Dział IVd
Podatek dochodowy od osób prawnych
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Uwaga!
Szanowni Państwo!
Uprzejmie informujemy, że udostępnione materiały objęte są prawami autorskimi. Pliki ściągane z indywidualnych kont osób zalogowanych na naszej platformie kursowej zostały oznaczone specjalnymi znacznikami (ciąg
anonimowych znaków przypisanych do danego konta) umożliwiającymi identyfikację źródła pochodzenia pliku.
Informujemy również, że jako Wydawnictwo zostaliśmy zobowiązani do nadzoru nad prawami autorskimi naszych współpracowników, a nadzór ten jest sprawowany poprzez wyspecjalizowane kancelarie prawne.
Pozdrawiam Jolanta Motyka
Podatkowa Oficyna Wydawnicza
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
IVd Podatek CIT
Pytanie 11.
Wymień i opisz źródła dochodu podlegające opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od osób prawnych.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Konspekt wypowiedzi.
1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Podstawowe źródła przychodów
3. Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
4. Przykłady źródeł przychodów [inne]
1. Podstawa prawna.
Art. 7, 7b, 12 Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pytanie 11
Wymień i opisz źródła dochodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 11
Wymień i opisz źródła dochodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Podstawowe źródła przychodów
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód stanowiący sumę dochodów pochodzących z tytułu dwóch kategorii źródeł przychodów:
1) zysków kapitałowych, 2) innych źródeł.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 11
Wymień i opisz źródła dochodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
Za przychody z zysków kapitałowych uważa się:
1) przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (m.in. z tytułu dywidend, z tytułu umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości, przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowo-akcyjnej i ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowo-akcyjnej, wartość majątku otrzymanego z
tytułu likwidacji spółki będącej podatnikiem, przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów, dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego),
2) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów lun uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników majątku,
3) przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki osobowej będącej podatnikiem CIT,
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 11
Wymień i opisz źródła dochodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
4) przychody powstałe w wyniku realizacji praw udziałowych (w tym ze zbycia udziału (akcji), w tym ze zbycia w celu umorzenia oraz przychody uzyskane w wyniku wymiany udziałów),
5) przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
6) przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych
7) inne przychody (m.in. z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem pochodnych instrumentów finansowych służących zabezpieczeniu przychodów albo kosztów, niezaliczanych do
zysków kapitałowych, z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach wspólnego inwestowania, z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną).
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 11
Wymień i opisz źródła dochodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Przykłady źródeł przychodów [inne]
Przychodem z innych źródeł jest to co nie jest przychodem z zysków kapitałowych, a zatem m.in.:
• otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe;
• wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość
rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub
częściowo odpłatnych świadczeń, z wyjątkiem świadczeń związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez samorządowe zakłady budżetowe w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych oraz spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu
terytorialnego lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków w nieodpłatny zarząd lub używanie;
• wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych:
a) zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy,
b) środków na rachunkach bankowych - w bankach;
• wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lub 43, zostały odpisane jako nieściągalne lub umorzone i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
Za przychody z innych źródeł uważa się przychody z podstawowej pozarolniczej działalności gospodarczej podatnika - ze sprzedaży towarów i świadczenia usług itp.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
IVd Podatek CIT
Pytanie 12.
Zyski kapitałowe jako źródło przychodów.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Konspekt wypowiedzi.
1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Podstawowe źródła przychodów
3. Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
1. Podstawa prawna.
Art. 7, 7b, 12 Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pytanie 12
Zyski kapitałowe jako źródło przychodów.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 12
Zyski kapitałowe jako źródło przychodów.
Podstawowe źródła przychodów
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód stanowiący sumę dochodów pochodzących z tytułu dwóch kategorii źródeł przychodów:
1) zysków kapitałowych, 2) innych źródeł.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 12
Zyski kapitałowe jako źródło przychodów.
Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
Za przychody z zysków kapitałowych uważa się:
1) przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (m.in. z tytułu dywidend, z tytułu umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości, przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowo-akcyjnej i ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowo-akcyjnej, wartość majątku otrzymanego z
tytułu likwidacji spółki będącej podatnikiem, przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów, dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego),
2) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów lun uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników majątku,
3) przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki osobowej będącej podatnikiem CIT,
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 12
Zyski kapitałowe jako źródło przychodów.
Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
4) przychody powstałe w wyniku realizacji praw udziałowych (w tym ze zbycia udziału (akcji), w tym ze zbycia w celu umorzenia oraz przychody uzyskane w wyniku wymiany udziałów),
5) przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
6) przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych
7) inne przychody (m.in. z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem pochodnych instrumentów finansowych służących zabezpieczeniu przychodów albo kosztów, niezaliczanych do
zysków kapitałowych, z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach wspólnego inwestowania, z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną).
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
IVd Podatek CIT
Pytanie 13.
Wymień i opisz 4 kategorie przychodów, które
zalicza się do zysków kapitałowych w ustawie
o podatku dochodowym od osób prawnych.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Konspekt wypowiedzi.
1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Podstawowe źródła przychodów
3. Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
1. Podstawa prawna.
Art. 7, 7b, 12 Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pytanie 13
Wymień i opisz 4 kategorie przychodów, które zalicza się do zysków kapitałowych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 13
Wymień i opisz 4 kategorie przychodów, które zalicza się do zysków kapitałowych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Podstawowe źródła przychodów
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód stanowiący sumę dochodów pochodzących z tytułu dwóch kategorii źródeł przychodów:
1) zysków kapitałowych, 2) innych źródeł.
Pytanie 12
Zyski kapitałowe jako źródło przychodów.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
Za przychody z zysków kapitałowych uważa się:
1) przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (m.in. z tytułu dywidend, z tytułu umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości, przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowo-akcyjnej i ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowo-akcyjnej, wartość majątku otrzymanego z
tytułu likwidacji spółki będącej podatnikiem, przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów, dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego),
2) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów lun uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników majątku,
Pytanie 13
Wymień i opisz 4 kategorie przychodów, które zalicza się do zysków kapitałowych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
4) przychody powstałe w wyniku realizacji praw udziałowych (w tym ze zbycia udziału (akcji), w tym ze zbycia w celu umorzenia oraz przychody uzyskane w wyniku wymiany udziałów),
5) przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
6) przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych
7) inne przychody (m.in. z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem pochodnych instrumentów finansowych służących zabezpieczeniu przychodów albo kosztów, niezaliczanych do
zysków kapitałowych, z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach wspólnego inwestowania, z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną).
Pytanie 13
Wymień i opisz 4 kategorie przychodów, które zalicza się do zysków kapitałowych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
IVd Podatek CIT
Pytanie 14.
Wymień 6 przykładów przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych jako
dochody z udziału w zyskach osób prawnych.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Konspekt wypowiedzi.
1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Podstawowe źródła przychodów
3. Przykłady źródeł przychodów [zyski kapitałowe]
4. Wymień 6 przykładów przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych jako dochody z udziału w zyskach osób prawnych.
1. Podstawa prawna.
Art. 7, 7b, 12 Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pytanie 14
Wymień 6 przykładów przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych jako dochody z udziału w zyskach osób prawnych.
/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 14
Wymień 6 przykładów przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych jako dochody z udziału w zyskach osób prawnych.
Podstawowe źródła przychodów
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód stanowiący sumę dochodów pochodzących z tytułu dwóch kategorii źródeł przychodów:
1) zysków kapitałowych, 2) innych źródeł.
trycja Kubiesa/ IVdPodatek dochodowy od osób prawnych
Pytanie 14
Wymień 6 przykładów przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych jako dochody z udziału w zyskach osób prawnych.
Przykłady dochodów z udziału w zyskach osób prawnych
1) dywidendy, nadwyżki bilansowe w spółdzielniach oraz otrzymane przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego inwestowania dochody tego funduszu lub tej instytucji, w przypadku gdy statut
przewiduje wypłacanie tych dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych,
2) przychody z umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości,
3) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki osobowej będącej podatnikiem podatku CIT (w szczególności spółki komandytowej i spółki komandytowo-akcyjnej),
4) dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego lub,
5) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę osobową będącą podatnikiem podatku CIT (w szczególności wypłacone przez spółki komandytowe i spółki komandytowo-akcyjne),
6) odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce osobowej będącej podatnikiem podatku CIT, jeżeli
wypłata odsetek od takiej pożyczki lub ich wysokość uzależnione są od osiągnięcia zysku przez tę osobę prawną lub spółkę lub od wysokości tego zysku (tzw. odsetki od pożyczki partycypacyjnej).
