CZAS PRACY
2. Z tytułu praw autorskich
Źródło przychodów Wysokość kosztów
Maksymalna kwota kosztów w zł w roku
podatkowym Zapłata twórcy za przeniesienie prawa
własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru prze-mysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego
50% 50% koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika łącznie w roku podatkowym nie mogą przekroczyć kwoty 85.528 zł,
stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru prze-mysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymana w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną
sować faktyczne koszty uzyskania, nawet jeżeli w roku podatkowym przekroczyły ww. limit, pod warunkiem że jest w stanie udokumentować, że takie koszty poniósł.
Korzystanie przez twórców z praw au-torskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzanie przez nich tymi prawami, w ramach:
a) działalności twórczej w zakresie archi-tektury, architektury wnętrz, architek-tury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycz-nych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów kompu-terowych, gier kompukompu-terowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa, b) działalności artystycznej w dziedzinie
sztuki aktorskiej, estradowej,tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki,
c) produkcji audialnej i audiowizualnej, d) działalności publicystycznej,
e) działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej,
popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej,
f) działalności konserwatorskiej,
50%
Źródło przychodów Wysokość kosztów
Maksymalna kwota kosztów w zł w roku
podatkowym g) prawa zależnego do opracowania
cudze-go utworu w postaci tłumaczenia, h) działalności badawczo-rozwojowej,
naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
Podstawa prawna:
Art. 22 ust. 2, ust. 9-10a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jen.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.).
Limit wpłat na IKE
W 2021 roku limit ten wynosi 15.777 zł
Limit wpłat na IKE w kolejnym roku nie może być niższy niż w roku po-przednim.
Z tytułu zwrotu oraz częściowego zwrotu pobierany jest zryczałtowany po-datek od dochodu oszczędzającego na IKE. Dochodem podlegającym opo-datkowaniu jest różnica między kwotą stanowiącą wartość środków zgroma-dzonych na IKE a sumą wpłat na IKE, a w przypadku częściowego zwrotu dochodem jest kwota zwrotu pomniejszona o kwotę stanowiącą iloczyn kwoty zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział sumy wpłat na indywidual-ne konto emerytalindywidual-ne do wartości środków zgromadzonych na tym koncie.
Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.
Podstawa prawna:
Obwieszczenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z 17 listopada 2020 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto emerytalne w roku 2021 (M.P. z 2020 r. poz. 1057).
Rodzaj odliczenia Wysokość odliczenia
Ulga rehabilitacyjna
a) cele określone w art. 26 ust. 7a pkt
1-6, 9-11, 13 i 15 ustawy wydatki w wysokości faktycznie poniesio-nej w roku podatkowym
b) opłacenie przewodników osób nie-widomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa
kwota nieprzekraczająca w roku podat-kowym 2.280 zł
c) utrzymanie psa asystującego, o któ-rym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej
kwota nieprzekraczająca w roku podat-kowym 2.280 zł
d) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwła-sność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia
kwota nieprzekraczająca w roku podat-kowym 2.280 zł
e) zakup leków, których stosowanie
zalecił lekarz specjalista Wydatki w części przekraczającej w da-nym miesiącu kwotę 100 zł
Darowizny przekazane na:
a) rzecz organizacji prowadzących dzia-łalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy)
w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6%
dochodu
Rodzaj odliczenia Wysokość odliczenia b) cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1
pkt 9 lit. b ustawy) w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6%
dochodu c) cele krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9
lit. c ustawy) kwota odpowiadająca wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej prze-pisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
d) cele kształcenia zawodowego (art. 26
ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy) w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6%
dochodu
Łączna kwota odliczeń z tytułów w pkt a-d nie może przekroczyć w roku podat-kowym kwoty stanowiącej 6% dochodu.
Darowizny przekazane na przeciwdziała-nie COVID-19:
• podmiotom wykonującym działal-ność leczniczą, wpisanym do wyka-zu, o którym mowa w art. 7 ustawy o COVID-19 (Dz. U. z 2020 r. poz. 1842 ze zm.),
• Agencji Rezerw Materiałowych z prze-znaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych,
• Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno--Przeciwepidemicznych z przeznacze-niem na cele wykonywania działalno-ści statutowej
• domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegow-niom, schroniskom dla osób bezdom
darowizna przekazana:
– od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r. – kwota odpowiadająca 150%
wartości darowizny,
– od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesią-ca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 – kwota odpowiadająca wartości darowizny
społecznej, o których mowa w ustawie z 12 marca 2004 r. o pomocy społecz-nej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1876) Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szcze-gólnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytu-acji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw
Darowizny rzeczowe, których przedmio-tem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami, przekazane:
• organom prowadzącym placówki oświatowe,
• organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicz-nego i o wolontariacie (Dz.U. z 2020 r. poz. 1057), prowadzącym działal-ność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, lub operatorowi OSE, o którym mowa w ustawie z 27 października 2017 r. o Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej (Dz.U. z 2020 r.
poz. 1334), z przeznaczeniem na cele dalszego nieodpłatnego przekazania organom prowadzącym placówki oświatowe lub placówkom oświato-wym
darowizna przekazana:
– od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r. – kwota odpowiadająca 150%
wartości darowizny,
– od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesią-ca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 – kwota odpowiadająca wartości darowizny,
Rodzaj odliczenia Wysokość odliczenia Ulga internetowa
Odliczenie przysługuje wyłącznie w ko-lejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z ulgi internetowej.
wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł
Wpłaty na indywidualne konto
zabez-pieczenia emerytalnego wpłaty dokonane przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej rocznie w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.
W 2021 r. limit wpłat na IKZE wynosi:
- 9.466,20 zł – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpie-czeń społecznych,
- 6.310,80 zł – dla pozostałych osób Ulga na działalność
badawczo-rozwo-jową Kwota kosztów kwalifikowanych
(100-150%) ustalona zgodnie z art. 26e ustawy o PIT
Ulga termomodernizacyjna nie może przekroczyć 53.000 zł w od-niesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współ-właścicielem
W ramach praw nabytych – ulga
odset-kowa odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od
tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 349.090 zł dla inwestycji zakoń-czonych w 2021 r.
Podstawa prawna:
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r., poz. 1426 ze zm.)
Za przestępstwa skarbowe sąd może ukarać: grzywną w stawkach dzien-nych, ograniczeniem wolności lub pozbawieniem wolności. Wymierzając karę grzywny, określa liczbę stawek oraz wysokość jednej stawki dziennej (najniższa liczba stawek wynosi 10, najwyższa – 720). Sąd może też wymie-rzyć karę grzywny wyrokiem nakazowym w granicach nieprzekraczających wysokości 200 stawek dziennych.
przestępstwa skarbowe
Za wykroczenie kodeks karny skarbowy przewiduje wyłącznie grzywnę, którą wymierza organ podatkowy (najczęściej urząd skarbowy) lub sąd.
W takich przypadkach kara grzywny może być wymierzona przez sąd w gra-nicach od jednej dziesiątej do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia (w 2021 roku – od 280 zł do 56.000 zł).
Podatnik może być ukarany mandatem karnym za wykroczenie skarbowe, który wymierza tylko organ podatkowy za zgodą danej osoby. W takiej sytu-acji grzywna jest określona w granicach nieprzekraczających podwójnej wy-sokości minimalnego wynagrodzenia (w 2021 roku – od 280 zł do 5.600 zł).
Wyrokiem nakazowym sąd może wymierzyć karę grzywny za wykroczenie skarbowe w granicach nieprzekraczających dziesięciokrotnej wysokości mi-nimalnego wynagrodzenia (w 2021 roku – od 280 zł do 28.000 zł).
Należy też pamiętać o określeniu granicy między wykroczeniem, a przestęp-stwem skarbowym, gdyż decyduje to o kompetencji rozstrzygania sprawy – sąd lub organ podatkowy (inny organ finansowy).
Kodeks karny skarbowy określa, że wykroczeniem skarbowym jest czyn pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub na-rażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przed-miotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wyna-grodzenia w czasie jego popełnienia (w 2021 roku będzie to 14 000 zł).
Limity kar grzywien z KKS w 2021 i 2020 roku
Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalne-go wynagrodzenia):
2021 r. – 14 000 zł 2020 r. – 13 000 zł
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 2-krotności minimalnego wynagrodzenia):
2021 r. – od 280 zł do 5.600 zł 2020 r. – od 260 zł do 5.200 zł
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia):
2021 r. – od 280 zł do 56.000 zł 2020 r. – od 260 zł do 52.000 zł
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia):
2021 r. – od 280 zł do 28.000 zł 2020 r. – od 260 zł do 26.000 zł
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzana jest przez sąd w systemie stawek dziennych i wynika z przemnożenia wysokości jednej stawki przez ich liczbę. Najniższa liczba stawek wynosi 10, najwyższa – 720.
Wyrokiem nakazowym można wymierzyć karę grzywny za przestępstwo w granicach nieprzekraczających wysokości 200 stawek dziennych.
Od minimalnego wynagrodzenia zależy wysokość jednej stawki, która nie może być niższa od 1/30 tego wynagrodzenia do 400-krotności tej 1/30.
Stawka dzienna:
2021 r. – od 93,33 zł do 37.332 zł 2020 r. – od 86,67 zł do 34.668 zł
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona wyrokiem:
2021 r. – od 933,30 zł do 26.879.040 zł 2020 r. – od 866,70 zł do 24.960.960 zł
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona nakazem:
2021 r. – od 933,30 zł do 7.466.400 zł 2020 r. – od 866,70 zł do 6.933.600 zł
datem (od 1/10 do 2-krotności minimalnego wynagrodzenia):
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia):
Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia):
Grzywna za przestępstwo Stawka dzienna:
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona wyrokiem:
Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona nakazem:
• art. 23, art. 48, art. 53 § 3 i § 4 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 19 ze zm.),
• § 1 rozporządzenia Rady Ministrów z 15 września 2020 r. w sprawie wyso-kości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysowyso-kości minimalnej stawki godzinowej w 2021 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 1596).
• art. 23, art. 48, art. 53 § 3 i § 4 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 19 ze zm.),
• § 1 rozporządzenia Rady Ministrów z 15 września 2020 r. w sprawie wyso-kości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysowyso-kości minimalnej stawki godzinowej w 2021 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 1596).
Opłata za wydanie interpretacji podatkowej
Opłata za wniosek o wydanie interpretacji podatkowej wynosi 40 zł od każ-dego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem wniosku. Opłatę należy uiścić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku.
Podstawa prawna
Art. 14f ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.).
ODSETKI
Odsetki ustawowe
od 18 marca 2020 r. do 8 kwietnia 2020 r. 4,5% w stosunku rocznym od 9 kwietnia do 28 maja 2020 r. 4% w stosunku rocznym
od 29 maja 2020 r. 3,6% w stosunku rocznym
Podstawa prawna:
Obwieszczenie Ministra Sprawiedliwości z 14 lipca 2020 r. w sprawie wysokości odsetek ustawo-wych (M.P. z 2020 r. poz. 626).
Odsetki maksymalne od czynności prawnej
Maksymalna wysokość odsetek wynikających z czynności prawnej nie może w stosunku rocznym przekraczać dwukrotności wysokości odsetek ustawo-wych.
Aktualna wysokość odsetek to 7,2%.
Odsetki maksymalne za opóźnienie Maksymalna wysokość odsetek za opóźnienie nie może w stosunku rocznym przekraczać dwukrotności wyso-kości odsetek ustawowych za opóźnienie.
Aktualna wysokość odsetek to 11,2%.
Podstawa prawna:
Art. 359, art. 481 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r., poz. 1145 ze zm.)
Odsetki ustawowe za opóźnienie (w stosunku rocznym) Odsetki ustawowe za opóźnienie
od 18 marca 2020 r. do 8 kwietnia 2020 r. 6,5% w stosunku rocznym od 9 kwietnia do 28 maja 2020 r. 6% w stosunku rocznym od 29 maja 2020 r.) 5,6% w stosunku rocznym
Obniżone odsetki od zaległości podatkowych
Obniżona stawka odsetek wynosi 50% stawki podstawowej.
Obecnie jest to 4%.
Taką stawkę zastosują podatnicy, którzy sami ujawnią błędy i w ciągu 6 mie-sięcy złożą korektę, a następnie i uiszczą zaległe sumy w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty de-klaracji:
1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej;
2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
Podstawa prawna:
Art. 56a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.).
Obniżone odsetki od zaległości podatkowych
Obniżona stawka odsetek wynosi 50% stawki podstawowej.
Obecnie jest to 4%.
Taką stawkę zastosują podatnicy, którzy sami ujawnią błędy i w ciągu 6 mie-sięcy złożą korektę, a następnie i uiszczą zaległe sumy w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty de-klaracji:
1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej;
2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.
Podstawa prawna:
art. 56a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.).
Odsetki od zaległości podatkowych
Odsetki od zaległości podatkowych będziesz musiał zapłacić wówczas, gdy nie uiścisz w terminie zobowiązań wobec urzędu skarbowego czy Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Odsetek w takiej wysokości możesz także żądać od tych instytucji np. gdy ZUS zwraca nadpłacone składki z tytułu ubezpieczeń emerytalnych i ren-towych pracownika, który pracuje w dwóch zakładach pracy. Podobnie w sytuacji gdy urząd skarbowy nie zwróci w ciągu 3 miesięcy nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych (zgodnie z rocznym zeznaniem PIT), wtedy po upływie tych 3 miesięcy powinien naliczyć odsetki od zale-głości podatkowej od niezwróconej kwoty.
Okres %
Od 9 października 2014 r. 8
Od 4 lipca 2013 r. 10
Od 6 czerwca 2013 r. 10,5
od 9 maja 2013 r. 11
od 7 marca 2013 r. 11,5
od 7 lutego 2013 r. 12,5
od 10 stycznia 2013 r. 13
od 6 grudnia 2012 r. 13,5
od 8 listopada 2012 r. 14
od 10 maja 2012 r. 14,5
od 9 czerwca 2011 r. 14
od 20 stycznia 2011 r. 12,5
od 9 listopada 2010 r. 12
od 25 czerwca 2009 r. 10
od 26 marca 2009 r. 10,5
od 26 lutego 2009 r. 11
od 28 stycznia 2009 r. 11,5
od 24 grudnia 2008 r. 13
od 27 listopada 2008 r. 14,5
od 26 czerwca 2008 r. 15
od 27 marca 2008 r. 14,5
od 28 lutego 2008 r. 14
od 31 stycznia 2008 r. 13,5
od 29 listopada 2007 r. 13
od 30 sierpnia 2007 r. 12,5
od 28 czerwca 2007 r. 12
od 26 kwietnia 2007 r. 11,5
od 1 marca 2006 r. 11
od 1 lutego 2006 r. 11,5
od 1 września 2005 r. 12
od 28 lipca 2005 r. 12,5
Okres %
od 30 czerwca 2005 r. 13
od 28 kwietnia 2005 r. 14
od 31 marca 2005 r. 15
od 26 sierpnia 2004 r. 16
od 29 lipca 2004 r. 15
1 lipca 2004 r. 14,5
26 czerwca 2003 r. 13,5
29 maja 2003 r. 14
25 kwietnia 2003 r. 14,5
27 marca 2003 r. 15,5
27 lutego 2003 r. 16
30 stycznia 2003 r. 17
28 listopada 2002 r. 17,5
24 października 2002 r. 18
26 września 2002 r. 20
29 sierpnia 2002 r. 21
27 czerwca 2002 r. 23
30 maja 2002 r. 24
26 kwietnia 2002 r. 25
31 stycznia 2002 r. 27
29 listopad 2001 r. 31
26 października 2001 r. 34
29 marca 2001 r. 42
1 marca 2001 r. 44
31 sierpnia 2000 r. 46
24 lutego 2000 r. 43
18 listopada 1999 r. 41
21 stycznia 1999 r. 34
10 grudnia 1998 r. 40
29 października 1998 r. 44
17 lipca 1998 r. 48
21 maja 1998 r. 52
1 stycznia 1998 r. 54
za dzień zwłoki
8 stycznia 1996 r. 0,14
18 wrzenia 1995 r. 0,15
29 maja 1995 r. 0,16
21 lutego 1995 r. 0,19
13 maja 1994 r. 0,18
1 marca 1993 r. 0,19
Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 40, poz. 204),
art. 58, art. 63 i art. 87 §5 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity:
Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.),
art. 1 pkt 3 ustawy z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. nr 197, poz. 1306).
Opłata prolongacyjna
Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50 % stawki odsetek od zaległości podatkowych, z dnia wydania decyzji w sprawie odroczenia lub rozłożenia na raty podatku, odroczenia lub rozłożenia na raty zaległości podatkowej.
Opłatę prolongacyjną oblicza się według wzoru:
K × L × S
--- = On = OPpz 365
gdzie:
K – kwota odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,
L – liczba dni, na którą termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,
S – stawka opłaty prolongacyjnej, 365 – liczba dni w roku,
OP – kwota opłaty prolongacyjnej, OPpz – kwota odsetek po zaokrągleniu.
Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. z 2005 r. nr 165 poz. 1373 ze zm.).
Rozporządzenie Ministra Finansów z 9 lutego 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie na-liczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. z 2011 r. nr 40, poz. 204).
Zamieściliśmy tu kwoty diety, jaką przyznajesz pracownikowi z tytułu od-bycia przez niego podróży służbowej w kraju. Osobie odbywającej podróż służbową na terenie kraju należą się diety na pokrycie zwiększonych kosz-tów wyżywienia oraz zwrot wydatków z tytułu m.in.:
• przejazdu do miejsca delegowania i z powrotem,
• noclegów,
• dojazdów środkami komunikacji miejscowej w formie ryczałtu.
Dieta (pełna) 30 zł
Ryczałt za nocleg (150% diety) 45 zł Ryczałt za dojazd (20% diety) 6 zł Diety zagraniczne
Znajdziesz tu wysokość diety, jaka należy się pracownikowi z tytułu odbycia podróży służbowej za granicą.
Delegacje zagraniczne – diety i limity na nocleg w hotelu
Lp. Państwo Waluta Kwota diety Kwota
limitu na nocleg
1 Afganistan EUR 47 140
2 Albania EUR 41 120
3 Algieria EUR 50 200
4 Andora jak w Hiszpanii
5 Angola USD 61 180
6 Arabia Saudyjska EUR 45 180
Lp. Państwo Waluta Kwota diety Kwota limitu na nocleg
7 Argentyna USD 50 150
8 Armenia EUR 42 145
9 Australia AUD 88 250
10 Austria EUR 52 130
11 Azerbejdżan EUR 43 150
12 Bangladesz USD 50 120
13 Belgia EUR 48 160
14 Białoruś EUR 42 130
15 Bośnia i Hercegowina EUR 41 100
16 Brazylia EUR 43 120
17 Bułgaria EUR 40 120
18 Chile USD 60 120
19 Chiny EUR 55 170
20 Chorwacja EUR 42 125
21 Cypr EUR 43 160
22 Czechy EUR 41 120
23 Dania DKK 406 1 300
24 Egipt USD 55 150
25 Ekwador USD 44 110
26 Estonia EUR 41 100
27 Etiopia USD 55 300
29 Francja EUR 50 180
30 Grecja EUR 48 140
31 Gruzja EUR 43 140
32 Hiszpania EUR 50 160
33 Indie EUR 38 190
34 Indonezja EUR 41 110
35 Irak USD 60 120
36 Iran EUR 41 95
37 Irlandia EUR 52 160
38 Islandia EUR 56 160
39 Izrael EUR 50 150
40 Japonia JPY 7 532 22 000
41 Jemen USD 48 160
42 Jordania EUR 40 95
43 Kambodża USD 45 100
44 Kanada CAD 71 190
45 Katar EUR 41 200
46 Kazachstan EUR 41 140
47 Kenia EUR 41 150
48 Kirgistan USD 41 150
Lp. Państwo Waluta Kwota diety Kwota limitu na nocleg
49 Kolumbia USD 49 120
50 Kongo, Demokratyczna Republika
Konga USD 66 220
51 Korea Południowa EUR 46 170
52 Koreańska Republika
Ludowo-De-mokratyczna EUR 48 170
53 Kostaryka USD 50 140
54 Kuba EUR 42 110
55 Kuwejt EUR 39 200
56 Laos USD 54 100
57 Liban USD 57 150
58 Libia EUR 52 100
59 Liechtenstein jak w Szwajcarii
60 Litwa EUR 39 130
61 Luksemburg jak w Belgii
62 Łotwa EUR 57 132
63 Macedonia EUR 39 125
64 Malezja EUR 41 140
65 Malta EUR 43 180
66 Maroko EUR 41 130
67 Meksyk USD 53 140
68 Mołdowa EUR 41 85
70 Mongolia EUR 45 140
71 Niderlandy EUR 50 130
72 Niemcy EUR 49 150
73 Nigeria EUR 46 240
74 Norwegia NOK 451 1 500
75 Nowa Zelandia USD 58 180
76 Oman EUR 40 240
77 Pakistan EUR 38 200
78 Palestyńska Władza Narodowa jak w Izraelu
79 Panama USD 52 140
80 Peru USD 50 150
81 Portugalia EUR 49 120
82 Republika Południowej Afryki USD 52 275
83 Rosja EUR 48 200
84 Rumunia EUR 38 100
85 San Marino jak we Włoszech
86 Senegal EUR 44 120
87 Republika Serbii i Republika
Czar-nogóry EUR 40 100
88 Singapur USD 56 230
Lp. Państwo Waluta Kwota diety Kwota limitu na nocleg
89 Słowacja EUR 43 120
90 Słowenia EUR 41 130
91 Stany Zjednoczone Ameryki (USA)
w tym: USD 59 200
- Nowy Jork
- Waszyngton 350
300
92 Syria USD 50 150
93 Szwajcaria CHF 88 200
94 Szwecja SEK 459 1 800
95 Tadżykistan EUR 41 140
96 Tajlandia USD 42 110
97 Tanzania USD 53 150
98 Tunezja EUR 37 100
99 Turcja USD 53 173
100 Turkmenistan EUR 47 90
101 Ukraina EUR 41 180
102 Urugwaj USD 50 80
103 Uzbekistan EUR 41 140
104 Wenezuela USD 60 220
105 Węgry EUR 44 130
106 Wielka Brytania GBP 35 200
107 Wietnam USD 53 160
109 Wybrzeże Kości Słoniowej EUR 33 100
110 Zimbabwe EUR 39 90
111 Zjednoczone Emiraty Arabskie EUR 39 200
112 Państwa inne niż wymienione w
lp.1-111 EUR 41 140
Przy podróżach do:
• Gibraltaru – dieta i kwota limitu za nocleg jak w Wielkiej Brytanii,
• Hongkongu – dieta wynosi 55 USD, a kwota limitu za nocleg 250 USD,
• Tajwanu – dieta wynosi 40 EUR, a kwota limitu za nocleg 142 EUR.
Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 167).
SAMOCHÓD
Samochód służbowy wykorzystywany do celów prywatnych
Wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi 250 zł miesięcznie dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3 400 zł miesięcznie dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3 Maksymalna wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pra-cownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych wynosi 250 zł lub 400 zł miesięcznie. Jedynymi kryteriami przy ustalaniu przychodu pracownika są: pojemność silnika i czas używania samochodu przez niego.
Podstawa prawna
Art. 11 ust. 2, art. 12 ust. 2a–2c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz-nych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1426).
Ustawa z 7 listopada 2014 r. o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej (Dz.U. z 2014 r.
poz. 1662).
Stawki za kilometr przebiegu pojazdów prywatnych używanych do celów służbowych
Samochód osobowy o poj. skokowej silnika do 900 cm3 0,5214 zł Samochód osobowy o poj. skokowej silnika powyżej 900 cm3 0,8358 zł
Motocykl 0,2302 zł
Motorower 0,1382 zł
Limit dla pojazdów do celów służbowych w służbie leśnej może zostać pod-wyższony, przy czym nie może on przekroczyć 1.500 km.
Limit dla pojazdów do celów służbowych w służbach ratowniczych i w in-nych właściwych instytucjach w sytuacji zagrożenia klęską żywiołową lub