Webinar: Zmiany w CIT i VAT Webinar we współpracy z Pomorską Specjalną Strefą Ekonomiczną, 25 lutego 2021 r. 22 stycznia 2021 r.

(1)

(2)

22 stycznia 2021 r.

Rewolucja w CIT 2021

Magdalena Szmulewska-Wich, Dyrektor

(3)

Estoński CIT

Opodatkowanie spółek komandytowych i niektórych spółek jawnych Strategia podatkowa – nowe obowiązki sprawozdawcze

1 2 3

Agenda

(4)

4

Estoński CIT

(5)

Estoński CIT

Geneza

✓ Wsparcie działalności inwestycyjnej przedsiębiorców - dane wskazujące spadek nakładów inwestycyjnych

✓ Prowadzenie polityki podatkowej wspierającej zatrudnienie

✓ Zmniejszenie problemu z pozyskaniem finansowania/poprawa cash flow

✓ Instrument adresowany do małych i średnich podmiotów (problemy z finansowaniem zwłaszcza po stronie tych podmiotów)

✓ Uproszczenie rozliczeń/zmniejszenie formalności

✓ Realizacji pojawiających się od lat 70tych alternatywnych do podatku dochodowego koncepcji opodatkowania

(6)

6

Estoński CIT

Warianty i informacje ogólne

Wariant 1 - tzw.

„estoński CIT”

ryczałt od

dochodów spółek kapitałowych

Wariant 2 – Fundusz Inwestycyjny

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych stanowi rozwiązanie, w którym podatek dochodowy od osób prawnych będzie – co do zasady – płacony dopiero w momencie dystrybucji zysku.

Ryczałt łączy dochód do opodatkowania z kategoriami prawa bilansowego i wiąże się ze znaczną

modyfikacją podstawowych zasad opodatkowania obowiązujących w ustawie o CIT.

(7)

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych

Dla kogo?

Spółki kapitałowe (spółki z o.o. i S.A.), które spełniają łącznie następujące wymogi:

• przychody brutto nie przekraczają 100 mln zł,

• udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne,

• nie posiadają udziałów w innych podmiotach,

• zatrudniają co najmniej 3 pracowników - oprócz udziałowców, wynagrodzenie tych pracowników wynosi co najmniej 3- krotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw (w przypadku małych podatników odpowiednio 1 pracownik i 1-krotność przeciętnego wynagrodzenia – w pierwszym roku),

• wartość przychodów pasywnych jest niższa od przychodów z działalności operacyjnej,

• przeznaczają zysk na nakłady inwestycyjne w odpowiedniej wysokości (lub u których

x Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnień podatkowych wynikających z prowadzenia działalności na terenie SSE lub w oparciu o DoW,

x Podmioty finansowe,

x Podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji,

x Spółki kapitałowe, których

udziałowcy/akcjonariusze posiadają*prawa majątkowe związane z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel/fundator lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym,

x Podmioty, które sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z MSR.

x Podatnicy utworzeni na skutek działań restrukturyzacyjnych (ograniczenie czasowe)

*mogą posiadać udziały, akcje czy ogół praw i

(8)

8

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych

Zasady stosowania

 Obowiązek poinformowania właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania ryczałtem.

 Stosowanie specyficznych przepisów dotyczących ryczałtu, zasadniczo z pominięciem pozostałych przepisów ustawy o CIT.

 Odejście od wyniku podatkowego na rzecz wyniku rachunkowego.

 Ryczałt obejmuje okresy czteroletnie (z możliwością przedłużenia o kolejne okresy).

 Brak możliwości dokonywania odliczeń od podstawy opodatkowania w postaci darowizn, ulgi B+R, ulgi na złe długi i innych ulg odliczanych od podstawy opodatkowania

 Podatnik ma obowiązek prowadzenia tzw. pełnej księgowości

 Podatnik ma obowiązek ustalania i wykazywania w sprawozdaniu finansowym (w kapitale własnym) zysków

niepodzielonych oraz niepokrytych strat wypracowanych (poniesionych) w latach stosowania opodatkowania ryczałtem.

 Czasowa utrata prawa do odliczania poniesionej wcześniej straty podatkowej, ale możliwość obniżenia dochodu w dwóch latach poprzedzających „wejście” w estoński CIT.

(9)

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych

Warunek systematycznego zwiększania majątku trwałego w działalności podatnika

4

 Ustawodawca przewidział obowiązek systematycznego zwiększania majątku trwałego w działalności podatnika (dot. wyłącznie ŚT wskazanych w KŚT 3-8 z wyłączeniami)

 Wzrost nakładów inwestycyjnych mierzony jest w okresach dwuletnich, w ramach dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych (przewidziane odstępstwo przy dużych inwestycjach).

 Jako wartość referencyjną dla określenia wzrostu nakładów na cele inwestycyjne przyjmuje się wartość początkową środków trwałych ustaloną na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok, w którym podatnik wybrał opodatkowanie

ryczałtem albo poprzedzającego pierwszy rok okresu dwuletniego albo rok poprzedzający 4 letni okres.

 Przepisy będą wymagać wzrostu nakładów o:

↑ 15 proc. (nie mniej niż 20 tys. zł) w okresie dwuletnim lub

↑ 33 proc. (nie mniej niż 50 tys. zł) w przypadku dużych inwestycji w ciągu czterech lat.

Alternatywnie! Poniesienie wydatków na wynagrodzenia pracowników w kwocie wyższej o 20% (nie mniej niż 30 tys. PLN) niż przed dwuletnim okresem (nie dotyczy wynagrodzeń udziałowców i kosztów, które obciążają bezpośrednio spółkę).

(10)

10

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych

Przedmiot opodatkowania

1 2 3

Dochód z tytułu podzielonego zysku

Dochód z tytułu ukrytych zysków x

4 Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą

4

5

6 Dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat, jeżeli straty te powstały w okresie poprzedzającym opodatkowanie ryczałtem

Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku (w przypadku czynności reorganizacyjnych)

Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych

(11)

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych

Wysokość podatku

 15% podstawy opodatkowania w przypadku małego podatnika oraz podatnika, którego wartość średnich przychodów nie przekracza wartości maksymalnych przychodów określonych dla małego podatnika;

 25% podstawy opodatkowania w przypadku pozostałych podatników.

Możliwość obniżenia ww. stawek o 5 punktów procentowych w przypadku poniesienia odpowiednio wysokich nakładów inwestycyjnych (wzrost nakładów o 50% w dwuletnim okresie lub o 110% w czteroletnim okresie).

Stawka podatku może być różna w różnych latach korzystania z estońskiego CIT

Dodatkowo, część podatku zapłaconego przez spółkę będzie odliczana od podatku przypadającego na wspólnika (łączne opodatkowanie – w przypadku małego podatnika 25% z możliwością obniżenia o 5 p.p., a w przypadku pozostałych podatników 30% z możliwością obniżenia o 5 p.p.)

Termin zapłaty podatku = zależny od typu dochodu

Obowiązki informacyjne – deklaracja o dochodzie oraz oświadczenie wspólnika

(12)

12

Fundusz inwestycyjny

Alternatywnie, podatnicy, którzy są uprawnieni do estońskiego CIT, mogą stosować klasyczne (dotychczasowe) opodatkowanie, a dodatkowo skorzystać ze specjalnego funduszu inwestycyjnego (przyspieszenie rozliczenia kosztów podatkowych) na nakłady dotyczące ŚT ujętych do grup 3-8 KŚT (z wyjątkami).

Aby móc założyć fundusz inwestycyjny koniecznym jest posiadanie wyodrębnionego rachunku rozliczeniowego. Fundusz musi być utworzony z zysku osiągniętego za rok poprzedzający rok podatkowy

Środki nie mogą pochodzić z pożyczki (kredytu), dotacji, subwencji itd.

Na wydanie środków z funduszu Spółka będzie miała generalnie rok albo nawet trzy lata (jeśli powiadomi US o planie inwestycyjnym) od daty dokonania odpisu

.

ODPISY NA FUNDUSZ

=

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

=

SZYBSZE ROZLICZENIE PODATKOWE ŚRODKÓW

TRWAŁYCH

(13)

Opodatkowanie spółek komandytowych

i niektórych spółek jawnych

(14)

14

Opodatkowanie CIT wybranych spółek osobowych

Które spółki zostaną objęte podatkiem?

Spółki komandytowe

• Mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski.

• Mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski oraz

• których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz

• w przypadku których podatnicy podatku dochodowego partycypujący (bezpośrednio lub pośrednio) w zyskach takich spółek jawnych nie zostaną ujawnieni.

Spółki jawne

Zmiany wchodzą w życie od 1 stycznia 2021 r.

(15)

Opodatkowanie CIT wybranych spółek osobowych

Od kiedy zmiana statusu?

Spółki komandytowe

• Od 1 stycznia 2021 r. co do zasady

• Możliwe wydłużenie statusu spółki transparentnej podatkowo do 30 kwietnia 2021 r.

– status podatnika CIT od 1 maja 2021 r.

• Od 1 stycznia 2021 r. (w przypadku braku dokonania zgłoszenia wspólników)

Spółki jawne

(16)

16

Opodatkowanie CIT wybranych spółek osobowych

Główne założenia

Model jednokrotnego

opodatkowania Podwójne opodatkowanie zysków

Do końca 2020 (do końca kwietnia 2021) spółki komandytowe nie są podatnikami CIT.

Podatnikami od osiąganych przez nie dochodów są ich wspólnicy – co pozwala na jednokrotne opodatkowanie dochodów wypracowywanych w ramach spółki komandytowej (przy

zachowaniu ograniczonej odpowiedzialności za zobowiązania takiej spółki).

Po nowelizacji, zyski osiągane przez

komandytariuszy , co do zasady, podlegają podwójnemu opodatkowaniu:

1) pierwszy raz w momencie ich osiągnięcia przez spółkę,

2) drugi raz w momencie wypłaty wspólnikom.

19% PIT/CIT „na bieżąco” 19% CIT „na bieżąco”

19% PIT/CIT od wypłaty zysków

• Co opodatkowanie spółek komandytowych oznacza dla spółek działających w ramach SSE/PSI?

• Procesy reorganizacyjne a klauzula antyabuzywna

(17)

Opodatkowanie CIT wybranych spółek osobowych

Opodatkowanie wspólników

Zwolnione od opodatkowania będzie 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej

(ale nie więcej niż 60 000 zł w roku podatkowym)

Kwota ta przysługuje odrębnie dla przychodów w każdej spółce komandytowej, w której komandytariusz jest wspólnikiem (zwolnienie nie będzie jednak przysługiwało wybranym wspólnikom)

Komandytariusz

Zryczałtowany podatek na wypłacie zysku do komplementariusza pomniejsza się o kwotę

odpowiadającą iloczynowi procentowemu udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki.

Komplementariusz

(18)

18

Strategia podatkowa

(19)

Strategia podatkowa

Informacje ogólne

Co?

Obowiązek sporządzenia i podania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej za dany rok podatkowy ma wejść w życie 1 stycznia 2021 r.

Obowiązek ten dotyczy:

• podatników, których przychody przekroczyły 50 mln EUR w roku podatkowym,

• podatkowych grup kapitałowych (bez względu na kwotę przychodów).

Dla kogo?

Do końca 12 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego konieczna jest publikacja informacji na stronie internetowej oraz przekazanie do Urzędu Skarbowego informacji o tej stronie internetowej.

Termin?

Sankcje?

Kara do 250 000 zł za brak przekazania do Urzędu Skarbowego informacji o adresie strony, na której strategia podatkowa została opublikowana.

(20)

20

Strategia podatkowa

Za który rok pierwsza informacja?

Opcja 1:

2020 r.

Opcja 2:

2021 r.

Przepisy wchodzą w życie od 1 stycznia 2021 r.

Wejście w życie przepisów dotyczy obowiązku

sporządzenia i publikacji informacji!

Wejście w życie przepisów dotyczy pierwszego roku, za który trzeba sporządzić i opublikować informację!

(21)

Polityka podatkowa

Co powinna zawierać (katalog otwarty)?

1 2 3 4 5

Opis stosowanych procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie

Liczbę przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki

Informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5 proc. sumy bilansowej aktywów

Informacje o złożonych wnioskach o wydanie indywidualnych i ogólnych interpretacji przepisów prawa podatkowego, wiążących informacji stawkowych oraz wiążących informacji akcyzowych

Informację na temat dokonywania rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową

6

Informację o planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań jego lub podmiotów z nim powiązanych

(22)

22 stycznia 2021 r.

Zmiany w VAT 2020/2021

Maciej Janicki, Starszy Menedżer

(23)

Quick fixes – najistotniejsze zmiany z 2020 r.

JPK_V7M – Zmiany w raportowaniu VAT Pakiet zmian SLIM VAT

Brexit

SLIM VAT II i III

Ustrukturyzowane e-faktury

Planowane zmiany w zakresie e-commerce 1

2 3 4 5 6 7

Agenda

(24)

24

Pakiet Quick Fixes

(25)

Pakiet Quick Fixes

Geneza i obszary uchwalonych zmian

Zmiany dotyczące rozliczania podatku VAT z tytułu wewnątrzunijnego obrotu towarowego zostały opracowane przez Komisję Europejską w 2017 r. i ostatecznie przyjęte przez Radę UE w grudniu 2018 r. Chociaż termin implementacji nowych przepisów unijnych upłynął 1 stycznia 2020 r., w Polsce wprowadzone zostały dopiero od 1 lipca 2020 r.

Celem zmian było wprowadzenie pewnych uproszczeń dla przedsiębiorców oraz wdrożenie postulatu niektórych państw członkowskich dla potrzeb uszczelnienia systemu VAT. Nowe regulacje określane są jako tzw. Quick Fixes wdrożyły:

jednolite ramy uproszenia związanego z wykorzystywaniem magazynów typu call-off stock (Dyrektywa Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniająca Dyrektywę VAT)

jednolite zasady opodatkowania VAT wybranych transakcji łańcuchowych (Dyrektywa Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r.

zmieniająca Dyrektywę VAT)

zasadę, zgodnie z którą posiadanie numeru VAT kontrahenta oraz ujęcie transakcji w informacji podsumowującej jest niezbędne dla stosowania stawki 0% VAT w odniesieniu do WDT (Dyrektywa Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniająca Dyrektywę VAT)

jednolite ramy dokumentacyjne dla potrzeb korzystania z domniemania, że transport towarów (WDT) rzeczywiście miał miejsce i stawka 0% VAT może znaleźć zastosowanie (Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2018/1912 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze

(26)

26

Pakiet Quick Fixes

Warunki stosowania stawki 0% VAT przy WDT – nowe regulacje

Dotychczasowy sposób interpretacji regulacji unijnych częściowo stracił na aktualności (warunki materialne vs. formalne) wraz z uzupełnieniem dyrektywy VAT o kolejne warunki, których spełnienie będzie niezbędne dla zastosowania stawki 0% w odniesieniu do WDT. Poza obowiązującymi uprzednio kryteriami, konieczne jest również również, aby:

nabywca był zarejestrowanym podatnikiem VAT UE w państwie członkowskim innym niż to, w którym nastąpiło rozpoczęcie transportu towaru

nabywca przekazał dostawcy numer VAT UE nadany mu przez powyższe państwo

dostawca złożył informację podsumowującą, która zawiera prawidłowe informacje dotyczące zrealizowanej WDT.

(27)

Pakiet Quick Fixes

Transakcje łańcuchowe – dotychczasowa praktyka i problemy

Pojęciem „transakcje łańcuchowe” określa się transakcje, w których ten sam towar podlega co najmniej dwóm następującym po sobie dostawom (tj. pomiędzy minimum trzema podmiotami), przy czym towar transportowany jest raz  z jednego państwa UE do drugiego państwa UE.

Dostawca 1

^faktura

Dostawca 2

^faktura

Nabywca

przewóz towaru

Kluczowym punktem rozliczania transakcji łańcuchowych na gruncie VAT jest fakt, że tylko jedna transakcja w łańcuchu może

DE PL HU

(28)

28

Pakiet Quick Fixes

Transakcje łańcuchowe – nowy przepis dyrektywy VAT

Art. 36a dyrektywy VAT (aktualnie art. 22 ust. 2b i 2c ustawy o VAT):

W przypadku gdy te same towary są przedmiotem kolejnych dostaw oraz są wysyłane lub transportowane z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego klienta w łańcuchu, wysyłkę lub transport przypisuje się wyłącznie do dostawy dokonanej do podmiotu pośredniczącego.

W drodze odstępstwa od ust. 1 wysyłkę lub transport przypisuje się wyłącznie do dostawy towarów dokonanej przez podmiot

pośredniczący, w przypadku gdy podmiot ten przekazał swojemu dostawcy numer identyfikacyjny VAT nadany mu przez państwo

członkowskie, z którego towary są wysyłane lub transportowane.

ZASADA OGÓLNA

transakcją ruchomą jest dostawa dokonana na rzecz pośredniczącego dostawcy, który organizuje transport

WYJĄTEK

transakcją ruchomą jest dostawa dokonana przez pośrednika na rzecz kolejnego podmiotu w łańcuchu, jeśli

pośrednik przekaże swojemu dostawcy numer VAT UE nadany mu

w państwie rozpoczęcia transportu

(29)

Pakiet Quick Fixes

Transakcje łańcuchowe – pośrednik

Art. 36a dyrektywy VAT (c.d.; aktualnie art. 22 ust. 2d ustawy o VAT):

Do celów niniejszego artykułu "podmiot pośredniczący" oznacza dostawcę w łańcuchu innego niż pierwszy dostawca w

łańcuchu, który wysyła lub transportuje towar samodzielnie albo za pośrednictwem osoby trzeciej działającej na jego rzecz.

Jak wynika z definicji pośrednika, nie może być on zarówno:

 pierwszym podmiotem w łańcuchu transakcyjnym, a także

 ostatnim podmiotem w łańcuchu transakcyjnym, do którego trafia towar.

(30)

30

Pakiet Quick Fixes

Transakcje łańcuchowe – stosowanie nowego przepisu w praktyce

 Dostawa pomiędzy DE a PL to transakcja ruchoma, podlegająca opodatkowaniu stawką 0% VAT jako WDT

 Dostawa pomiędzy PL a HU to transakcja lokalna opodatkowana VAT na zasadach zgodnych z regulacjami węgierskimi

 PL potencjalnie może być zobowiązany do rejestracji dla celów VAT na Węgrzech

Dostawca 1

^{WDT 0% VAT}

Dostawca 2

^{HU VAT}

Nabywca

transport towaru (Dostawca 2)

DE PL HU

Zasada ogólna

(31)

Pakiet Quick Fixes

Transakcje łańcuchowe – stosowanie nowego przepisu w praktyce

 Dostawa pomiędzy DE a PL to transakcja lokalna opodatkowana VAT na zasadach zgodnych z regulacjami niemieckimi, ponieważ Dostawca 2 przekazał Dostawcy 1 swój numer VAT UE uzyskany w Niemczech

 Dostawa pomiędzy PL a HU to transakcja ruchoma, podlegająca opodatkowaniu stawką 0% VAT jako WDT Dostawca 1

Dostawca 2 numer VAT UE

DE Nabywca

DE VAT WDT 0% VAT

transport towaru (Dostawca 2)

DE PL HU

Wyjątek od zasady ogólnej

(32)

32

Pakiet Quick Fixes

Call-off stock - schemat

Brak obowiązku rejestracji na terenie Włoch jako podatnik

VAT

Spółka A wykazuje wewnątrzwspólnotową

dostawę towarów na rzecz Spółki B w momencie wydania

towarów z magazynu

Spółka A Spółka B

Przemieszczenie towarów własnych Spółki A z terytorium

Polski na terytorium Włoch

Od 1 stycznia 2020 r.

(33)

JPK_V7

(34)

34

VAT-7

JPK_VDEK JPK_VAT

KOD GRUPY TOWAROWE J

KOD

DOKUMENTACJI

…plus informacje dodatkowe do celów analitycznych i kontrolnych

ZAŁĄCZNIKI (VAT-ZZ, VAT-ZD I

VAT-ZT) ORAZ WNIOSKI

Od kiedy

Od 1 października 2020 r.

JPK_V7M i JPK_V7K obowiązkowy dla wszystkich

podatników, (zarówno tych mających status dużych, średnich, małych, jak i mikro

przedsiębiorców oraz JST).

Co się zmieniło

Zamiast miesięcznych i kwartalnych rozliczeń

podatkowych dla celów podatku VAT podatnicy są–JPK_V7M i JPK_V7K, w którego skład wchodzi

zarówno część deklaracyjna jak i część ewidencyjna.

JPK_V7

Nowy jednolity plik kontrolny JPK_VAT

(35)

JPK_V7

Stosowanie oznaczeń GTU i nie tylko

K O D G R U P Y T O W A R O W E J

Wartość Znaczenie

01 Napoje oraz wyroby alkoholowe

02 Paliwa stałe i płynne / Produkty górnictwa i wydobywania

03 Oleje opałowe oraz smary z wyłączeniami 04 Wyroby tytoniowe

05 Odpady

06 Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich

07 Pojazdy samochodowe oraz części samochodowe 08 Metale szlachetne oraz nieszlachetne

09 Leki i wyroby medyczne 10 Budynki, budowle i grunty

11 Usługi związane z przenoszeniem uprawnień do emisji gazów cieplarnianych

Wyjątki w stosowaniu GTU_13 Klasyfikacja usług niematerialnych a oznaczenie GTU_12

Wątpliwości związane ze sprzedażą paragonową

(36)

36

Pakiet SLIM VAT

faktury korygujące, kursy walut, odliczenie VAT,

prezenty małej wartości i inne

(37)

Kluczowe zmiany

Pakiet SLIM VAT

Zniesienie obowiązku posiadania potwierdzenia otrzymania przez nabywcę faktury korygującej in minus; przepis o korektach in plus

02

01

Wydłużenie terminu na wywóz towarów oraz

otrzymanie dokumentu celnego w przypadku zaliczki przy eksporcie

04 03

05 06

Wydłużenie terminu na odliczenie VAT bez korygowania deklaracji VAT do 4 okresów rozliczeniowych

Spójne kursy walut z obowiązującymi na gruncie podatku dochodowego

Usankcjonowanie odliczania VAT z faktur dot. usług noclegowych nabywanych w celu odsprzedaży

Podwyższenie limitu na nieewidencjonowane prezenty o małej wartości z 10 zł do 20 zł oraz doprecyzowanie kwoty przyjmowanej dla tzw.

ewidencjonowanych prezentów o małej wartości jako kwoty

(38)

38

Pakiet SLIM VAT

Faktury korygujące „in minus” zmniejszające podstawę opodatkowania

Podatnik może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania i podatku należnego bez konieczności posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygujących „in minus” już w momencie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, iż:

 posiada

dokumentację, z której wynika, że uzgodnił

z nabywcą towaru lub usługobiorcą

warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług, tj. z dokumentacji wynika, że nabywca wie, że doszło

do zmiany warunków transakcji skutkujących zmniejszeniem wysokości wynagrodzenia,

 z posiadanej dokumentacji wynika, że warunki te zostały

spełnione

na moment dokonywania przez podatnika korekty podatku należnego, tj. doszło do zrealizowania przesłanek warunkujących pomniejszenie kwoty podatku należnego oraz

 faktura korygująca jest zgodna

z posiadaną

dokumentacją

w zakresie uzgodnienia z nabywcą towaru lub usługobiorcą

warunku obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług oraz w zakresie

spełnienia tych uzgodnionych warunków

(39)

Pakiet SLIM VAT

Wydłużenie terminu na odliczenia VAT bez obowiązku korekty deklaracji

Wskutek zmian u podatników rozliczających się miesięcznie czas na dokonanie odliczenia wynosi łącznie do 4 miesięcy (okres w którym podatnik nabył

prawo do odliczenia oraz trzy kolejne okresy rozliczeniowe).

Nabycie towarów i otrzymanie faktury

w lutym

Możliwość odliczenia

VAT w deklaracji za

marzec, kwiecień, maj

(40)

40

Spójne kursy walut z obowiązującymi na gruncie podatku dochodowego

Pakiet SLIM VAT

Od 1 stycznia 2021 r. podatnik ma prawo wyboru do przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania określonych w walucie obcej zasad stosowanych do rozliczenia przychodu uzyskanego w walucie obcej w CIT.

Przyjęcie w VAT zasad obowiązujących dla tego podatnika w podatkach dochodowych oznacza stosowanie spójnych kursów walut do przeliczenia podstawy opodatkowania w podatku VAT i do przeliczenia przychodu w podatkach dochodowych.

Możliwość wyboru sposobu przeliczania

pod warunkiem stosowania wybranego sposobu

przez 12 kolejnych miesięcy

dodane art. 31a ust 2a-2d ustawy o VAT

Omawiane rozwiązanie ma charakter dobrowolny względem dotychczasowych zasad przeliczania kwot, oznacza to, iż podatnik może – ale nie musi stosować wprowadzonych rozwiązań.

Podatnik, który nie zdecyduje się na

skorzystanie z wprowadzanych zasad,

będzie stosował dotychczasowe zasady

przeliczania w podatku VAT.

(41)

Pakiet SLIM VAT

Ułatwienia dla eksporterów

Było:

w przypadku otrzymania zaliczki na poczet dostawy, stawka VAT wynosząca 0% może być zastosowana jeśli do wywozu towaru dojdzie w ciągu 2

miesięcy od końca miesiąca w którym otrzymano zapłatę.

Jest:

Wydłużono termin do 6 miesięcy.

Otrzymanie zaliczki 2 lutego 2021 r.

Wywóz towarów 2 czerwca 2021 r.

Brak konieczności korygowania deklaracji i wykazywania transakcji

opodatkowanej wyższą

zmiana art. 41 ust. 9a ustawy o VAT

(42)

42

Pakiet SLIM VAT

Nieewidencjonowane prezenty o małej wartości

Zmiana definicji prezentów o małej wartości, których nieewidencjonowane, bezpłatne przekazanie na cele związane

z działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu VAT:

jednostkowa cena nabycia/koszt wytworzenia w momencie przekazania towaru wynosi 20 złotych (zamiast 10 zł)

zmiana art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy o VAT

Wskutek powyższego,

towarów będzie mogło być przekazywanych przez

przedsiębiorców na cele związane z działalnością gospodarczą, z wyłączeniem z

opodatkowania podatkiem VAT i bez obowiązku prowadzenia dodatkowej ewidencji

(43)

Wiążąca informacja stawkowa (WIS) i mechanizm podzielonej płatności (MPP)

Pakiet SLIM VAT

WIS

• rozszerzenie ochrony dla towarów lub usług identyfikowanych dla potrzeb VAT według PKWiU

• ograniczenie ochrony, gdy WIS zostanie wykorzystana w transakcjach stanowiących nadużycie prawa

• wyłączenie możliwości wydania, gdy zakres wniosku pokrywa się z przedmiotem toczącego się postępowania

• 5-letni okres ważności

MPP

• Doprecyzowanie treści regulacji w zakresie kwoty, od której mechanizm staje się obowiązkowy („kwota należności ogółem

przekracza kwotę 15 000 złotych lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej”)

• Wyłączenie obowiązku stosowania MPP w przypadku

dokonania innych potrąceń, niż

potrącenia w przewidziane przepisami KC (dopuszczalnych w oparciu o zasadę swobody umów) oraz potrąceń dokonywanych między osobami, które np. nie są względem siebie bezpośrednio dłużnikiem i wierzycielem.

• Przełożenie symboli PKWiU 2008 na symbole PKWiU 2015 w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (wykaz towarów/usług objętych

1 stycznia 2021 r.

(44)

44

Brexit

(45)

Aspekty związane z podatkiem VAT

Status Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej na gruncie VAT po okresie przejściowym

Od 1 stycznia 2021 r. Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Zjednoczone Królestwo) – z zastrzeżeniem dot. Irlandii Północnej wynikającym z Protokołu IE/NI – będzie dla celów VAT traktowane jako państwo trzecie.

Zmiana statusu Zjednoczonego Królestwa z państwa członkowskiego na państwo trzecie może mieć wpływ na sposób traktowania dla celów VAT transakcji raportowanych dotychczas przez te podmioty w polskich deklaracjach VAT.

W okresie 4 lat po zakończeniu okresu przejściowego (z możliwością przedłużenia) Irlandia Północna będzie traktowana dla celów VAT jako terytorium państwa członkowskiego.

(46)

46

Aspekty związane z podatkiem VAT

Konsekwencje twardego brexitu w kontekście przepływów towarowych

WNT Import towarów

• Obowiązek obliczenia i wykazania podatku VAT należnego od importu towarów w zgłoszeniu celnym.

• inna podstawa opodatkowania (co do zasady wartość celna powiększona o należne cło) oraz inny moment powstania obowiązku podatkowego (co do zasady moment powstania długu celnego).

• Możliwość zastosowania uproszczenia – rozliczenie podatku VAT należnego od importu towarów

bezpośrednio w deklaracji VAT, po spełnieniu określonych w Ustawie o VAT warunków (art. 33a Ustawy o VAT)

WDT Eksport towarów

• Zmiana warunków stosowania stawki podatku 0% - obowiązek posiadania odpowiedniego dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE (tj. IE-599).

(47)

Aspekty związane z podatkiem VAT

Sprzedaż wysyłkowa (B2C)

Przepisy dotyczące tzw. sprzedaży wysyłkowej nie będą miały już zastosowania w przypadku dostaw

towarów na rzecz konsumentów, wysyłanych lub transportowanych z terytorium Zjednoczonego Królestwa na terytorium państwa członkowskiego i z terytorium państwa członkowskiego na terytorium Zjednoczonego Królestwa.

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju eksport towarów Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju import towarów

UWAGA na tzw. pakiet e-commerce !

(48)

48

Aspekty związane z podatkiem VAT

Magazyny typu call-of stock

Przed 31 grudnia 2020 r. – podatnik z Wielkiej Brytanii nie ma obowiązku zarejestrowania się dla celów VAT w Polsce w celu rozliczenia VAT z tytułu WNT z Wielkiej Brytanii oraz dostawy krajowej do odbiorcy – podatnika z Polski (VAT z tytułu całej transakcji rozlicza w ramach uproszczenia odbiorca w Polsce)

Po 1 stycznia 2021 r. – dochodzi do importu towarów – w zależności od potrzeb można skorzystać z procedury składu celnego, ewentualnie innych procedur celnych. Do rozważenia, który z podmiotów (brytyjski czy

krajowy) będzie importerem towarów, co wpłynie na zasady opodatkowania VAT dostawy towarów pomiędzy podmiotem brytyjskim a polskim.

(49)

Pakiet SLIM VAT II …i III

(50)

50

Pakiet SLIM VAT II

Zapowiedzi, iż większość nowych uproszczeń może wejść w życie od 1 października 2021 r., a wybrane od 1 stycznia 2022 r.

• Doprecyzowanie pojęć dotyczących transakcji łańcuchowych.

• Precyzyjne wskazanie momentu korekty podatku należnego i naliczonego in minus przy imporcie usług i WNT – gdy przyczyny zachodziły w momencie transakcji vs gdy zaszły już po zawarciu transakcji.

• Cztery miesiące na korektę deklaracji, w której nie został wykazany VAT należnego od importu (w procedurze uproszczonej) Należy zauważyć, że KAS przygotowuje obecnie narzędzie umożliwiające przekazywanie informacji do podatników/przedstawicieli o „rozliczeniu podatku VAT” dla danego zgłoszenia celnego, co wraz z projektowanymi zmianami umożliwi podatnikom szybkie reagowanie i dokonanie w terminie korekty deklaracji w przypadku wystąpienia nieprawidłowości.

• Możliwość wyboru opodatkowania nieruchomości również w akcie notarialnym.

• Likwidacja „szyku rozstawnego” w imporcie usług.

• Korekta odliczenia VAT „wstecz” (w okresie 5 lat) również rozłożona na okresy następujące po miesiącu transakcji.

(51)

Pakiet SLIM VAT II…..i III

• Wydłużenie terminu na złożenie VAT-26 (pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej) do 25. następnego miesiąca po poniesieniu pierwszych wydatków.

• Likwidacja duplikatów faktur.

• Zmiana w zakresie warunków do stosowania ulgi na złe długi – możliwość korekty nawet w sytuacji restrukturyzacji, upadłości i likwidacji, brak warunku zarejestrowania na VAT odbiorcy na moment korekty oraz wydłużenie do 3 lat okresu na korektę.

• Faktury mogą być wystawione na 60 dni (zamiast 30) przed dostawą towarów lub świadczeniem usług

• Zmiany w treści faktur korygujących (usunięcie obowiązku oznaczenia Korekta i wskazania przyczyn korekty).

• Faktura korygująca zbiorcza nie musi dotyczyć wszystkich dostaw z danego okresu.

• Umożliwienie przelewów między rachunkami VAT w różnych bankach oraz umożliwienie opłacania składek KRUS ze środków

na tych kontach.

(52)

52

Ustrukturyzowane e-faktury

(53)

• Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy (w pierwszym brzmieniu) w sprawie wprowadzenia Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz możliwości wystawiania i otrzymywania nowego rodzaju e-faktur (tzw. Faktur ustrukturyzowanych) za pośrednictwem tego systemu.

• Zgodnie z obecnym brzmieniem projektu ustawy, proponowane rozwiązanie będzie dobrowolne dla podatników.

• Projekt ustawy jest obecnie na wstępnym etapie legislacyjnym, czyli konsultacji społecznych. Podatnicy mogą zgłaszać uwagi do projektu przepisów do 23 lutego 2021 r.

• Zgodnie z pierwotnym brzmieniem projektu ustawy zakłada się, że przepisy wejdą w życie w październiku 2021 r., a system faktur ustrukturyzowanych będzie na razie stosowany dobrowolnie.

• Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów planuje się, że e-faktury ustrukturyzowane będą obowiązkowe od 2023 roku (nieoficjalne informacje nie znalazły odzwierciedlenia w żadnym z opublikowanych projektów ustawy).

Wstęp

Ustrukturyzowane e-faktury

(54)

54

Faktura ustrukturyzowana - nowy rodzaj faktur elektronicznych, który ma być stosowany jednocześnie z fakturami tradycyjnymi (papierowymi) i fakturami elektronicznymi nieustrukturyzowanymi (przewidzianymi wcześniej w polskim prawie VAT),

przynajmniej w okresach przejściowych (październik 2021 - styczeń 2023).

Nowy typ e-faktury strukturyzowanej będzie wystawiany i odbierany przez podatników za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: „Krajowy System E-faktur”, skrót: „KSeF”), pełniącego rolę jednostki certyfikującej (weryfikującej faktury i

dopuszczającej do obrotu prawnego)

Kluczowym punktem ustrukturyzowanych e-faktur będzie wystawianie ich w pełnej zgodności ze (zamkniętym XSD) wstępnie zdefiniowanym szablonem (Schemat).

Faktury strukturyzowane podatnicy sporządzają w swoich systemach finansowo-księgowych (według wzoru przekazanego przez Ministerstwo Finansów).

Faktury ustrukturyzowane będą przesyłane do Krajowego Systemu e-Faktur za pomocą API (czyli interfejsu umożliwiającego łączenie i wymianę danych pomiędzy systemami informatycznymi)

UWAGA: Korzystanie z ustrukturyzowanych faktur elektronicznych będzie wymagało akceptacji odbiorcy takich faktur.

Główne założenia

Ustrukturyzowane e-faktury

Faktury

ustrukturyzowane

KSeF

Schemat

Wystawianie

Otrzymywanie

(55)

Czy warto korzystać z ustrukturyzowanych e-faktur?

Ustrukturyzowane e-faktury

Podatnicy nie będą musieli wystawiać duplikatów faktur (do e-faktur strukturyzowanych), ponieważ nie będzie możliwości utraty lub zniszczenia e-faktur wystawionych za pośrednictwem Krajowego Systemu e-faktur

Duplikaty faktur

W przypadku otrzymania przez kupującego od kontrahenta faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania (w formie e-faktury ustrukturyzowanej), podatnik obniży kwotę naliczonego podatku VAT w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano fakturę korygującą. W takim przypadku nie ma zastosowania warunek posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie z dostawcą towarów lub usług dotyczące obniżenia podstawy opodatkowania (wprowadzona 1 stycznia 2021 r. w ramach tzw. „Slim VAT”).

Faktury korygujące

Faktury ustrukturyzowane będą przechowywane w Krajowym Systemie e-Faktur przez okres 10 lat, licząc od końca roku, w którym zostały wystawione. W przypadku wygaśnięcia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego po tym okresie, wspomniane faktury będą przechowywane do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego

Przechowywanie

Wprowadzenie ustrukturyzowanych e-faktur prawdopodobnie nie zastąpi miesięcznych obowiązków sprawozdawczych dotyczących VAT (JPK_V7, pliki JPK VAT).

Projekt ustawy przewiduje jedynie zwolnienie z obowiązku składania (na żądanie organów podatkowych) plików JPK_FA (plik JPK dla faktur) w przypadku podatników, którzy wszystkie swoje faktury wystawiają w formie ustrukturyzowanych e-faktur.

Składanie JPK

(56)

56

Planowane zmiany w zakresie e-

commerce

(57)

Co zostało zrobione do tej pory?

Od 2019: Uproszczony system (Mini-One- Stop-Shop, MOSS) dla świadczących B2C usługi telekomunikacyjne, nadawcze oraz elektroniczne (TBE)

Od 1 lipca 2021:

• Zmiany dotyczące sprzedaży wysyłkowej

• Reorganizacja systemu MOSS (przekształcenie w OSS)

• Wprowadzenie nowych zasad opodatkowania dostaw za pośrednictwem interfejsów elektronicznych

UE

Kontekst

Co zostanie osiągnięte?

Uproszczenie obowiązków związanych z podatkiem VAT dla przedsiębiorstw prowadzących transgraniczną sprzedaż towarów lub usług (głównie online) konsumentom końcowym

Skuteczne wdrażanie zasady

opodatkowania w państwie członkowskim przeznaczenia

Dalsze uszczelnianie systemu VAT

Kto na tym skorzysta?

Dla wszystkich przedsiębiorstw ułatwienia w opodatkowaniu VAT handlu

transgranicznego

Przedsiębiorstwa z UE będą mogły konkurować na równych zasadach z firmami spoza UE, które obecnie nie pobierają podatku VAT

(58)

58

E -commerce – w transakcjach B2C Przegląd zmian

SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA

sprzedaż w UE i import spoza UE

VAT-OSS i tzw. importowy VAT-OSS (IOSS) nowe limity ważne dla opodatkowania towarów importowanych (150 €)

jednolity próg 10’000 € - dla dostaw B2C w całej UE

B2B czy B2C: ważniejsze staje się rozróżnienie podmiotów biznesowych i pozabiznesowych

PLATFORMY INTERNETOWE ŚWIADCZENIE USŁUG

KURIERZY OPERATORZY POCZTOWI

odpowiedzialność platformy / portalu za pobór podatku VAT od dostaw

realizowanych za jej pośrednictwem (lokalna, UE, spoza UE)

włączenie platform do łańcucha dostaw (w określonych przypadkach), tak jakby platforma sama nabyła i dostarczyła dane towary

rozszerzenie stosowania MOSS, tj. nowa procedura szczególna VAT-OSS obejmie świadczenie wybranych rodzajów transgranicznych usług B2C z UE i spoza UE, np. usługi związane z nieruchomościami, rozrywkowe, edukacyjne

w niektórych przypadkach będą zobowiązani do poboru VAT będą zgłaszać towary w procedurze

celnej importowej będą składać miesięczne deklaracje z

rozliczeniem importów

(59)

Sprzedaż wysyłkowa (B2C) – towary unijne

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO)

Po przekroczeniu przez podatnika progu wynoszącego

10’000 EUR

dla całej sprzedaży B2C w UE realizowane przez niego dostawy podlegają opodatkowaniu VAT w kraju konsumpcji według obowiązującej tam stawki.

Podatnik ma możliwość zastosowania uproszczenia w raportowaniu, tj. skorzystania z systemu

One Stop Shop

. Deklaracja VAT zawierająca dane o sprzedaży dokonanej na rzecz konsumentów z różnych państw członkowskich (opodatkowana lokalnymi stawkami VAT) będzie wówczas składana wyłącznie do organów

podatkowych państwa identyfikacji.

Powyższe ma zastosowanie jeśli klient nie jest podatnikiem i / lub nie jest zobowiązany do

zadeklarowania nabycia wewnątrzwspólnotowego (

tylko transakcje B2C

).

Dostawca z Polski

Konsument z UE

Stawka VAT obowiązująca w państwie członkowskim konsumpcji.

Procedura uproszczona VAT-OSS

Towar wysyłany

z Polski do

innego kraju UE

(60)

60

Procedura VAT-OSS

Czym jest procedura VAT-OSS? Kto może skorzystać z VAT-OSS? Jakie transakcje można rozliczyć w VAT-OSS?

Jaki podatnik? Jaka transakcja?

Podatnicy spoza EU • Świadczenie usług B2C (gdy miejsce świadczenia w UE)

• WSTO

Podatnicy EU • Świadczenie usług B2C (gdy miejsce

świadczenia w kraju UE, w którym nie ma siedziby)

• WSTO

Operatorzy interfejsów elektronicznych

• WSTO

• Niektóre krajowe dostawy towarów Procedura szczególna

(uproszczona) umożliwiająca rozliczenie VAT z określonych transakcji B2C podlegających opodatkowaniu w różnych krajach UE (w jednej deklaracji OSS składanej w państwie

identyfikacji)

(61)

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) oraz procedura VAT-OSS

Na co zwrócić uwagę?

01. Odrębna od JPK_V7 deklaracja VAT-OSS (w przypadku korzystania z procedury VAT-OSS)

Termin na złożenie VAT-OSS - do końca miesiąca

następującego po każdym kwartale

Konieczność

weryfikacji właściwej stawki VAT w kraju konsumpcji

Śledzenie progu 10’000 EUR

05. Rozliczanie transakcji w walucie

Właściwość urzędu skarbowego – II US Warszawa Śródmieście vs. Łódzki US

„Standardowa” rejestracja VAT w innych krajach UE a rejestracja VAT-OSS

• Możliwość odliczenia VAT z innego kraju UE tylko w regularnej deklaracji VAT (brak takiej

możliwości w reżimie VAT-OSS)

02.

06.

03.

07.

04.

(62)

62

Sprzedaż wysyłkowa (B2C) – towary nieunijne

Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI)

Dostawcą jest sprzedawca z Polski, który

uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów

wysyłanych w przesyłce o wartości nieprzekraczającej

150 EUR

– z terytorium państwa trzeciego do nabywcy w innym państwie członkowskim.

Dostawca

ma możliwość zarejestrowania

się na potrzeby procedury szczególnej VAT-IOSS w Polsce i skorzystania z uproszczonych zasad raportowania.

Klient nie jest podatnikiem

i / lub nie jest zobowiązany do zadeklarowania nabycia

wewnątrzwspólnotowego lub importu (

tylko transakcje B2C

).

Dostawca z Polski

Konsument z UE

Stawka VAT obowiązująca w kraju konsumpcji Procedura uproszczona VAT-IOSS

Towar wysyłany spoza UE do

kraju UE

(63)

Procedura VAT-IOSS

Czym jest procedura VAT-IOSS? Kto może skorzystać z VAT-IOSS?

Jaki podatnik? Jaka transakcja?

Podatnicy spoza UE

(obowiązek ustanowienia przedstawiciela

podatkowego)

SOTI w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 EUR

Podatnicy EU SOTI w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 EUR

Operatorzy interfejsów elektronicznych

SOTI w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 EUR

Procedura szczególna

(uproszczona) umożliwiająca rozliczenie VAT z tytułu

sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw

trzecich w przesyłkach o rzeczywistej wartości

nieprzekraczającej 150 EUR, w ramach transakcji B2C z

konsumentami z UE.

Uwaga! W przypadku

zastosowania VAT-IOSS import

(64)

64

Na co zwrócić uwagę?

Sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) oraz procedura VAT-IOSS

01. Odrębna od JPK_V7 deklaracja VAT-IOSS (w przypadku

korzystania z

procedury VAT-IOSS)

Termin na złożenie VAT-IOSS - do końca miesiąca

następującego po każdym miesiącu

Konieczność

weryfikacji progu dla przesyłki o wartości rzeczywistej

nieprzekraczającej 150 EUR dla stosowania VAT-IOSS

Zwolnienie z VAT importu towarów w przesyłkach o wartości

nieprzekraczającej 150 EUR.

Zwolnienie to nie dotyczy towarów podlegającego podatkowi akcyzowemu!

02. 03. 04.

(65)

Co nowego?

Marketplace i platformy (sprzedaż towarów za pośrednictwem interfejsów elektronicznych)

Interfejs elektroniczny

Od 1 lipca 2021 - jako podmiot „biorący udział” w

Interfejs

elektroniczny

Sprzedawca Konsument Sprzedawca Konsument

Interfejs elektroniczny

Dostawa B2C

Dostawa B2B Dostawa B2C

Interfejs elektroniczny

Do końca czerwca 2021 – nie bierze udziału w

(66)

66

Świadczenie usług B2C

Od 2015 / 2019 -

procedura MOSS (Mini One Stop Shop) dostępna wyłącznie dla usług TBE (telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych)

• Procedura unijna – usługodawcy z UE (limit 10’000 EUR)

• Procedura nieunijna – usługodawcy spoza UE

Rozszerzenie dotychczasowej procedury MOSS dla usług TBE na inne usługi, których miejsce świadczenia znajduje się

w kraju konsumpcji.

Mini One Stop Shop stanie się One Stop Shop (OSS).

Przykładowe usługi, dla których znajdą zastosowanie nowe zasady:

• związane z nieruchomością położoną w innym kraju UE (usługi architektów, usługi budowlane, itp.),

• usługi wstępu na imprezy kulturalne,

• usługi noclegowe,

• usługi restauracyjne i cateringowe,

• usługi transportowe,

• krótkoterminowy wynajem środków transportu .

Do 1 lipca 2021 r. Po 1 lipca 2021 r.

Świadczenie usług na rzecz konsumentów, dla których

miejscem świadczenia jest Państwo konsumpcji

(67)

Świadczenie usług B2C

Stawka VAT obowiązująca w Państwie członkowskim konsumpcji

Procedura uproszczona VAT-OSS

Usługodawca z Polski Konsument z innego kraju UE

Świadczenie usług na rzecz konsumentów, dla których miejscem świadczenia jest Państwo konsumpcji

Limit 10’000 EUR – pozostaje tylko przy usługach TBE z UE (liczony łącznie z WSTO)

Brak limitu przy usługach innych niż TBE:

• Obowiązek rejestracji VAT w kraju konsumpcji lub zastosowanie

• Procedury VAT-OSS

Wybór opcji VAT-OSS dla usług – wszystkie inne transakcje objęte OSS (brak możliwości odmiennego opodatkowania np.

WSTO)

Fakturowanie – nie jest wymagane przez dyrektywę, ale kraje UE mogą nałożyć taki obowiązek - wówczas:

• Procedura OSS – fakturowanie wg kraju identyfikacji

(68)

Kontakt

Magdalena Szmulewska-Wich Dyrektor

e-mail: mszmulewskawich@deloitteCE.com tel.: +48 601 345 734

Maciej Janicki Starszy Menedżer

e-mail: mjanicki@deloitteCE.com tel.: +48 609 992 915

Zapraszamy na drugi webinar we współpracy z Pomorską Specjalną Strefą Ekonomiczną pt. „Z czym zmagają się inwestorzy strefowi – przegląd najnowszej praktyki podatkowej”

www.deloitte.com/pl/psseOrzecznictwo 26 lutego 2021 r., godz. 13:00 – 15:00

(69)

Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jej firm członkowskich i podmiotów z nimi powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotów powiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronę www.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji.

Deloitte to wiodąca, międzynarodowa firma świadcząca klientom usługi obejmujące m.in. audyt, konsulting, doradztwo finansowe, zarządzanie ryzykiem, doradztwo podatkowe.

Nasza globalna sieć firm członkowskich i podmiotów powiązanych (zwana łącznie „organizacją Deloitte”) obejmuje ponad 150 krajów i terytoriów i świadczy usługi na rzecz czterech na każde pięć spółek z rankingu Fortune Global 500®. Aby dowiedzieć się, w jaki sposób około 312 000 pracowników Deloitte realizuje misję firmy, zachęcamy do odwiedzenia strony:www.deloitte.com.

W Polsce usługi na rzecz klientów świadczą: Deloitte Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Poland sp. z o.o., Deloitte Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k., Deloitte PP sp. z o.o., Deloitte Advisory sp. z o.o., Deloitte Consulting S.A., Deloitte Legal, Pasternak, Korba i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k., Deloitte Digital sp. z o.o. (wspólnie określane mianem „Deloitte Polska”), będące jednostkami powiązanymi z Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu, doradztwa podatkowego, konsultingu, zarządzania ryzykiem, doradztwa finansowego oraz prawnego za pośrednictwem ponad 2300 profesjonalistów z Polski i zagranicy. Więcej informacji o Deloitte Polska:www.deloitte.com/pl/onas

Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie świadczą za jej pośrednictwem