz. 8 - poz. 7) - poz. 15 - poz. 17 - poz. 23 - poz. 9)

- zł

3 010,00 zł

412,68 zł

2 597,32 zł

355,23 zł

2 347,00 zł 300 zł

0 zł

2 363,56 zł

- zł

3 010,00 zł

- zł

(5)

5

Potrącenia w części przypadającej na pracodawcę:

Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne: E-R-W

Fundusz Pracy Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych Fundusz Emerytur Pomostowych

Ustalenie podstawy wymiaru

Łączna wysokość wynagrodzenia uzyskana w danym miesiącu kalendarzowym:

3 010 zł.

Podstawę wymiaru i naliczone składki na poszczególne ubezpieczenia zaokrąglić należy do dwóch miejsc po przecinku.

składka na ubezpieczenie emerytalne:

3 010 zł x 9,76% = 293,78 zł składka na ubezpieczenie rentowe:

3 010 zł x 6,5% = 195,65 zł

składka na ubezpieczenie wypadkowe:

3 010 zł x 2% = 60,20 zł Fundusz Pracy:

3 010 zł x 2,45% = 73,75 zł

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:

3 010 zł x 0,1% = 3,01 zł

Fundusz Emerytur Pomostowych:

brak obowiązku naliczania składki Łączny koszt pracodawcy: 3 636,39 zł

(3 010 zł + 293,78 zł + 195,65 zł + 60,20 zł + 73,75 zł + 3,01 zł).

(6)

6

25

26 Podstawa wymiaru składek FUS

27 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 293,78 zł

28 składka na ubezpieczenie rentowe 6,50% 195,65 zł

29 składka na ubezpieczenie wypadkowe 2,00% 60,20 zł

30 Razem składki FUS

31 Podstawa wymiaru składek na FP i FGŚP (do pobrania ze środków pracodawcy)

32 Fundusz Pracy 2,45% 73,75 zł

33 Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,01 zł

34 Razem składki

35 Koszt pracodawcy (z wpłatą na PPK)

Koszt pracodawcy

3 010,00 zł

549,63 zł

3 010,00 zł

76,76 zł

3 636,39 zł