E WIDENCJA RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Zadanie 10.1
W przedsiębiorstwie usługowo-produkcyjnym RUMAR sp. z o.o. (produkcja materiałów budowlanych i realizacja usług budowlanych), będącym podatnikiem podatku VAT salda wybranych kont wynoszą:
010 Środki trwałe 400 000 zł
060 Umorzenie środków trwałych 150 000 zł 020 Wartości niematerialne i prawne 10 000 zł 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 6 000 zł 030 Długoterminowe aktywa trwałe 20 000 zł
310 Materiały 12 400 zł
138 Kredyty bankowe 8 000 zł
101 Kasa 4 000 zł
131 Rachunki bankowe 22 000 zł
W styczniu bieżącego roku wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5
1. 02.01 PK 01/01 Dokonano przeszacowania środków trwałych na dzień 1 stycznia bieżącego roku zwiększając:
a) wartość początkowa b) dotychczasowe umorzenie
40 000 8 000 2. 02.01 Fa 02/S/01 Otrzymano fakturę płatną przelewem za kserokopiarkę
PANASKONIK 204T:
a) wartość kserokopiarki b) koszty montażu c) podatek VAT 22%
d) razem do zapłaty
10 000
300 2 266 12 566 3. 02.01 OT 01/01 Przyjęto kserokopiarkę do użytkowania 10 300 4. 02.01 PK 02/01 Zaksięgowano naliczony podatek VAT podlegający
odliczeniu związany z zakupem kserokopiarki 2 266 5. 04.01 Fa 05/01/S Wystawiono fakturę płatną przelewem za sprzedaną
sztaplarkę dla MARAM sp. z o.o.
a) cena sprzedaży sztaplarki b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty
6 000 1 320 7 320 6. 05.01 PT 01/01 Wyksięgowano z ewidencji sprzedaną sztaplarkę:
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie
20 000 16 500
7. 08.01 PT 02/01 Wniesiono w formie aportu do ARES spółka z o.o. linię technologiczną do produkcji cegły:
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie c) wartość wniesionego aportu
60 000 10 000 50 000 8. 10.01 LT 01/01 Na skutek powodzi zniszczeniu uległa koparka
wydobywająca glinę z wyrobiska:
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie
80 000 60 600 9. 12.01 LT 02/01 Zlikwidowano zużyty piec do wypalania cegły:
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie
35 100 35 100 10. 12.01 Po 01/01 Przyjęto do magazynu materiały budowlane pochodzące z
likwidacji 1 000
11. 14.01 RK 01/01 Fa 25/S/01
Faktura od firmy KOMINBUD opłacona gotówką za rozbiórkę zlikwidowanego pieca
a)wartość usługi netto b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty
600 132 732 12. 15.01 PT 03/01
R-k 01/01
Przekazano nieodpłatnie szkole podstawowej komputer:
a) wartość brutto komputera b) dotychczasowe umorzenie c) wartość netto
4 500 2 400 2 100 13. 16.01 RK 02/01
R-k 12/S
Otrzymano rachunek, który opłacono gotówką za przeprowadzoną konserwację maszyn produkcyjnych:
a) zaksięgowanie kosztu rodzajowego b) rozliczenie kosztu rodzajowego
600 600 14. 20.01 Rw 12/01 Wydano z magazynu materiały budowlane na potrzeby
budowy nowego pieca 6 000
15. 24.01 Fa 44/0002/0
1 PK 03/01
Otrzymano fakturę za usługi budowlane związane z budową nowego pieca:
a) wartość netto faktury b) podatek VAT 7%
c) razem do zapłaty
d) rozliczono dostawę usług
2 000 140 2 140 ...
16. 25.01 OT 02/01 Zakończono budowę i przyjęto piec do używania Koszty prac budowlanych bez efektu gospodarczego
...
400 17. 29.01 WB 04/01 Według wyciągu bankowego:
a) otrzymano odszkodowanie za zniszczoną koparkę b) wpłynęły należności od spółki MARAM
10 000
…….
18. 30.01 WB 05/01 PK 04/01
Sprzedano akcje ujęte w ewidencji jako trwała lokata (długotrwałe aktywa finansowe):
a) wartość sprzedaży akcji b) cena nabycia akcji
8 200 6 000 19. 30.01 Fa 205/S
PK 05/01
Otrzymano fakturę za licencję na oprogramowanie komputerowe, które zainstalowano:
a) cena nabycia licencji (zwolniona z podatku VAT) b) rozliczono dostawę
4 000 ...
20. 31.01 PK 06/01 Zaksięgowano zużycie:
a) środków trwałych
b) wartości niematerialnych i prawnych
12 000 4 200
21. 31.01 PK 07/01 Rozdzielnik amortyzacji obciążający:
a) koszty działalności podstawowej b) koszty zarządu
c) koszty działalności pomocniczej
8 800 4 000 3 400
Na podstawie przedstawionych danych otworzyć konta, zaksięgować operacje gospodarcze, ustalić wartość bilansową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Rozwiązanie zadania 10.1
010 Środki trwałe
060 Umorzenie środków
trwałych
020 Wartości niematerialne i prawne
Sp) 400 000 20 000 (6a 6b) 16 500 150 000 (Sp Sp) 10 000 1a) 40 000 60 000 (7a 7b) 10 000 8 000 (1b 19b) 4 000
3) 10 300 80 000 (8a 8b) 60 600 12 000 (20a 14 000 -
16) 7 600 35 100 (9a 9b) 35 100 14 000 (Sk 4 500 (12a 12b) 2 400 457 900 199 600 124 600 170 000 258 300 (Sk Sk) 45 400
070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
030 Długoterminowe aktywa
trwałe 310 Materiały
6 000 (Sp Sp) 20 000 6 000 (18b Sp) 12 400 6 000 (14 4 200 (20b 7c) 50 000 10) 1 000
- 10 200
Sk) 10 200
138 Kredyty bankowe 101 Kasa 131 Rachunki bankowe
8 000 (Sp Sp) 4 000 732 (11ab Sp) 22 000
600 (13a 17a) 10 000
17b) 7 320
18a) 8 200
083 Środki trwałe w
budowie
210 Rozrachunki z
dostawcami 300 Rozliczenie zakupu
14) 6 000 7 600 (16 12 566 (2d 2d) 12 566 10 300 (3 15d) 2 000 400 (16a 2 140 (15c 15c) 2 140 2 266 (4
4 000 (19a 19a) 4 000 2 000 (15d
140 (15d
4 000 (19b
222 Rozrachunki z tytułu
VAT
200 Rozrachunki z
odbiorcami
760 Pozostałe przychody operacyjne
4) 2 266 1320 (5b 5c) 7 320 7 320 (17b 6 000 (5a
11b) 132 1 000 (10
15d) 140
771 Straty nadzwyczajne
761 Pozostałe koszty
operacyjne 402 Usługi obce
8) 19 400 11a) 600 13a) 600
12c) 2 100
16a) 400
490 Rozliczenie kosztów
rodzajowych
501 Koszty działalności
podstawowej 770 Zyski nadzwyczajne
600 (13b 13b) 600 10 000 (17a 16 200 (21abc 21a) 8 800
751 Koszty finansowe 750 Przychody finansowe
530 Koszty działalności pomocniczej
18b) 6 000 8 200 (18a 21c) 3 400
400 Amortyzacja 559 Koszty zarządu
20ab) 16 200 21b) 4 000
Wartość bilansowa środków trwałych
010 Środki trwałe – 060 Umorzenie środków trwałych 258 300 zł - 45 400 zł = 212 900 zł
Wartość bilansowa wartości niematerialnych i prawnych
020 Wartości niematerialne i prawne – 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 14 000 zł – 10 200 zł = 3 800 zł
Zadanie 10.2
Na dzień 01.01.20.... r. w przedsiębiorstwie produkcyjno-handlowym UNIVERS stan wybranych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przedstawiał się następująco:
Nazwa składnika aktywów trwałych
Wartość początkowa w
zł
Stawka amortyzacyjna
w %
Umorzenie za poprzednie
okresy
Hala produkcyjna 300 000,- 2,5 40 000,-
Budynek sklepu 200 000,- 2,5 10 000,-
Komputer PC 6 000,- 30 1 500,-
Program komp. F-K 4 400,- 30 660,-
Agregat spalinowy 24 400,- 12,5 -
Samochód dostawczy 30 600,- 18 10 557,-
Wartość firmy RAFA 60 000,- 20 10 000,-
Spółdzielcze własnościowe
prawo do lokalu 66 000,- 5 10 450,-
Szafy biurowe (10 szt.) 4 800,- 20 1 120,-
Patenty 50 000,- 20 -
Na podstawie powyższych danych:
1. Sporządzić plan amortyzacji aktywów trwałych na kolejne 5 lat z podziałem na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne przyjmując liniową metodę amortyzacji.
2. Ustalić datę rozpoczęcia amortyzacji dla hali produkcyjnej, samochodu dostawczego i
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.
3. Podać datę zakończenia amortyzacji:
- programu komputerowego F-K, - komputera PC,
- wartości firmy.
4. Podać wartość netto środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na koniec bieżącego roku.
Zadanie 10.3
W dniu 24.02.20... r. na podstawie dokumentu OT przyjęto do używania maszynę o wartości 600 000 zł, której stawka przy amortyzacji liniowej wynosi 10%. Firma mając na uwadze intensywność wykorzystywania maszyny w produkcji (praca na trzy zmiany) oraz tempo postępu technologiczno-ekonomicznego postanowiła zastosować metodę amortyzacji degresywnej. Przyjęto współczynnik podwyższający równy 2. Rozpoczęcie amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia do używania.
Na podstawie powyższych danych:
1. Omówić zasady stosowania metody degresywnej i wymienić inne metody dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
2. Dokonać zestawienia tabelarycznego i porównania odpisów amortyzacyjnych metodą liniową i degresywną.
3. Podać o ile szybciej dokona się zrównania wartości odpisów umorzeniowych z wartością początkową tej maszyny przy wykorzystaniu metody degresywnej.
Zadanie 10.4
Przedsiębiorstwo przemysłu drzewnego KORNICZEK w stosunku do środków trwałych z grupy 3-6 oraz samochodów ciężarowych (grupa 7) stosuje metodę odpisów degresywnych przy zastosowaniu współczynnika podwyższającego 3 (gmina zagrożony bezrobociem strukturalnym), natomiast pozostałe środki trwałe amortyzowane są metodą liniową. Rozpoczęcie amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia do używania. Dodatkowo w Zakładowym Planie Kont zamieszczono informację, że składniki o niskiej wartości (do 3 500 zł) zaliczone do aktywów trwałych będą odpisywane w koszty w miesiącu przyjęcia ich do ewidencji (amortyzacja jednorazowa).
Wykaz wybranych środków trwałych na dzień 25.04.200x r. przedstawia się
następująco:
Nazwa środka trwałego Symbol KŚT Grupa
Wartość początkowa
Podstawowa stawka amort.
(w %)
Data przyjęcia do używania
1 2 3 4 5
Samochód ciężarowy STAYER
7 200 000 15 11.06.200(x-2)*
Budynek tartaku 1 400 000 2,5 05.04.200(x-14)
Trak 5 340 000 12,5 30.05.200(x-1)
Samochód osobowy OPEL
7 40 000 20 12.03.200x
Szafy biurowe 8 3 200 40 24.04.200x
Grunty 0 100 000 - 20.04.200x
Budynek remizy zakładowej
1 260 000 2,5 10.04.200x
Koń do zrywki drewna 9 4 000 20 02.01.200(x-1)
Budka dla palących 8 6 000 30 03.03.200x
* - gdzie x oznacza rok bieżący, a określona cyfra w nawiasie to liczba lat poprzedzających dany rok
Na podstawie powyższych danych:
1. Ustalić wielkość odpisów amortyzacyjnych za miesiąc kwiecień i maj br.
2. Otworzyć konta 010 Środki trwałe oraz 060 Umorzenie środków trwałych, ze stanem na dzień 01.04.200x oraz zaksięgować zużycie środków trwałych za kwiecień.
3. Ustalić wartość netto środków trwałych na koniec bieżącego roku.
4. Podać datę zakończenia amortyzacji traku.
Zadanie 10.5
Firma branży meblarskiej DREWOOD sp. z o.o. będąca podatnikiem VAT na dzień 01.04.20xx dysponowała następującymi aktywami trwałymi:
010 Środki trwałe 1000 000 zł
w tym: budynki fabryczne i administracyjne 700 000 zł 060 Umorzenie środków trwałych 420 000 zł w tym: budynki fabryczne i administracyjne 360 000 zł 020 Wartości niematerialne i prawne 120 000 zł 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 60 000 zł
083 Środki trwałe w budowie 10 000 zł
030 Długoterminowe aktywa trwałe 200 000 zł W kwietniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5
1 02.04 Fa 102 Otrzymano fakturę za maszynę produkcyjną:
a) wartość netto faktury b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty
12 000 2 640 14 640 2 04.04 OT 02 Przyjęto do używania maszynę produkcyjną nie wymagającą
montażu
12 000 3 04.04 PK 04 Zaksięgowano naliczony podatek VAT podlegający
odliczeniu od podatku należnego 2 640
4. 07.04 PT 01 Wniesiono w formie aportu do spółki z o.o. MEBLAND w Białkowie maszyny:
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie c) wartość wniesionego aportu
40 000 12 500 27 500 5. 10.04 OT 03 Zakończono budowę i przyjęto halę produkcyjną do
używania
10 000 6. 15.04 PK 01 Na skutek zmian cen przeprowadzono aktualizację wyceny
budynków fabrycznych i administracyjnych według
współczynnika przeliczeniowego 1,4 ...
7. 16.04 OT 04 Przyjęto do użytkowania suszarnię na drewno jako udział wniesiony przez nowego wspólnika M. Piotrowską
200 000 8. 17.04 PT 02
Fa 01/04
Przekazano w formie darowizny zbędną maszynę – piła tarczowa – dla emerytowanego pracownika firmy M.
Jagielskiej.
a) wartość początkowa maszyny b) dotychczasowe umorzenie c) podatek VAT 22% od darowizny
4 000 3 800 44 9. 18.04 Fa 67/04 Otrzymano fakturę od firmy BUDEX za zakończoną
rozbudowę istniejącej hali fabrycznej w ramach realizowanego zadania budowlanego
- wartość usługi budowlanej - podatek VAT naliczony 22%
- razem wartość faktury
10 000 2 200 12 200 10. 20.04 OT 05 Przeniesiono koszty rozbudowy zwiększające wartość
istniejącej hali fabrycznej i rozliczono fakturę dostawcy
10 000 11. 20.04 OT 06 Otrzymano nieodpłatnie od gminy Nowa Wieś budynek na
zakład produkujący meble wiklinowe i ratanowe
120 000 12. 21.04 LT 01 Zlikwidowano zużytą maszynę produkcyjną :
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie
20 400 19 000 13. 24.04 Fa 02/04 Wystawiono fakturę płatną przelewem za sprzedany
samochód dostawczy dla przedsiębiorstwa prywatnego FALA:
a) cena sprzedaży samochodu b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty
6 000 1 320 7 320 14. 24.04 PT 03 Wyksięgowano z ewidencji sprzedany samochód:
a) wartość brutto
b) dotychczasowe umorzenie
15 000 11 000 15. 30.04 PK 02 Zaksięgowano zużycie środków trwałych
wykorzystywanych w:
a) produkcji b) administracji
c) działalności pomocniczej
20 000 10 000 5 000
Na podstawie powyższych danych:
1. Otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze.
2. Ustalić wartość bilansową środków trwałych.
3. Na podstawie zaksięgowanych operacji omówić zasady ewidencji zwiększenia i zmniejszenia stanu środków trwałych.
Zadanie 10.6
Przedsiębiorstwo wielobranżowe TROL sp. z o.o. będące podatnikiem VAT na dzień 01.06.20xx dysponowało następującymi składnikami aktywów:
010 Środki trwałe 1000 000 zł
060 Umorzenie środków trwałych 420 000 zł 020 Wartości niematerialne i prawne 120 000 zł 070 Umorzenie wartości niematerialnych I prawnych 60 000 zł
083 Środki trwałe w budowie 10 000 zł
030 Długoterminowe aktywa trwałe 200 000 zł
101 Kasa 20 000 zł
131 Rachunek bankowy 30 000 zł
W czerwcu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5
1. 1.06 Fa 19 Otrzymano fakturę płatną przelewem za komputery:
a) wartość części składowych b) koszty montażu
c) podatek VAT 22%
d) razem do zapłaty
5 000 1 000 1 320 7 320 2. 2.06 OT 21 Przyjęto komputery do użytkowania i rozliczono fakturę 6 000 3. 3.06 Fa 24/06 Otrzymano fakturę płatną przelewem za licencję programu
finansowo-księgowego:
a) wartość licencji (zwolniona z VAT)
b) koszty nośnika i podręczników (VAT 22%) c) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty
2 000 400
……
……
4. 3.06 OT 22 Ujęto program w ewidencji 2 400
5. 3.06 PK 17 Zaksięgowano naliczony podatek VAT podlegający
odliczeniu związany z zakupem oprogramowania 88 6. 4.06 KW 1
OT 23
Zakupiono płacąc gotówką od A. Złotejrączki prawo do wynalazku związanego z technologią impregnacji wykładziny podłogowej
a) opłaty notarialne za nabyte prawo
10 000 400
7. 10.06 Rk 102/06 Otrzymano rachunek od firmy PLAFON za wzory zdobnicze z przeznaczeniem dla nowej lini zegarów ściennych ANTYK 2001
4 000
8. 10.06 LT 5 Odpisano z ewidencji całkowicie umorzone prawo do wynalazku związanego z techniką klejenia powierzchni drewnianych z drewna liściastego
a) wartość początkowa 8 000
9. 12.06 WB 02 Dokonano przelewu za przedłużenie licencji na następne dwa lata do wykorzystywania oprogramowania magazynowego MEBMAG
6 000
10. 14.06 OT 23 Nowy udziałowiec wniósł w formie aportu prawa do wzorów zdobniczych na zegary z serii LUDWIK XIV
40 000 11. 18.06 Fa
0125/06 PT 4
W związku z likwidacją wydziału produkcji zegarów biurowych sprzedano prawo do licencji na oprogramowanie CAD/CAM do konstrukcji tych zegarów
a) wystawiono fakturę
- wartość licencji (zwolniona z podatku VAT) - koszty nośnika i dokumentacji
- podatek VAT 22%
b) wyksięgowano z ewidencji prawo do licencji:
- wartość początkowa - dotychczasowe umorzenie
10 600 400
…..
16 000 8 800 12. 22.06 LT 6 Wygaśnięcie licencji na oprogramowanie płacowo-kadrowe
KADRem
- wartość początkowa - dotychczasowe umorzenie
2 000 1 400 13. 26.06 Rk 02/06 Wystawiono rachunek dla zakładu stolarskiego za licencję
na korzystanie z patentu na klejenie powierzchni drewno-
skóra (patent nr 002945/2000) 1 000
14. 30.06 PK 17 Zaksięgowano zużycie:
a) środków trwałych
b) wartości niematerialnych I prawnych
12 000 8 200 15. 30.06 PK 18 Rozdzielnik amortyzacji obciążający:
a) koszty działalności podstawowej- produkcyjnej b) koszty zarządu
c) koszty działalności pomocniczej
14 200 4 000 2 000
Na podstawie przedstawionych danych otworzyć konta, zaksięgować operacje gospodarcze, ustalić wartość bilansową wartości niematerialnych i prawnych.
Zadanie 10.7
Przedsiębiorstwo wielobranżowe GLOBAL dokonało zakupu w miesiącu czerwcu dwóch firm. Operacje dotyczące tych zdarzeń gospodarczych były następujące:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5 1. 10.06 WB 02 Zakupiono z uzyskanego na ten cel kredytu zaciągniętego na
okres 3 lat firmę branży zaawansowanych technologii RESET
a) cena nabycia
b) cena rynkowa nabytych aktywów w tym:
- środki trwałe - materiały - należności
100 000 80 000 60 000 10 000 10 000 2. 20.06 WB 16 Zakupiono płacąc przelewem zakład przemysłu mięsnego
PRIONIK
a) cena nabycia
b) cena rynkowa nabytych aktywów w tym:
- środki trwałe - produkty gotowe - należności
60 000 70 000 30 000 20 000 20 000
Na podstawie powyższych danych:
- dokonać ujęcia na kontach operacji związanych z zakupem firm RESET i PRIONIK, - co oznacza pojęcie „wartość firmy”.
Zadanie 10.8
Przedsiębiorstwo branży meblarskiej EKOMEBEL sp. z o.o. będące podatnikiem VAT na dzień 01.01.20xx dysponowało następującymi składnikami aktywów:
010 Środki trwałe 100 000 zł
060 Umorzenie środków trwałych 50 000 zł 020 Wartości niematerialne i prawne 20 000 zł 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 6 000 zł 030 Długoterminowe aktywa trwałe 40 000 zł
310 Materiały 45 000 zł
138 Kredyty bankowe 20 000 zł
101 Kasa 12 000 zł
131 Rachunki bankowe 50 000 zł
W poprzednim roku firma rozpoczęła budowę: budynku lakierni i suszarni.
Poniesione koszty związane z budową środków trwałych wynoszą:
083 Środki trwałe w budowie 12 600 zł
w tym:
- budynek lakierni (konto analityczne 083-01) 6 000 zł - budynek suszarni (konto analityczne 083-02) 6 600 zł
W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze związane z realizowanymi zadaniami budowlanymi:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5
1. 03.01 LT 02/01 Zlikwidowano stary garaż w celu przygotowania terenu pod budowę suszarni
a) wartość brutto garażu b) dotychczasowe umorzenie
10 200 9 250 2. 05.01 Fa 647/001
PK 01/01
Otrzymano fakturę pracowni projektowej ARCHITEKT za dokumentację projektową suszarni i lakierni :
a) wartość netto faktury, - w tym lakiernia b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty d) rozliczono fakturę
4 200 2 000
…….
…….
...
3. 06.01 RK 1/01 Fa S124 PK 02/01
Zakupiono za gotówkę płyty termoizolacyjne na budowę suszarni (materiały przyjęto na budowę):
a) wartość materiałów b) podatek VAT 22%
c) razem
d) rozliczono dostawę
8 000 1 760 9 760 ...
4. 09.01 RK 2/01 Fa 7/01
Opłacono gotówką fakturę za prace rozbiórkowe garażu:
a) wartość netto usługi
b) podatek VAT 22% 800
176 5. 12.01 Rw 42/01 Wydano według dowodu Rw materiały budowlane na
potrzeby budowy środków trwałych:
a) lakiernia b) suszarni
4 000 6 000 6. 20.01 Fa 64/01/S
PK 03/01
Otrzymano fakturę od spółki KONSTAL za prace budowlane związane z budową suszarni i lakierni:
a) wartość robót – w tym suszarnia b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty d) rozliczono dostawę
2 600 1 600
…….
…….
...
7. 24.01 Fa
102/SU/01 PK 04/01
Otrzymano fakturę od spółki INSTAL za instalację elektryczną w budowanej suszarni i lakierni:
a) wartość netto faktury - w tym: suszarnia b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty d) rozliczono dostawę
3 200 2 600
…….
…….
...
8. 24.01 Fa 06/001 PK 05/01
Otrzymano fakturę za urządzenia produkcyjne wymagające montażu w hali produkcyjnej:
a) wartość maszyn b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono dostawę
20 400 4 488 24 888
…….
9. 26.01 WB 10 Według wyciągu bankowego:
a) zapłacono spółce INSTAL za instalację elektryczną b) zapłacono spółce KONSTAL za prace budowlane
…...
…...
10. 28.01 Fa 025/S/01 Otrzymano fakturę od spółki FAST za montaż maszyn produkcyjnych:
a) wartość netto usługi b) podatek VAT 22%
c) razem do zapłaty d) rozliczono dostawę
600 132 732
…..
11. 28.01 WB 11 Według wyciągu bankowego:
a) opłacono odsetki od kredytu zaciągniętego na budowę lakierni
b) spłacono ratę kredytu
600 4 000 12 29.01 OT 01/01
OT 02/01
W wyniku zakończenia budowy przyjęto do używania a) suszarnię
b) maszynę produkcyjną
...
…….
13 30.01 Fa 12/01 Wystawiono fakturę za sprzedaną rozpoczętą budowę lakierni:
a) cena sprzedaży netto b) podatek VAT 22%
c) razem
16 000
…….
…….
14 30.01 PK 06/01 Wyksięgowano koszt wytworzenia sprzedanej budowy
lakierni ...
Na podstawie powyższych danych zaksięgować operacje gospodarcze na kontach syntetycznych, a w odniesieniu do konta 083 Środki trwałe w budowie również na kontach analitycznych.
Rozwiązanie zadania 10.8
010 Środki trwałe
060 Umorzenie środków
trwałych
020 Wartości niematerialne i prawne
Sp) 100 000 10 200 (1a 1b) 9 250 50 000 (Sp Sp) 20 000
12a) 28 750
12b) 21 000
070 Umorzenie wartości
niematerialnych i prawnych 131 Rachunki bankowe 101 Kasa
60 000 (Sp Sp) 50 000 3 904 (9a Sp) 12 000 9 760 (3c
3 172 (9b 976 (4
600 (11a
4 000 (11b
030 Długoterminowe aktywa
trwałe 138 Kredyty bankowe 310 Materiały
Sp) 40 000 11b) 4 000 20 000 (Sp Sp) 45 000 10 000 (5ab
300 Rozliczenie zakupu
210 Rozrachunki z dostawcami
083 Środki trwałe w budowie
2c) 5 124 4 200 (2d 9a) 3 904 5 124 (2c Sp) 12 600 28 750 (12a 3c) 9 760 924 (2d 9b) 3 172 3 172 (6c 1) 950 21 000 (12b 6c) 3 172 8 000 (3d 3 904 (7c 2d) 4 200 14 200 (14 7c) 3 904 1 760 (3d 24 888 (8c 3d) 8 000
8c) 24 888 2 600 (6d 732 (10c 4a) 800 10c) 732 572 (6d 5ab) 10 000
3 200 (7d 6d) 2 600
704 (7d
222 Rozrachunki
z tytułu VAT 7d) 3 200 20 400 (8d 2d) 924 3 520 (13b 8d) 20 400
4 488 (8d 3d) 1 760 10d) 600 600 (10d 4) 176 11a) 600 132 (10d 6b) 572 63 950 63 950 47 580 47 580 7d) 704
8d) 4 488
10d) 132
200 Rozrachunki z odbiorcami
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
13c) 19 520 16 000 (13a 14) 14 200
Ewidencja analityczna do konta 083 Środki trwałe w budowie
083-01 Budowa lakierni 083-02 Budowa suszarni 083-03 Maszyna produkcyjna
Sp) 6 000 14 200 (14 Sp) 6 600 28 750 (12a 8d) 20 400 21 000 (12b 2d) 2 000 1) 950 10d) 600 5a) 4 000 2d) 2 200 21 000 21 000 6d) 1 000 3d) 8 000
7d) 600 4a) 800
11a) 600 5b) 6 000
14 200 14 200 6d) 1 600
7d) 2 600
28 750 28 750
Zadanie 10.9
W firmie handlowo-usługowej FREKAS s.c. będącej podatnikiem VAT na dzień 01.07.20xx wystapiły następujące salda na wybranych kontach:
010 Środki trwałe 1000 000
060 Umorzenie środków trwałych 420 000
020 Wartości niematerialne I prawne 120 000 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 60 000
083 Środki trwałe w budowie 28 000
w tym:
- projekt hali produkcyjnej 10 000
- rozpoczęta budowa garażu 12 000
- komputery bez oprogramowania systemowego 6 000
030 Długoterminowe aktywa trwałe 200 000
530 Koszty działalności pomocniczej 10 000
131 Rachunki bankowe 20 000
W lipcu i sierpniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5
1. 02.07 LT 01/07 Likwidacja starego budynku magazynowego w celu przygotowania terenu pod budowę hali produkcyjnej:
a) wartość początkowa budynku b) dotychczasowe umorzenie
40 000 38 000 2. 03.07 Po 1/07 Przyjęto do magazynu materiały budowlane odzyskane
podczas likwidacji magazynu 4 000
3. 03.07 Fa S-101 Pz 01/07
Faktura od firmy CERAMBUD za zakupioną cegłę:
a) wartość materiałów b) podatek VAT 7%
c) razem faktura
d) zakupione materiały przeznaczone na cele budowy składuje się w magazynie
12 000 840 12 840
4. 06.07 Fa 0345S/01/
07
Faktura od dostawcy MASZYNEX S.A. za zakupioną i dostarczoną specjalistyczną maszynę produkcyjną wymagającą montażu:
a) wartość netto maszyny b) VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
99 000 21 780 120 780 5. 10.07 LP 02/07 Wynagrodzenie pracowników zatrudnionych (na umowę
zlecenie) przy likwidacji budynku:
a) kwota brutto
b) podatek dochodowy
15 000 480 6. 10.07 Fa
SU/56/07/
01
Faktura od firmy DESROJEK za prace związane z likwidacją budynku:
a) wartość robót b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
5 600 1 232 6 832 7. 11.07 WB 1/07 Zaciągnięto kredyt na zakup specjalistycznej maszyny
produkcyjnej
40 000 8. 12.07 Rw 01/07 Wydano materiały budowlane z magazynu w związku z
realizowaną budową hali produkcyjnej
10 000 9. 12.07 Fa
350/01/07
Faktura dotycząca kosztów instalacji, montażu I rozruchu zakupionej maszyny:
a) wartość usługi b) VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
10 000 2 200 12 200
10. 20.07 Fa 111/01 Otrzymano fakturę od firmy „MONTERLAND” za wykonane roboty budowlano-montażowe związane z budową hali produkcyjnej:
a) wartość robót b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
12 000 2 640 14 640 11. 25.07 WB 3/07 Uregulowano ratę kredytu zaciągniętego na zadanie
budowlane:
a) rata kredytu
b) zapłacono odsetki od kredytu
5 000 1 000 12. 26.07 PK 1 Koszty podróży służbowej odbytej w związku z budowaną
halą produkcyjną 300
13. 28.07 WB 2/07 WB – zapłacono fakturę od firmy „MASZYNEX” S.A. wraz z naliczoną karą za niedotrzymanie terminu płatności za dostarczone i zamontowane maszyny produkcyjne:
a) naliczona kara 800
14. 29.07 PK 2 Roboty budowlane związane z budowaną halą w ramach prowadzonej działalności pomocniczej (wydział remontowy)
4 000 15. 29.07 Umowa
PZU, PK 3
Ubezpieczono budowaną halę produkcyjną 3 200
16. 30.07 OT 8/07 Zakończono realizację budowy środków trwałych:
a) przyjęto halę produkcyjną do używania
b) przyjęto specjalistyczne maszyny do eksploatacji c) odpisanie zadania budowlanego bez efektu
gospodarczego w ramach budowy hali produkcyjnej
4 000 17. 30.07 Fa 01/07/S
Pz 01/07
Sprzedano niewykorzystane materiały budowlane:
a) wystawiono fakturę - wartość materiałów netto - podatek VAT 22% - należny b) wydano materiały z magazynu
1 600 352 2 000 18. 01.08 PT 05/07
Fa 02/07/S
Sprzedano rozpoczętą budowę garażu:
a) poniesione koszty budowy b) cena sprzedaży
c) podatek VAT 7%
12 000 15 000 1 050 19 06.08 PT 06/07 Przekazano nieodpłatnie Rodzinnemu Domowi Dziecka
zakupione komputery nie przyjęte jeszcze do ewidencji (brak oprogramowania systemowego) :
a) poniesione koszty zakupionych komputerów b) VAT należny
6 000 1 320 20 16.07 PK 4 Umowa dokumentująca wartość nieodpłatnie otrzymanego
urządzenia pomiarowego do ustalania wilgotności drewna (bez oprogramowania niezbędnego do jego funkcjonowania)
a) wartość urządzenia 2 000
21 25.08 WB 01/08 Przelano na rachunek banku kredytującego zakończone zadanie budowlane:
a) ratę kredytu
b) zapłacone odsetki od kredytu
5 000 1 000
Na podstawie powyższych danych otworzyć konta, zaksięgować operacje
gospodarcze i rozliczyć zadania budowlane za podany okres.
Zadanie 10.10
Firma produkcyjna MOSTFERRO sp. z o.o. będąca podatnikiem VAT na dzień 01.09.20xx dysponowała następującymi składnikami aktywów:
010 Środki trwałe 500 000
060 Umorzenie środków trwałych 210 000
020 Wartości niematerialne I prawne 100 000 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 40 000 030 Długoterminowe aktywa finansowe 50 000
131 Rachunki bankowe 100 000
We wrześniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Data Dowód księgowy
Treść Kwota w zł
1 2 3 4 5
1. 01.09 Fa 1 Faktura od firmy KIEL-CEM za materiały przekazane bezpośrednio do prac związanych z adaptacją hali produkcyjnej na pomieszczenia magazynowe:
a) wartość materiałów b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
16 000 3 520
19 520
2. 02.09 Fa 56-S-01 Faktura od firmy BUDULEK sp. z o.o. za zakończoneroboty w wynajmowanym obiekcie, w celu przystosowania go do używania na potrzeby magazynowe:
a) wartość robót b) podatek VAT 22%
c) razem faktura VAT d) rozliczono fakturę
11 000 2 420 13 420 3. 06.09 Fa
53/07/01
Faktura od firmy STRAŻBUD za wykonaną instalację p.poż. hali produkcyjnej nr 2:
a) wartość netto usługi b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
30 000 6 600 36 600 4. 08.09 Fa
00125/01
Faktura za wykonaną pracę związaną z rozbudową budynku administracyjnego:
a) wartość robót b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
8 000 1 760 9 760 5. 08.09 Fa
854/07/S
Faktura za zakup i instalację karty graficznej HIRES-Turbo do użytkowanego komputera:
a) wartość netto b) podatek VAT 22%
c) razem faktura d) rozliczono fakturę
2 000 440 2 440
6. 20.09 OT 6/07
Zwiększenie wartości początkowej ulepszonych
środków trwałych
…….7. 26.09 OT 7/07 Rozliczenie kosztów ulepszenia w obcym środku trwałym w
momencie przyjęcia do używania wynajmowanego obiektu 11 000 8. 30.09 WB 01/07 Uregulowano zobowiązania wobec kontrahentów
uczestniczących w realizowanych zadaniach budowlanych a) odsetki za zwłokę w płatności wobec firmy KIEL-
CEM 100
Na podstawie powyższych danych otworzyć konta, zaksięgować operacje gospodarcze i rozliczyć zadania budowlane za podany okres.
Zadanie 10.11
W przedsiębiorstwie produkcyjnym wytwarzającym zabawki pluszowe „GUGU”
sp. z o.o. (będącym podatnikiem podatku VAT) salda wybranych kont wynoszą:
010 Środki trwałe 250 000 zł
060 Umorzenie środków trwałych 120 000 zł 020 Wartości niematerialne i prawne 70 000 zł 070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 33 667 zł 030 Długoterminowe aktywa trwałe 10 000 zł
138 Kredyty bankowe 56 000 zł
101 Kasa 12 000 zł
131 Rachunki bankowe 32 000 zł
Wszystkie składniki aktywów trwałych amortyzowane są zgodnie z zasadami metody liniowej. Moment rozpoczęcia amortyzacji w miesiącu następującym po miesiącu przyjęcia do ewidencji.
Informacja szczegółowa o środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych na dzień 01.01.20…:
Rodzaj środka trwałego
Wartość Początkowa
(w zł)
Dotychczasowe Zużycie
(w zł)
Stopa amortyzacji
1 2 4 3
Budynki i budowle 100 000,- 40 000,- 4%
Maszyny produkcyjne 90 000,- 50 000,- 10%
Meble biurowe 5 000,- 2 500,- 25%
Samochody dostawcze 55 000,- 27 500,- 20%
Razem środki trwałe 250 000.- 120 000.- x Licencje na oprogramowanie 20 000.- 12 000.- 20%
Koncesje 50 000.- 21 667.- 20%
Razem wartości
niematerialne i prawne
70 000,- 33 667,- x
Operacje gospodarcze, które wystąpiły w miesiącu styczniu:
1. Zakupiono za gotówkę licencję na oprogramowanie magazynowe „MAGAZ" zakładając
jego wykorzystywanie przez 5 lata 6 000 zł
2. W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji majątku trwałego stwierdzono zawiniony przez pracownika niedobór maszyny produkcyjnej :
- wartość początkowa 6 000 zł
- dotychczasowe zużycie 3 200 zł
3. Zgodnie z zawartą umową z firmą „KOMPUTEX" otrzymano w dzierżawę 3 komputery EMC PC 2GHz o łącznej wartości początkowej 12 000 zł 4. Postawiono w stan likwidacji maszynę produkcyjną
- wartość początkowa wynosiła 10 000 zł
- dotychczasowe zużycie 9 167 zł
5. Zapłacono gotówką koszty demontażu likwidowanej maszyny produkcyjnej 600 zł 6. Sprzedano samochód dostawczy
- wartość początkowa 26 000 zł
- dotychczasowe zużycie 23 400 zł
- cena sprzedaży netto 5 000 zł
- podatek VAT 22%
7. Wydzierżawiono spółce z o.o. „LASTIK" magazyn:
- wartość początkowa 40 000 zł
- dotychczasowe zużycie 16 000 zł
ustalona miesięczna kwotę czynszu za dzierżawę 800 zł
8. Sprzedano za gotówkę złom uzyskany z likwidacji maszyny produkcyjnej za 400 zł 9. Otrzymano rachunek za konserwację użytkowanych komputerów na kwotę 400 zł
a) rozliczono koszt rodzajowy
