PODATKI, KSIĘGOWOŚĆ WAŻNE TERMINY W MIESIĄCU KWIETNIU 2021 R. 6 kwietnia - złożenie deklaracji VAT-14 za marzec W przypadku wewnątrzwspólnotowego

(1)

PODATKI, KSIĘGOWOŚĆ – WAŻNE TERMINY W MIESIĄCU KWIETNIU 2021 R.

6 kwietnia - złożenie deklaracji VAT-14 za marzec

W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklarację VAT-14

o należnych kwotach podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek ich zapłaty.

Podstawa prawna:

− art. 99 ust. 11a ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług

− rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 25.10.2019 r. w sprawie wzoru deklaracji o należnych kwotach podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a ustawy o podatku od towarów i usług

7 kwietnia - podatek w formie karty podatkowej za marzec

Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, bez wezwania w terminie do dnia 7. każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.

− art. 31 ust. 5 ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

7 kwietnia - wpłata zryczałtowanego podatku od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz sp orządzenie CIT-7 za marzec

Osoby prawne, które dokonują wypłaty należności z tytułu dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach są zobowiązane do wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych oraz do sporządzenia informacji dla podatników i urzędów skarbowych.

W przypadku polskiego rezydenta płatnik ma obowiązek wpłaty podatku oraz sporządzenia deklaracji CIT-7 w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał zryczałtowany podatek, i przesyłania jej do podatnika.

− art. 26 ust. 3-3a ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 7 kwietnia - ryczałt od osób prawnych za marzec

Płatnicy, którzy dokonują wypłat należności określonych w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na rzecz podatników nieposiadających w Polsce siedziby lub zarządu (nierezydentów), są obwiązani pobrać w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, jeżeli inaczej nie stanowią międzynarodowe umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu. Płatnik przekazuje na rachunek urzędu skarbowego kwotę pobranego podatku w terminie do 7-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek.

− art. 26 ust. 3 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 12 kwietnia - zgłoszenie INTRASTAT za marzec

Obowiązek przekazywania informacji INTRASTAT ciąży na przedsiębiorcach, którzy osiągną ustalone i ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego wartości w ramach obrotu towarowego z państwami członkowskimi Unii. W przypadku przywozu towarów należy złożyć zgłoszenie INTRASTAT w przywozie, a w przypadku wywozu

towarów zgłoszenie INTRASTAT w wywozie. Zgłoszenia INTRASTAT należy dokonać w formie elektronicznej. Zgłoszenia INTRASTAT dokonuje się za okresy miesięczne do 10 dnia kalendarzowego miesiąca następującego po okresie, za który to sprawozdanie jest składane.

− art. 97-102 ustawy z 19.03.2004 r. - Prawo celne

− rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 15.11.2016 r. w sprawie zgłoszeń INTRASTAT

(2)

Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej oraz jednostki organizacyjne: Agencji Nieruchomości Rolnych i Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są zobowiązane do opłacania podatku od nieruchomości oraz podatku leśnego w comiesięcznych ratach do 15-go dnia każdego miesiąca. Podatek ma być wpłacany na rachunek budżetu właściwej gminy.

− art. 6 ust. 9 pkt 3 ustawy z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

− art. 6 ust. 5 pkt 3 ustawy z 30.10.2002 r. o podatku leśnym 15 kwietnia - termin wystawienia faktur za marzec

Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

Termin ten dotyczy również zaliczek - zasadą jest, że fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zaliczkę.

− art. 106i ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług

20 kwietnia - zaliczka na podatek dochodowy od pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz z tytułu umów zlecenia i o dzieło za marzec

Zakłady pracy są obowiązane obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz z tytułu umów zlecenia i o dzieło. Kwoty pobranych zaliczek na podatek przekazują w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

− art. 38 ust. 1 , art. 52o ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

20 kwietnia - zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów osiągniętych z działalności gospodarczej oraz z umów najmu i dzierżawy w marcu Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani wpłacać w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczka za grudzień jest płatna do dnia 20 stycznia roku następnego.

− art. 44 ust. 6 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych 20 kwietnia – zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych za marzec

Podatnicy obowiązani są wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. Podatnik wpłaca je w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zgodnie z tą zasadą

również zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20. dnia następnego miesiąca (tj. do dnia 20 stycznia w przypadku roku kalendarzowego).

Nie ma obowiązku zapłaty ostatniej zaliczki, jeżeli przed dniem 20 stycznia podatnik złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku.

− art. 25 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

20 kwietnia – ryczałty ustawowe w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za marzec

Osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od określonych przychodów kapitałowych np. od dywidend.

Kwoty pobranego podatku płatnicy przekazują w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną – według siedziby bądź miejsca wykonywania działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

(3)

− art. 42 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

20 kwietnia - oświadczenie o wyborze lub rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub podatkiem liniowym

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych są opodatkowani na zasadach ogólnych, chyba że w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnęli pierwszy przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego, złożą pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na dany rok podatkowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatku liniowego w wysokości 19%.

W tym samym terminie podatnicy mogą zawiadomić w formie pisemnej o rezygnacji z opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

− art. 9a ust. 2 i 2a ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,

− art. 9 ust. 1 i 1a ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne 20 kwietnia - termin rozliczenia podatku VAT przez podmioty świadczące usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne za I kwartał

Podatnicy świadczący usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne na rzecz osób niebędących podatnikami są obowiązani składać za pomocą środków komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia podatku od towarów i usług (VAT) do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście. Deklaracje podatkowe VAT składa się za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Termin ten nie ulega zmianie, w przypadku gdy przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy. Podatnicy są również obowiązani do wpłacania kwot podatku od towarów i usług (VAT) w euro, wskazując deklarację

podatkową VAT, której dotyczy wpłata, w tym samym terminie, na rachunek bankowy drugiego urzędu skarbowego. Jednak w tym przypadku liczy się, jako dokonana w terminie, również płatność zrealizowana następnego dnia roboczego po 20. dniu miesiąca następującym po kwartale, jeżeli ten 20-sty dzień przypada na święto lub dzień

wolny od pracy.

art. 130c i 133 ustawy z 11.03.1994 r. o podatku od towarów i usług 26 kwietnia - informacja podsumowująca VAT-UE za marzec

Informację podsumowującą na formularzu VAT-UE składają wszyscy zarejestrowani do celów VAT UE podatnicy, u których występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów lub wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, bez względu na wysokość obrotów uzyskanych z tego tytułu. Informacje podsumowujące składa się za pomocą środków komunikacji elektronicznej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania czynności skutkujących obowiązkiem złożenia informacji.

− art. 100 ust. 3 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług 26 kwietnia - podatek akcyzowy (AKC-4) za marzec

Podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego:

1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację AKC-4/AKC-4zo 2) obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego

− za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.

Do deklaracji AKC-4/AKC-4zo podatnik zwykle dołącza stosowny załącznik, w zależności od tego, z jakimi wyrobami akcyzowymi łączy się powstanie obowiązku podatkowego.

(4)

− art. 21 ust. 1 pkt 1 , art. 24 ust. 1 pkt 2 i 3 , art. 24b ust. 1 pkt 2 i 3 oraz art. 106 ust. 1 pkt 1 ustawy z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym

− rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 24.01.2018 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy

26 kwietnia - przesłanie JPK_V7M za marzec

Podatnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję JPK_VAT łącznie z deklaracją podatkową (JPK_V7M), za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

Natomiast podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie i są zobowiązani do składania JPK_VAT, wypełnią tylko część ewidencyjną za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału.

Natomiast po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za 3. miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał.

− art. 99 ust. 1 , 3b i 3c , art. 109 ust. 3 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług 26 kwietnia - opłata i deklaracja CUK (tzw. podatek cukrowy) za marzec

Podmioty obowiązane do zapłaty opłaty od środków spożywczych (tzw. podatek cukrowy) są obowiązane:

1) składać w postaci elektronicznej informację CUK, opatrzoną podpisem kwalifikowanym, organowi właściwemu w sprawie opłaty za pośrednictwem systemu https://e-mikrofirma.mf.gov.pl/jpk-client ,

2) obliczać i wpłacać opłatę

− w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy informacja, na rachunek organu właściwego w sprawie opłaty.

Ważne:

Nie ma możliwości złożenia deklaracji CUK innym kanałem elektronicznym np. poprzez bramkę e-Deklaracje.

− art. 12g ust. 1 ustawy z 11.09.2015 r. o zdrowiu publicznym 26 kwietnia - podatek od sprzedaży detalicznej za marzec

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego:

1) składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku (PSD-1 ),

2) obliczać i wpłacać podatek na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania

− za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.

− art. 10 ust. 1 ustawy z 6.07.2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej

28 kwietnia - wpłata z zysku od przedsiębiorstw państwowych i jednoosobowych spółek Skarbu Państwa za marzec

Przedsiębiorstwa państwowe dokonują wpłat z zysku po opodatkowaniu podatkiem dochodowym na rzecz budżetu państwa w okresach miesięcznych w terminie do dnia 28 każdego miesiąca roku obrotowego za miesiąc poprzedni, na podstawie deklaracji WZP-1M.

− § 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 21.02.1996 r. w sprawie określenia terminów i trybu wpłat z zysku oraz wzorów i terminów składania deklaracji przez przedsiębiorstwa państwowe

30 kwietnia - wpłata VAT od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu (VAT-11)

Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, które dokonają wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu powinny sporządzić deklarację VAT-11. Deklarację tą składa się w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania. Należy ją złożyć w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

(5)

− art. 99 ust. 11 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług 30 kwietnia - złożenie sprawozdania finansowego w urzędzie skarbowym

Osoby fizyczne prowadzące księgi rachunkowe obowiązkowo przekazują sprawozdanie finansowe za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej przed upływem terminu określonego na złożenie, czyli do 30 kwietnia, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości.

Złożeniu podlegają: bilans, rachunek zysków i strat oraz informacja dodatkowa obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

W przypadku gdy sprawozdanie podlega obowiązkowemu badaniu podatnik składa również rachunek przepływów pieniężnych oraz zestawienie zmian w kapitale własnym.

Obowiązek przekazania sprawozdania dotyczy również podatników, którzy są wspólnikami spółki osobowej prowadzącej księgi rachunkowe (handlowe). Obciąża on wszystkich wspólników takiej spółki.

− art. 45 ust. 5 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych 30 kwietnia - zeznania roczne osób fizycznych

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych są zobowiązani do złożenia do 30 kwietnia rocznych zeznań podatkowych. Dwa podstawowe zeznania to PIT-36 oraz PIT-37.

Zeznanie PIT-37 składane jest przez podatników spełniających łącznie cztery warunki, a mianowicie przez podatników, którzy w rozliczanym roku podatkowym:

1) wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Polski, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, oraz

2) nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, oraz

3) nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów, dochodów małoletnich dzieci, oraz 4) nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

Jeśli choćby jeden z powyższych warunków nie jest spełniony, składane jest zeznanie PIT-36

W przypadku uzyskiwania niektórych rodzajów przychodów (dochodów) oprócz podstawowych zeznań PIT-36 i PIT-37 składane są ponadto szczególne rodzaje zeznań. Są to:

1) zeznanie PIT-36L , w którym wykazywany jest dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych tzw.

podatkiem liniowym;

2) zeznanie PIT-38 , w którym wykazywane są dochody (straty) uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach

mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;

3) zeznanie PIT-39 , w którym wykazywany jest dochód (strata) z odpłatnego zbycia nabytych od 1 stycznia 2009 r. nieruchomości i niektórych praw majątkowych.

− art. 45 ust. 5 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(6)

Minister finansów podpisał rozporządzenie, które daje więcej czasu na rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT – 8) i wpłatę podatku za 2020 rok. Podatnicy podatku od osób prawnych, zamiast do końca marca, będą mogli rozliczyć się do końca czerwca. Zmiana ma dotyczyć podmiotów, których rok podatkowy zakończył się między 1 grudnia 2020 roku a 28 lutego br.

Jak podkreśla Ministerstwo Finansów, w aktualnej sytuacji obowiązywania stanu epidemii zasadne jest wprowadzenie dla podatników rozwiązań ułatwiających wywiązywanie się z ustawowego obowiązku rocznego rozliczenia podatku dochodowego. Nowa regulacja wydłuża termin do złożenia zeznania i wpłaty należnego podatku do końca czerwca 2021 r.

Minister Finansów podpisał rozporządzenie, na mocy którego przedłużył terminy sporządzania sprawozdań finansowych dla jednostek sektora prywatnego, publicznego oraz organizacji non-profit za rok obrotowy 2020.

Przepisy rozporządzenia o przedłużeniu terminów na sporządzenie sprawozdań finansowych za rok obrotowy 2020 przewidują karencję terminów dla:

− jednostek sektora prywatnego oraz organizacji non-profit - o 3 miesiące,

− jednostek sektora finansów publicznych - o 1 miesiąc.