dr Marek Masztalerz
AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE
AKTYWA PIENIĘśNE
banknoty i monety (krajowe i zagraniczne) zgromadzone w kasie
INNE ŚRODKI INNE ŚRODKI PIENIĘśNE PIENIĘśNE ŚRODKI PIENIĘśNE ŚRODKI PIENIĘśNE
W KASIE W KASIE
INNE AKTYWA INNE AKTYWA PIENIĘśNE PIENIĘśNE
środki zgromadzone na bieŜących rachunkach bankowych i rachunkach pomocniczych (złotówkowych i walutowych)
czeki obce, weksle obce o terminie wykupu poniŜej 3 miesięcy, środki pienięŜne w drodze ŚRODKI PIENIĘśNE
ŚRODKI PIENIĘśNE NA RACHUNKACH NA RACHUNKACH
czeki obce, weksle obce o terminie wykupu powyŜej 3 miesięcy, a takŜe naleŜne dywidendy Aktywa pienięŜne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut obcych i dewiz oraz niektóre inne aktywa finansowe.
EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE
© Marek Masztalerz Operacje w kasie potwierdzają dowody:
KP – Kasa przyjmie KW – Kasa wyda RK – Raport kasowy
EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE
100 KASA
nadwyŜki w kasie nadwyŜki w kasie
dodatnie róŜnice dodatnie róŜnice
kursowe kursowe wpłaty wpłaty gotówkowe gotówkowe
niedobory w kasie niedobory w kasie
wypłaty wypłaty gotówkowe gotówkowe
ujemne róŜnice ujemne róŜnice
kursowe kursowe
EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH NA RACHUNKU BANKOWYM
© Marek Masztalerz Operacje na rachunku bankowym potwierdza wyciąg bankowy (WB).
1 000,00 WYGRANA NA LOTERII
22.04.2009
140,00 200,00 Winien
PŁATNOŚĆ KARTĄ STARY BROWAR 23.04.2009
WYPŁATA Z BANKOMATU 21.04.2009
300,00 STYPENDIUM NAUKOWE
19.04.2009
Ma Treść operacji
Data
Wyciąg bankowy jest wydrukiem z systemu księgowego Wyciąg bankowy jest wydrukiem z systemu księgowego banku, a zatem strony konta dla poszczególnych operacji banku, a zatem strony konta dla poszczególnych operacji
są podane z punktu widzenia banku.
są podane z punktu widzenia banku.
Przykładowy uproszczony wyciąg z rachunku bankowego:
EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH NA RACHUNKU BANKOWYM
130 RACHUNEK BANKOWY
przelewy przychodzące przelewy przychodzące
dodatnie róŜnice kursowe dodatnie róŜnice kursowe
spłata kredytu spłata kredytu przelewy wychodzące przelewy wychodzące wypłaty gotówkowe wypłaty gotówkowe
ujemne róŜnice kursowe ujemne róŜnice kursowe odsetki (przychody)
odsetki (przychody) odsetki (koszty)odsetki (koszty) wpłaty gotówkowe
wpłaty gotówkowe
płatności kartą płatności kartą zaciągnięcie kredytu
zaciągnięcie kredytu
otwarcie akredytywy otwarcie akredytywy zamknięcie akredytywy
zamknięcie akredytywy
EWIDENCJA RÓśNIC KURSOWYCH
© Marek Masztalerz
2,29 2,22 2,14
Kurs średni
NBP
2,25 2,29 2,20
Kurs sprzedaŜy
banku
22 900*
2,10
Dokonano wyceny bilansowej walut.
3
2,15 2,09
Kurs kupna banku
4 300 WB - Sprzedano 2 000 USD.
2
26 400 WB - Zakupiono 12 000 USD.
1
Kwota Treść operacji
Op.
26 400 (1
Rachunek PLN Rachunek USD
1) 26 400 4 400 (2 2) 4 300
Koszty finansowe Przychody finansowe
2) 100 900 (3
3) 900 * Kwota 22 900 zł oznacza * Kwota 22 900 zł oznacza wartość posiadanych USD wartość posiadanych USD na dzień bilansowy.
na dzień bilansowy.
RóŜnice kursowe wynoszą:
RóŜnice kursowe wynoszą:
22 900
22 900 ––22 000 = 900 zł.22 000 = 900 zł.
WEKSEL
Weksel jest bezwarunkowym zobowiązaniem wystawcy weksla do zapłaty określonej kwoty (suma wekslowa) w określonym terminie. Weksel własny jest składnikiem zobowiązań wystawcy weksla. Weksel obcy wchodzi w skład krótkoterminowych aktywów finansowych posiadacza weksla.
Weksle obce o terminie wykupu poni
Weksle obce o terminie wykupu poniŜŜej 3 miesiej 3 miesięęcy cy zalicza si
zalicza sięędo do środkówśrodkówpienięŜpienięŜnych.nych.
DYSKONTO WEKSLA
© Marek Masztalerz Weksel obcy moŜe zostać ZDYSKONTOWANY w banku. W efekcie tej operacji bank wypłaca posiadaczowi weksla określoną kwotę, niŜszą od sumy wekslowej (bank potrąca dyskonto, które jest „ceną” za realizację weksla przed terminem) a prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na nowego posiadacza weksla.
POSIADACZ POSIADACZ
WEKSLA
WEKSLA BANKBANK
weksel
gotówka
dyskontowa stopa
dyskonta dni
liczba wekslowa
suma
DYSKONTO = ⋅ ⋅
365
NBPNBP weksel
gotówka
Stopa redyskonta weksli NBP wynosi obecnie 4% rocznie.
Stopa redyskonta weksli NBP wynosi obecnie 4% rocznie.
dyskonto weksla
redyskonto weksla
INDOS WEKSLA
INDOSANT
INDOSANT INDOSATARIUSZINDOSATARIUSZ weksel obcy
Weksel obcy moŜe być wykorzystany do pokrycia własnych zobowiązań w drodze INDOSU. Operacja ta polega na uregulowaniu zobowiązania obcym wekslem. Prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na nowego posiadacza weksla. Wartość zobowiązania jest niŜsza od sumy wekslowej (dyskonto).
Zmniejsza się stan weksli obcych oraz stan zobowiązań wobec
indosatariusza.
Zwiekszają się koszty finansowe (dyskonto).
Zwiększa się stan weksli obcych oraz przychody finansowe
(dyskonto).
Zmniejsza się stan naleŜności od indosanta.
EWIDENCJA WEKSLI (1)
© Marek Masztalerz Firma Alfa wystawiła weksel na pokrycie zobowiązania z tytułu dostaw 650 zł wobec firmy Omega. Suma wekslowa wynosi 700 zł. RóŜnica między wartością zobowiązania z tytułu dostawy towarów a sumą wekslową to dyskonto, które jest „ceną” za odroczenie płatności.
Księgi rachunkowe wystawcy weksla
(Alfa)
Księgi rachunkowe posiadacza weksla
(Omega)
EWIDENCJA WEKSLI (2)
Po upływie terminu firma Alfa wykupiła weksel dokonując przelewu sumy wekslowej na konto dostawcy.
Księgi rachunkowe wystawcy weksla
(Alfa)
Księgi rachunkowe posiadacza weksla
(Omega)
EWIDENCJA WEKSLI (3)
© Marek Masztalerz Firma Delta oddała do dyskonta weksel obcy o wartości nominalnej 400 zł. Stopa dyskontowa w banku wynosi 10 %. Do dnia wykupu weksla pozostało 73 dni.
Księgi rachunkowe posiadacza weksla
(Delta)
EWIDENCJA WEKSLI (4)
Firma Gamma uregulowała zobowiązanie wobec dostawcy Beta w wysokości 880 zł w drodze indosu weksla obcego o wartości nominalnej 900 zł.
Księgi rachunkowe INDOSANTA
(Gamma)
Księgi rachunkowe INDOSATARIUSZA
(Beta)
