Departament Kontroli realizuje obowiązek art. 93 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r.
o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, /cyt./: „zawiadomienie o ujawnionych okolicznościach, wskazujących na naruszenie dyscypliny finansów publicznych, zwane dalej zawiadomieniem, składa niezwłocznie do właściwego rzecznika dyscypliny organ sprawujący nadzór nad jednostką sektora finansów publicznych”. W razie zaistnienia przesłanek naruszenia dyscypliny finansów publicznych, Dyrektor Departamentu Kontroli przedstawia Marszałkowi Województwa zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych (RzDFP). W 2009 r. Departament Kontroli przekazał 16 zawiadomień do RzDFP, ponadto w styczniu 2010 r. wysłano 10 zawiadomień do RzDFP, które dotyczyły spraw przeprowadzonych w 2009 r.
W poniŜszych tabelach wskazano ilość zawiadomień przesłanych w 2009 r. do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych w rozbiciu na poszczególne kwartały ubiegłego roku. W zestawieniu wskazano równieŜ artykuł ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, którego stwierdzone naruszenie dotyczyło. Ponadto wskazano postanowienia Regionalnej Komisji Orzekającej dotyczące stwierdzonych naruszeń prawa.
W I kwartale 2009 r. Marszałek Województwa Małopolskiego na wniosek Zespołu Kontroli w Kancelarii Urzędu skierował 3 zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych, podmioty, których zawiadomienia dotyczyły wskazano w tabeli nr 11.
Tabela nr 11. Zawiadomienia skierowane do RzDFP w I kw. 2009 r.
Lp. Nazwa jednostki/
Nr sprawy
Data wysłania
zawiadomienia Naruszenie Postanowienie Regionalnej
Komisji Orzekającej odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Zapłata odsetek w kwocie 155,44 zł.
Sprawa w toku. odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
3. naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Dyrektor jednostki zawarł 5 umów na świadczenie usług remontowych oraz na szkolenia bez gwarancji finansowych na ich pokrycie.
Sprawa w toku.
W II kwartale 2009 r. Marszałek Województwa Małopolskiego na wniosek Biura Kontroli skierował 4 zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych.
Tabela nr 12. Zawiadomienia skierowane do RzDFP w II kw. 2009 r.
Lp. Nazwa jednostki/
Nr sprawy odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 nr 14 poz. 114).
- Zapłata odsetek w kwocie 1 371,00 zł za nieterminowe regulowanie wpłat z tytułu podatku od nieruchomości.
Odmowa wszczęcia postępowa odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - Zapłata odsetek w kwocie 13 889,03 zł za nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec CEFRAM Rzeszów Sp. z o.o. naruszenie dyscypliny finansów publicznych (zaciągnięcie zobowiązania bez upowaŜnienia albo z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do zaciągania zobowiązań jednostki sektora finansów publicznych).
- Dyrektor w 2007 r. zawarł 4 umowy na świadczenie usług remontowych bez zabezpieczenia środków finansowych na ich pokrycie. (Wartość umów łącznie wynosiła 72 520,28 zł).
Sprawa w toku. r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (niezłoŜenie przez członka komisji przetargowej lub inną osobę występującą w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego w imieniu zamawiającego i oświadczeń wymaganych przepisami o zamówieniach publicznych).
- Osoby zaproszone do uczestnictwa w obradach komisji przetargowej z ramienia zamawiającego oraz
Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania przepisami o zamówieniach publicznych w terminie późniejszym.
wykonujące czynności w postępowaniu nie złoŜyły oświadczeń wynikających z art. 17 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2007 r. nr 223 poz. 1655 z zm.).
W III kwartale 2009 r. Marszałek Województwa Małopolskiego na wniosek Departamentu Kontroli skierował 3 zawiadomienia do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych.
Tabela nr 13. Zawiadomienia skierowane do RzDFP w III kw. 2009 r.
Lp. Nazwa jednostki/
Nr sprawy za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 nr 14 poz. 114).
- Zapłata odsetek w kwocie 39,07 zł za nieterminowe regulowanie wpłat z tytułu dostarczania wody i odprowadzania ścieków oraz wywozu odpadów komunalnych.
Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania wyjaśniającego ze względu na znikomy stopień za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Zapłata odsetek w kwocie 19 969,00 zł za nieterminową zapłatę składek z tytułu ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego za miesiące październik, listopad 2008 r.
Sprawa w toku. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych dotyczących przesłanek stosowania poszczególnych trybów zamówienia. Zamówienie – Konserwacja i renowacja eksponatów muzealnych w Muzeum – Orawskim Parku Etnograficznym w Zubrzycy Górnej zostało przeprowadzone w trybie art. 66 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. PZP – z wolnej ręki z uzasadnieniem, Ŝe ta usługa moŜe być świadczona tylko przez jednego wykonawcę w przypadku udzielania zamówienia w zakresie działalności twórczej lub artystycznej, co kłóci się z
zapisem Rozporządzenia
Ministra Kultury z dnia 9 czerwca 2004 r.
w sprawie prowadzenia prac konserwatorskich, restauratorskich, robót budowlanych, badań konserwatorskich i architektonicznych, a takŜe innych działań przy zabytku wpisanym do rejestru
Sprawa w toku.
zabytków oraz badań archeologicznych i poszukiwań ukrytych lub porzuconych zabytków ruchomych (Dz. U. z 2004 r. Nr 150, poz. 1579) § 7 pkt 1, tj. „Prace konserwatorskie, prace restauratorskie, lub badania konserwatorskie mogą prowadzić osoby, które posiadają tytuł zawodowy magistra uzyskany po ukończeniu wyŜszych studiów na kierunku konserwacja i restauracja dzieł sztuki lub wyŜszych studiów w specjalności w zakresie konserwacji zabytków oraz odbyły po ukończeniu tych studiów co najmniej 12-miesięczną praktykę zawodową w zakresie konserwacji i badania zabytków.”
Ponadto w dniu 07.08.2009 r. zostało wysłane zawiadomienie do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych dotyczące kontroli w Wojewódzkiej Bibliotece Publicznej w Krakowie, nr sprawy KU.III.0913-12/07. Dyrektor Wojewódzkiej Biblioteki Publicznej (pełniący funkcję Dyrektora od dnia 08.12.2003 r. do 01.04.2007 r.) naruszył dyscyplinę finansów publicznych poprzez popełnienie czynów noszących znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych poprzez:
a) udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych dotyczących przesłanek stosowania poszczególnych trybów zamówienia publicznego, co stanowiło naruszenie art. 17 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych,
b) dokonanie wydatków ze środków publicznych bez upowaŜnienia albo z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia, co stanowiło naruszenie, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.
Regionalna Komisja Orzekająca wydała postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania wyjaśniającego w sprawie naruszenia dfp w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o ondfp – ze względu na brak znamion naruszenie dyscypliny finansów publicznych, natomiast zostało wszczęte postępowanie wyjaśniającego w związku z naruszeniem dfp w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o ondfp.
W IV kwartale 2009 r. Marszałek Województwa Małopolskiego na wniosek Departamentu Kontroli skierował 5 zawiadomień do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych.
Tabela nr 14. Zawiadomienia skierowane do RzDFP w IV kw. 2009 r.
Lp.
Nazwa jednostki/
Nr sprawy
Data wysłania
zawiadomienia Naruszenie
Postanowienie Regionalnej Komisji
Orzekającej
1 2 3 4 5
1.
Małopolski Ośrodek Rehabilitacyjno-Opiekuńczy w Nowym Targu Kowańcu BK.I.0913-60/09
14.10.2009 r.
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 nr 14 poz.
114).
- Zapłata odsetek w kwocie 490,63 zł za nieterminowe regulowanie wpłat na rzecz Miejskiego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji za odprowadzanie ścieków.
Sprawa w toku.
2. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.
- Udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiot lub warunki zostały określone w sposób naruszający zasady uczciwej konkurencji.
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 nr 14 poz.
114).
- Nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec ZUS za 2008 r. Zapłata odsetek
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 nr 14 poz.
114).
- Nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec ENION Energia Spółka z o. o.
art. 17 ust. 3 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych.
- UniewaŜnienie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych.
Sprawa w toku.
Ponadto zostały wysłane 2 zawiadomienia do Urzędu Skarbowego:
- w dniu 30.12.2009 r. zostało wysłane zawiadomienie do Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu (dot. kontroli kompleksowej w Obwodzie Lecznictwa Kolejowego w Nowych Sączu, nr sprawy BK.I.JR.0913-113/09). W toku kontroli stwierdzono, Ŝe Zakład nie naliczał i nie odprowadzał podatku dochodowego od osób fizycznych od ryczałtu na uŜywanie do celów słuŜbowych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. Stanowi to naruszenie art. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowych od osób fizycznych.
- w dniu 15.01.2010 r. zostało wysłane zawiadomienie do Urzędu Skarbowego w Krakowie - Krowodrza (dot. kontroli doraźnej w Szkole Policealnej Integracyjnej MasaŜu Leczniczego Nr 2 w Krakowie, nr sprawy BK.I.ŁS.0913-110/09). W toku kontroli stwierdzono, iŜ wpływy z tytułu wynajmu pomieszczeń za 2008 r. (zestawienie przedstawione przez jednostkę) wyniosły 107 118, 64 zł. W trakcie kontroli uzyskano informację, iŜ Szkoła nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – od podatku zwalnia się podatników, u których wartość sprzedaŜy opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Na podstawie przedstawionych danych wynika, iŜ w dniu 30.07.2008 r. przekroczono kwotę zwalniającą z obowiązku zarejestrowania się jako podatnik podatku VAT, wystawiania faktur VAT oraz naliczenia i odprowadzenia naleŜnego podatku. Szkoła z tytułu prowadzonego wynajmu nie wystawiała faktur VAT, nie naliczała i nie odprowadzała naleŜnego podatku, co stanowi naruszenie przepisów ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy.
W styczniu 2010 r. wysłano 10 zawiadomień do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych, które dotyczyły kontroli przeprowadzonych w 2009 r.
Tabela nr 15. Zawiadomienia skierowane do RzDFP w I kw. 2010 r.
Lp. Nazwa jednostki
Data wysłania za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Nieterminowe rozliczenie dotacji (2 dni po terminie określonym w umowie złoŜono rozliczenie finansowe).
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Nieterminowe rozliczenie dotacji skutkowało naliczeniem i zapłaceniem kary finansowej w wysokości 272, 58 zł.
Sprawa w toku. naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Przekroczenie terminu zapłaty zobowiązań wobec ZUS, co skutkowało naliczeniem
i zapłatą odsetek.
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Zapłata odsetek w wysokości 12 337,00 zł. naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Przekroczenie terminu zapłaty zobowiązań wobec ZUS, co skutkowało naliczeniem
i zapłatą odsetek.
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Zapłata odsetek w wysokości 262,00 zł.
art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec Enion Sp z o. o., w skutek czego zapłacono odsetki w wysokości 1 844,32 zł.
Sprawa w toku.
5. odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiot został określony w sposób naruszający zasady uczciwej konkurencji.
art. 17 ust. 6 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Zmiana umowy w sposób naruszający przepisy ustawy Prawo zamówień publicznych. Dyrektor Biblioteki zawarł umowę na roboty dodatkowe obejmujące swym zakresem roboty budowlane ujęte w SIWZ i objęte umową podstawową.
Sprawa w toku.
art. 11 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Dyrektor wypłacił w 2007 r. nienaleŜnie 2 655,52 zł tytułem dodatku za pracę w porze nocnej, nauczycielom pełniącym funkcję wychowawcy w internacie.
Sprawa w toku. odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- W wyniku postępowania Zamawiający przyjął
i wybrał ofertę, w której określono termin realizacji przedmiotu zamówienia inny niŜ wskazany w SIWZ. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Dyrektor dopuścił się naruszenia dyscypliny finansów publicznych poprzez udzielenie zamówienia publicznego w trybie z wolnej ręki. Wątpliwość wyboru trybu postępowania budzą następujące fakty:
- Postępowanie w trybie z wolnej ręki wszczęto dnia 23.01.2008 r., (wniosek o zamówienie) jako powód podając awarię agregatu wody lodowej. We wniosku jako termin dostawy wskazano natychmiastowy. W ocenie kontrolujących okres pomiędzy stwierdzeniem awarii, a wszczęciem postępowania pozwalał na przeprowadzenie postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
- Dyrektor dopuścił się naruszenia dyscypliny finansów publicznych poprzez udzielenie zamówienia publicznego w trybie z wolnej ręki z naruszeniem art. 67
Sprawa w toku.
ust. 1 pkt. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych. Postępowanie w trybie z wolnej ręki zostało poprzedzone wyłącznie 1 postępowaniem na wykonanie robót budowlanych i konserwatorskich w Oddziale Muzeum w trybie przetargu nieograniczonego, które zostało uniewaŜnione z powodu braku złoŜonych ofert.
W 2009 r., podobnie jak w latach poprzednich, zarzuty naruszenia dyscypliny finansów publicznych dotyczyły przede wszystkim kierowników jednostek organizacyjnych. Najczęściej pojawiające się naruszenia dyscypliny finansów publicznych w 2009 r. to:
⇒ niewykonanie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek, kar lub opłat,
⇒ udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych dotyczących przesłanek stosowania poszczególnych trybów zamówienia,
⇒ nieopłacenie przez jednostkę sektora finansów publicznych składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych albo ich opłacenie w kwocie niŜszej niŜ wynikająca z prawidłowego obliczenia lub z przekroczeniem terminu zapłaty,
⇒ uniewaŜnienie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych,
⇒ naruszenie przepisów o zamówieniach publicznych, takie, Ŝe naruszenie to miało wpływ na wynik postępowania o udzielenie zamówienia publicznego,
⇒ zaciągnięcie zobowiązania bez upowaŜnienia albo z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do zaciągania zobowiązań jednostki sektora finansów publicznych.
Tabela nr 16. Ilość wysłanych zawiadomień w 2009 r. w podziale na przedmiot naruszenia
Lp. Artykuł
ustawy Treść naruszenia
Ilość 1. art. 9 pkt 2 Nierozliczenie otrzymanej dotacji lub nieterminowe
rozliczenie tej dotacji. 1 3%
2. art. 11 ust. 1
Dokonanie wydatku ze środków publicznych bez upowaŜnienia albo z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia.
2 6%
3. art. 14
Nieopłacenie przez jednostkę sektora finansów publicznych składek na ZUS albo ich opłacenie w kwocie niŜszej niŜ wynikająca z prawidłowego obliczenia lub z przekroczeniem terminu zapłaty.
2 6%
4. art. 15
Zaciągnięcie zobowiązania bez upowaŜnienia albo z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do zaciągania zobowiązań jednostki sektora finansów publicznych.
2 6%
5. art. 16 ust. 1
Niewykonanie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek, kar lub opłat.
określonym w przepisach o zamówieniach publicznych.
7. art. 17 ust. 1 pkt 2 lit. a
Udzielenie zamówienia publicznego:
z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych dotyczących:
a) przesłanek stosowania trybów udzielenia zamówienia publicznego: negocjacji bez ogłoszenia, z wolnej ręki lub zapytania o cenę.
4 13%
8. art. 17 ust. 1 pkt 3
Udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiot lub warunki zostały określone w sposób naruszający zasady uczciwej konkurencji.
2 6%
9. art. 17 ust. 1 pkt 4
Udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych, jeŜeli naruszenie to miało wpływ na wynik postępowania o udzielenie zamówienia publicznego.
2 6%
10. art. 17 ust. 3
UniewaŜnienie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych, określających przesłanki upowaŜniające do uniewaŜnienia tego postępowania.
1 3%
11. art. 17 ust. 4
NiezłoŜenie przez członka komisji przetargowej lub inną osobę występującą w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego w imieniu zamawiającego oświadczeń wymaganych przepisami o zamówieniach publicznych.
1 3%
12. art. 17 ust. 6 Zmiana umowy w sprawie zamówienia publicznego
z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych. 1 3%
Razem: 31
Tabela nr 17. Ilość kontroli zakończonych wnioskiem do Instytucji Zewnętrznych w latach 2004 - 2009
*/ - 4 zawiadomienia dotyczyły działań kontrolnych przeprowadzonych w 2008 r.
Lp. Instytucja
2004 2005 2006 2007 2008 2009
1 2 4 5 5 6 7 8
1. Liczba kontroli, po których skierowano zawiadomienia o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych
17 1 15 5 11 26*
2. Liczba kontroli, po których skierowano zawiadomienie do Prokuratury 2 - - - - - 3. Liczba kontroli, po których skierowano zawiadomienie do Urzędu
Kontroli Skarbowej - - - 1 - -
4. Liczba kontroli, po których skierowano zawiadomienie do innych
Instytucji Zewnętrznych - - - - 1 2
5. Ogółem 19 1 15 6 12 28