Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr 10/2016 Wójta Gminy Czemeirniki z dnia 10 lutego 2016 r.
ZAKŁADOWY PLAN KONT
dla budżetu gminy (Organu) Konta bilansowe:
133 – Rachunek budżetu 134 – Kredyty bankowe
140 – Środki pieniężne w drodze
222 – Rozliczenie dochodów budżetowych 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych 224 – Rozrachunki budżetu
240 – Pozostałe rozrachunki 250 - Należności finansowe 260 – Zobowiązania finansowe 901 – Dochody budżetu
902 – Wydatki budżetu
909 – Rozliczenia międzyokresowe 960 – Skumulowane wyniki budżetu 961 – Wynik wykonania budżetu 962 – Wynik na pozostałych operacjach
Do w/w kont stosuje się symbolikę /O w zależności od potrzeb prowadzi się konta szczegółowe poprzez dodanie kolejnej liczby np.1,2 itd. Do realizowanych projektów numer konta /P1 , OP2 itd. Np. 902/OP9 lub 902/P19 (W załączeniu wydruk z programu komputerowego „Budżet”, który aktualizowany jest na początku każdego roku budżetowego.
Konta pozabilansowe:
991 – Planowane dochody budżetu 992 – Planowane wydatki budżetu
998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych
ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
Lp. Symbol i nazwa konta
Zasady funkcjonowania konta. 1.Zasady prowadzenia
kont analitycznych 2. Powiązanie kont analitycznych z kontami księgi głównej.
1
133 –
Rachunek budżetu
Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu. Obroty i salda powinny być zgodne z wyciągami bankowymi. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 – jako sumy do wyjaśnienia. Jest to konto bilansowe. Konto to może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, Ma oznacza stan kredytu udzielonego w rach. bieżącym budżetu .
.
na zadania realizowane na podstawie porozumień, subwencje.
- Wpływ subwencji w grudniu na styczeń następnego roku,
- Wpływ dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe gminy,
- Wpływ środków z zaciągniętych kredytów, pożyczek - Wpływ środków z emisji obligacji
- Wpływ dochodów realizowanych na rzecz gminy przez Urzędy Skarbowe,
- Zapis błędu w dowodach bankowych(w wysokości różnicy między prawidłowym a błędnym zapisem), - Wpływ środków z innych budżetów (bądź inkasentów) przekazanych w poprzednim okresie sprawozdawczym, a objęte wymogiem zaliczenia do danego okresu sprawozdawczego
909
222 134, 260 260 224
240
140
podstawowy budżetu k.
133OB, do lokat k.133OL Saldo konta 133 powinno być zgodne z wyciągiem bankowym.
- Zwrot środków niewykorzystanych przez jednostki podległe,
- Wpływ środków z lokaty terminowych - Spłaty pożyczek udzielonych
STRONA MA
- Przekazanie środków na realizację planu wydatków przez jednostki budżetowe,
- Przelew dochodów do Urzędu Wojewódzkiego dot.
zadań zleconych - Spłata rat pożyczki, - Spłata rat kredytów
- Wypłaty pożyczek udzielonych - Przelew środków na lokatę terminową
- Zwrot dotacji i subwencji do budżetu państwa,dot.
roku bieżącego
- Zwrot dotacji w styczniu dotyczących poprzednieg roku
- Błędy w wyciągach bankowych.
223
1333OL 250 223
224
260
134 250 133OL 901 224 240
2 134 – Kredyty bankowe
Konto to służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez gminę, na finasowanie budżetu gminy.
Konto to jest kontem bilansowym. Konto to może wykazywać saldo MA, które oznacza wysokość pobranego i nie spłaconego kredytu(tj.kredyt i odsetki od kredytu).
1. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest komputerowo w formie kont dla każdego kredytu zaciągniętego przez gminę.
Umożliwia ona ustalenie wysokości zaciągniętych kredytów wg.poszczególnych umów.
STRONA WN
- Spłata rat kredytowych
- Wyksięgowanie odsetek bankowych od kredytu w momencie ich zapłaty z r-ku Urzędu
- Umorzenie kredytu
STRONA MA
- Wpływ środków z kredytu na rachunek budżetu.
- Naliczenie odsetek od kredytu
133 909
962
133 909
Odsetki są wydatkiem w jednostce – Urząd (751/130)
3. 140 – Środki pieniężne w drodze
Konto to służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze przekazanych w poprzednim okresie sprawozdawczym, a które wpłynęły na rachunek bankowy w następnym roku budżetowym. Konto to jest kontem bilansowym, a jego saldo WN występuje w bilansie i oznacza wysokość środków pieniężnych w drodze.
STRONA WN
- Dochody wpłacone do banku lub na pocztę przez płatnika bądź inkasenta, nie objęte wyciągiem bankowym budżetu gminy z danego okresu sprawozdawczego (księgowanie w następnym okresie sprawozdawczym),
- Przekazane w danym okresie sprawozdawczym środki od innych budżetów, nie objęte w tym okresie wyciągiem bankowym rachunku bieżącego budżetu (księgowane w danym okresie sprawozdawczym),
STRONA MA
- Wpływ środków ujętych w poprzednim okresie sprawozdawczym jako środki pieniężne w drodze ( księgowanie w następnym okresie sprawozdawczym)
222
901
133
4. 222 Rozliczenie dochodów budżetowych
Konto to służy do rozliczenia budżetu gminy z jednostkami budżetowymi z dochodów zrealizowanych przez te jednostki i przekazanych do budżetu gminy.
Konto to jest kontem bilansowym i na koniec roku może wykazywać saldo Wn oznaczające stan dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe,lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu.
W ciągu roku konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza to samo, co saldo na koniec roku, zaś saldo strony Ma oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.
1. Ewidencję szcegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdej jednostki budżetowej rozliczającej się z budżetem gminy.
Umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów wg sprawozdań Rb-27S.
STRONA WN
- Dochody zrealizowane przez jednostki budżetowe – księgowanie na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-27S - Dochody zrealizowane przez jednostki budżetowe wykonujące zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami:
a) w części stanowiącej dochód budżetu jednostki samorządu terytorialnego b) w części stanowiącej dochód budżetu innej jednostki samorządu
c)w części stanowiącej dochód budżetu państwa
STRONA MA
- Wpływy dochodów od jednostek budżetowych na rachunek bankowy budżetu.
901
901 224 224 133
5. 223 Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto to służy do rozliczenia jednostek budżetowych z tytułu zrealizowanych przez nie wydatków ze środków budżetowych przekazywanych im przez gminę.
Konto 223 jest kontem bilansowym, a jego saldo WN może wystąpić w bilansie. Saldo to oznacza stan środków przekazanych jednostce budżetowej i nie wykorzystanych do końca roku budżetowego. Jednostki budżetowe rozliczające się z budżetem zobowiązane są do przekazania niewykorzystanych środków do budżetu w ostatnim dniu roku.
1. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdej jednostki budżetowej rozliczającej się z budżetem gminy.
Umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszcz. jedn. z tytułu przelanych środków przezn. na realizowane przez nie wydatki - wg sprawozdań Rb-28S.
STRONA WN
-Przekazanie środków z budżetu jednostkom budżetowym gminy na wydatki określone planem wydatków
STRONA MA
- Zrealizowane wydatki przez jednostkę budżetową gminy – księgowanie na podstawie miesięcznych sprawozdań o wydatkach Rb-28S,
- Zwrot niewykorzystanych środków przez jednostki budżetowe.
133
902
133
6. 224
Rozrachunki budżetu
Konto to służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, w tym z urzędami skarbowymi, Min.Fin. z Urz.
Woj. z tytułu dotacji, subwencji, udziałów, rozrachunków z Urz.Woj. z tytułu dochodów dot. zadań z zakresu adm.
rządowej .
Konto 224 jest kontem bilansowym, a jego salda WN i MA występują w bilansie. Saldo WN oznacza stan należności budżetu, natomiast saldo MA stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych zobowiązań
1.Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla poszczególnych budżetów i tytułów w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań poszczególnych rodzajów rozrachunków. Np. z urzędami skarbowymi 224/O50,/O51 itd.
STRONA WN
- Doksięgowanie otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca
- Doksięgowanie różnicy między dochodami przekazanymi przez urzędy skarbowe, a wykonanymi wykazanymi w sprawozd. urzędów skarbowych(co kwartał)
- Przekazanie należnych budżetowi państwa dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jst.ustawami
- Przekazanie należnych innej jednostce samorządu terytorialnego dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami
- Zwrot niewykorzystanej dotacji celowej
STRONA MA
- Wpływ udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych w styczniu,
-Wpływ dochodów z tytułu podatków i opłat pobieranych przez urzędy skarbowe (zapis równoległy:Wn 224, Ma 901)
- Niewykorzystane dotacje celowe przypisane do zwrotu
- Przeks.należności dla budżetu państwa lub innej gminy
901
901
133
133
133
133
133
901 222
7. 240
Pozostałe rozrachunki
Konto to służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu.Jest to konto bilansowe i może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych zobowiązań.
1.Ewidencję szcegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdego rozrachunku.Umożliwia
ustalenie rozrachunków wg tytułów i kontrahenta.
STRONA WN
- Rozliczenie sum do wyjaśnienia:
przelew
- Zaksięgowanie na dochody,
- Likwidacja lokat terminowych- przekazanie śr. na rachunek bieżący.
STRONA MA
- Zaksięgowanie sum do wyjaśnienia, - Wpływ środków i odsetek z tytułu lokat terminowych.
133 901 133
133 133
8. 250
Należności finansowe
Konto to służy do ewidencji należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek.Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych.
1.Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdej należności. Umożliwia ustalenie stanu należności wg poszcz.
tytułów i kontrahentów.
STRONA WN
- Wypłaty pożyczek udzielonych STRONA MA
- Spłaty udzielonych pożyczek - Umorzenie udzielonych pożyczek
133
133 962
9. 260 –
Zobowiąza nia finansowe
Konto to służy do ewidencji pożyczek zaciągniętych przez gminę, wyemitowanych obligacji, z których środki zostały przekazane na rachunek bieżący budżetu gminy. Konto to jest kontem bilansowym. Konto to może wykazywać saldo MA, które oznacza wysokość zaciągniętej i nie spłaconej pożyczki lub wyemitowanych i nie wykupionych obligacji..
1.Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo.
Umożliwia ustalenie stanu zobowiązań wg poszcz. tytułów i kontrahentów.
STRONA WN
- Spłata zaciągniętych pożyczek - Umorzenie zaciągniętych pożyczek - Wykup obligacji.
- Zapłata odsetek bankowych od pożyczki
STRONA MA
- Wpływ środków z zaciągniętej pożyczki, - Wpływ środków z wyemitowanych obligacji.
- Naliczenie odsetek od pożyczki
133 962 133 909
133
133 909
Odsetki są również wydatkiem w jednostce – Urząd (751/130)
10. 901 – Dochody budżetu
Konto to służy do ewidencji dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
Konto to jest kontem wynikowym, saldo jego nie występuje w bilansie , w ciągu roku saldo Ma tego konta oznacza stan zrealizowanych dochodów i stanowi podstawę do sporządzania sprawozdań zbiorczych w zakresie wykonanych dochodów. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 na podstawie polecenia księgowania przenosi się na konto 961
Prowadzi się konta szczegółowe.Dla konta 901-O1 ewidencja prowadzona jest komputerowo wg.podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów.Dla pozostałych dochodów realizowanych przez jednostki budżetowe są ich sprawozdania miesięczne Rb-27S.
Stosowane konto 901/0J. Dla subwencji i dotacji konto 901/O2.
STRONA WN
- Zwrot nadpłat dochodów,
-Przeniesienie w końcu roku osiągniętych dochodów na wynik wykonania budżetu
- Zwrot niewykorzystanej dotacji (w tym samym roku budżetowym)
STRONA MA
- Wpływ dotacji i subwencji,
- Przeksięgowanie dochodów zrealizowanych przez urząd i jednostki budżetowe gminy (księgowanie na podstawie sprawozdań składanych przez te jednostki)- polecenia księgowania.
- Wpływ dochodów realizowanych przez urzędy skarbow
- Przypis dochodów realizowanych przez Urzędy Skarbowe za marzec,czerwiec,wrzesień i grudzień otrzymanych w następnym miesiącu(na podstawie sprawozdań US)
-Przypis otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca (polecenie księgowania) - Przypis w styczniu subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu - Wpływ dotacji z funduszy celowych i od innych jednostek samorządu terytorialnego
- Wpływ środków z innych żrodeł - Odsetki od lokat bankowych i od środków na rachunku budżetu
- Dochody należne jednostce na podstawie odrębnych przepisów z dochodów zrealizowanych w związku z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych j.s.t ustawami
133
961 133
133 222
133 224
224
909 133 133 133
222
11. 902 – Wydatki budżetu
Konto to służy do ewidencji wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego
Konto to jest kontem wynikowym, jego saldo nie występuje w bilansie. W ciągu roku dane z tego konta – saldo Wn stanowią podstawę sporządzenia zbiorczych sprawozdań w zakresie wykonania wydatków. W końcu roku budżetowego saldo tego konta podlega przeksięgowaniu na podstawie polecenia ksiegowania na wynik wykonania budżetu – konto 961.
Ewidencję szczegółową do konta 902 których wypłata następuje bezpośrednio z budżetu prowadzi się komuterowo według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.Ewidencją
szczegółową dla wydatków zrealizowanych przez jednostki budżetowe są ich sprawozdania miesięczne Rb-28S. Stosowane konto 902/OJ
STRONA WN
- Wydatki budżetowe zrealizowane przez urząd i jednostki budżetowe niezależnie od źródeł finansowania (księgowanie na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-28S na podstawie polecenia księgowania) - Wydatki budżetowe realizowane bezpośrednio z rachunku budżetu STRONA MA
- Przeksięgowanie wydatków na wynik wykonania budżetu (księgowanie na końcu roku na podstawie polecenia księgowania)
223
133
961
12. 909
Rozliczenia międzyokreso- we
Konto to służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych np. subwencji oświatowej,odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek. Konto może wykazywać saldo Wn lub Ma.
1.Ewidencja szczegółowa prowadzona jest komputerowo w formie kont dla każdego tytułu rozliczeń odrębnie.
Umożliwia ustalenie stanu rozliczeń wg.ich tytułów.
STRONA WN
- Przeksięgowanie w styczniu subwencji otrzymanej w grudniu - Naliczenie odsetek od kredytu, pożyczki
STRONA MA
- Wpływ subwencji w grudniu na styczeń.
-Wyksięgowanie odsetek bankowych od kredytu w momencie ich zapłaty z r-ku Urzędu
901 134, 260
133 134, 260
13. 960 –
Skumulowane wyniki budżetu
Konto to służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu.. Konto ma na celu ustalenie w sposób księgowy wyniku wykonania budżetu za lata ubiegłe.Konto na koniec roku wykazuje saldo WN lub Ma, które jest wykazywane w bilansie. Saldo Wn oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, saldo Ma – stan skumulowanej nadwyżki budżetu.
STRONA WN
- Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego deficytu budżetu poprzedniego roku,
- Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego kosztów operacji niekasowych
STRONA MA
- Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego nadwyżki budżetowej poprzedniego roku,
- Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego przychodów operacji niekasowych
961
962
961
962
14. 961 – Wynik wykonania budżetu
Konto to służy do ustalenia w sposób księgowy wyniku wykonania budżetu za rok bieżący,czyli deficytu lub nadwyżki.Może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki budżetu roku bieżącego.
STRONA WN
- Przeksięgowanie na koniec roku zrealizowanych wydatków budżetowych
- Przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, nadwyżki budżetu zrealizowanej w roku poprzednim
STRONA MA
- Przeksięgowanie na koniec roku zrealizowanych dochodów budżetowych
- Przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok,deficytu budżetu z poprzedniego roku
902 960
901
960
15. 962–
Wynik na pozostałych operacjach
Konto to służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu .Na koniec roku może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza nadwyżkę kosztów nad przychodami, a saldo Ma oznacza oznacza nadwyżkę przychodów nad kosztami.
STRONA WN
- Rozliczenie różnic kursowych na koniec każdego kwartału (zwiększenie kursu zmiany walut),
- Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego przychodów operacji budżetowych.
STRONA MA - Umorzenie kredytu, - Umorzenie pożyczki,
- Naliczenie na koniec kwartału różnic kursowych, zmniejszenie kursu walut, - Przeniesienie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego kosztów operacji budżetowych.
909
960
134 260 909 960 KONTA POZABILANSOWE
1. 991
Planowane dochody budżetu
Konto 991służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian.
Saldo Ma konta 991 określa w ciagu roku wysokość planowanych dochodów budżetu.
STRONA WN
- Zmniejszenie planu dochodów wg. zmian do uchwały budżetowej,
- Zapis w końcu roku w wysokości salda tego konta w celu wyksięgowania stanu konta.
STRONA MA
- Plan dochodów wg uchwały budżetowej,
- Zwiększenie planu dochodów wg. zmian do uchwały budżetowej.
.
2. 992 Planowane wydatki budżetu
Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków budżetu oraz jego zmian.
Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu.
STRONA WN
- Plan wydatków wg.uchwały budżetowej
- Zwiększenie planu wydatków wg. zmian uchwały budżetowej
STRONA MA
- Zmniejszenie planu wydatków wg. zmian uchwały budżetowej - Zapis w końcu roku w wysokości salda tego konta w celu wyksięgowania stanu konta.
4. 998
Zaangażowani e wydatków budżetowych roku
bieżącego
Na koncie 998 ewidencjonuje się prawne zaangażowanie wydatków budżetowych jednostki ujętych w planie finansowym danego roku oraz prawne zaangażowanie wydatków ujętych w planie finansowym niewygasających wydatków ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Konto na koniec roku nie wykazuje salda.
STRONA WN
- Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na koniec roku, -Wyksięgowanie pozostałych zobowiązań na koniec roku na zaangażowanie przyszłych lat.
STRONA MA
- Księgowanie umów, decyzji, i innych postanowień, w przypadku ustnie zawartych umów potwierdzonych np. fakturą, rachunkiem – księgowanie miesięcznych wydatków
- Korekty zaangażowania wydatków.
1.Ewidencję analityczną prowadzi się komp.wg klasyfikacji budżetowej .
