Wydatki na najem lokalu mieszkalnego a KUP w JDG
Ewelina Dulęba - Kursy z
Księgowości
KEJS -1-
Przedsiębiorca prowadzi JDG - inżynieria i doradztwo techniczne - opodatkowanie skala podatkowa, prowadzi kpir.
Większość zleceń aktualnie przyjmuje z miejscowości A (musi tam wykonywać swoją pracę kilka dni w tygodniu) oddalonej 100 km od miejsca zamieszkania
przedsiębiorcy.
Przedsiębiorca zawarł umowę najmu mieszkania położonego w tej miejscowości A tylko w celu wykonywania zleceń.
Nie przenosi swoich interesów życiowych do
miejscowości A.
Czy wydatki na najem lokalu mieszkalnego może
zaliczyć do KUP?
Co to jest koszt uzyskania przychodu?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowego, tzn.
poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie
tego przychodu, bądź funkcjonowanie tego źródła.
Zbadaj istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu, a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania - indywidualna analiza
WAŻNE! poniesienie wydatku, który nie został wyłączony w art. 23, nie
oznacza, że wydatek taki automatycznie będzie uznany za koszt uzyskania
przychodów. Podatnik ma bowiem możliwość odliczenia od przychodów
wszelkich kosztów pod warunkiem, że mają one związek z przychodem z
prowadzonej działalności gospodarczej, a ich poniesienie ma, bądź może
mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu, czy też zachowanie albo
zabezpieczenie źródła tego przychodu.
Kosztami uzyskania przychodów są zatem wszelkie wydatki, które łącznie spełniają następujące warunki:
1. zostały faktycznie poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu, tzn. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami,
2. nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, zawierającym katalog wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów,
3. są odpowiednio udokumentowane.
Odpowiedź do Kejsu
Wydatki te można zaliczyć w KUP, spełniają bowiem kryterium celowości, i jednocześnie nie są wymienione w tzw. negatywnym katalogu kosztów uzyskania przychodów, ujętym w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT. Należy jednak zwrócić uwagę na konieczność właściwego udokumentowania wskazanych we wniosku kosztów najmu mieszkania.
Niezbędnym jest posiadanie dowodów, świadczących o wykonanych w ramach
prowadzonej działalności gospodarczej usługach wymagających pobytu w miejscowości,
w której Pani wynajmuje mieszkanie, umożliwiających w sposób bezsporny ustalenie
związku przyczynowo-skutkowego poniesionych wydatków z uzyskanymi przychodami, a
ponadto potwierdzających racjonalność poniesionych wydatków.
Analiza kejsu 1 na przykładzie interpretacji:
0114-KDIP2-1.4011.267.2022.3.KW z dnia 6 maja 2022 r. Dyrektor
Krajowej Informacji Skarbowej
Wydatki przedsiębiorcy na czynsz i media w
mieszkaniu, w którym prowadzona jest działalność a
KUP - KEJS 2
Odpowiedź MF na interpelację poselską nr 16957 dnia 14 grudnia 2017 r
Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że warunkiem zaliczenia do kosztów podatkowych z działalności gospodarczej wydatków związanych z utrzymaniem i eksploatacją lokalu
mieszkalnego, w którym prowadzona jest działalność (np. wydatki na czynsz, media, remont) jest, aby te wydatki były poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów.
Wskazano również, że przepisy ustawy PIT nie uzależniają możliwości zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów od wyodrębnienia - w dosłownym (fizycznym) sensie -
pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza. Podatnik powinien określić w jakiej części (jakim zakresie) lokal mieszkalny faktycznie służy prowadzonej przez niego
działalności gospodarczej i wówczas może w odpowiedniej części zaliczyć poniesione wydatki do
kosztów podatkowych.
KEJS 2
Przedsiębiorczyni w pierwszej połowie b. r. planuje założyć pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresach opisanych kodami PKD: 74.20.Z Działalność fotograficzna (główny kierunek), 74.10.Z Działalność w zakresie specjalistycznego projektowania.
Zajmować będzie się postprodukcją fotografii, retuszem i projektowaniem graficznym, a także projektowaniem wnętrz. Głównym miejscem jej pracy będzie lokal mieszkalny o powierzchni 68 m2, który najmuje od 17 września 2019 r. Opłata za najem wynosi 2 500 zł plus koszty utrzymania lokalu mieszkalnego (koszt czynszu, energii elektrycznej, wody, ogrzewania). Lokal mieszkalny będzie
wykorzystywany do celów działalności gospodarczej w 30% wg szczegółowego wyliczenia i opomiarowania w następujący sposób:
lokal jest wykorzystywany do działalności gospodarczej w następujący sposób: 1,8 m2 pomieszczenia kuchni: strefa zlewozmywaka, blat z czajnikiem do herbaty i lodówka, strefa ekspresu do kawy i blat roboczy, 7,8 m2 trakt komunikacyjny (korytarz), 4,8 m2 stół z krzesłami do spotkań z kontrahentami, 4 m2 strefa robocza: biurko robocze z komputerem i monitorami, fotel, półki na dokumenty i literaturę branżową, 1,8 m2pomieszczenia łazienki: strefa umywalki i WC.
Razem daje to 21 m2 (tj. 30% powierzchni) mieszkania wykorzystywanego pod działalność gospodarczą.
Ponadto przedsiębiorczyni wskazała, że do prowadzenia działalności gospodarczej nie jest w stanie wyodrębnić osobnego pomieszczenia, co byłoby niezgodne ze stanem rzeczywistym. Do działalności gospodarczej służą części wybranych pomieszczeń lokalu mieszkalnego i niektóre sprzęty, meble oraz urządzenia znajdujące się w lokalu. Podana powierzchnia wynika z własnego obmiaru powierzchni wykorzystywanej do celów działalności.
Na poparcie powyższego wyliczenia Wnioskodawczyni załączyła rzut lokalu z oznaczeniem opisanych wyżej powierzchni.
