Zarządzenie Nr 26/2010. Starosty Powiatu Wodzisławskiego. z dnia roku

(1)

Załącznik

do Zarządzenia Nr 73/2012

Starosty Powiatu Wodzisławskiego z dnia 31 sierpnia 2012 r.

Zarządzenie Nr 26/2010 Starosty Powiatu Wodzisławskiego

z dnia 18.05.2010 roku

(TEKST JEDNOLITY)

w sprawie: wprowadzenia dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości oraz zasad kontroli zarządczej w zakresie gospodarki finansowej obowiązujących w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim.

Działając na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152 poz. 1223 z późn. zm.), art. 68 ust 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz.1240 z późn. zm.)

zarządzam, co następuje:

§ 1

1. Wprowadza się zawartą w niniejszym zarządzeniu dokumentację zasad (polityki) rachunkowości oraz zasad kontroli zarządczej w zakresie gospodarki finansowej obowiązujących w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim, zwaną dalej polityką rachunkowości.

2. Przyjęte w polityce rachunkowości zasady uwzględniają specyfikę funkcjonowania Starostwa Powiatowego w Wodzisławiu Śląskim, a jednym z podstawowych celów ich wprowadzenia jest zapewnienie przejrzystości gospodarki finansowej starostwa, a w szczególności wymaganej jakości sprawozdań finansowych i budżetowych.

(2)

(3)

Rozdział I

Przepisy ogólne

§ 2

Ilekroć w dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości oraz kontroli finansowej obowiązujących w Starostwie Powiatowym w Wodzisławiu Śląskim mowa o:

1) powiecie - należy przez to rozumieć Powiat Wodzisławski,

2) właściwych organach powiatu - należy przez to rozumieć Radę Powiatu i/lub Zarząd Powiatu Wodzisławskiego,

3) zarządzie - należy przez to rozumieć Zarząd Powiatu Wodzisławskiego, 4) radzie - należy przez to rozumieć Radę Powiatu Wodzisławskiego,

5) starostwie, jednostce - należy przez to rozumieć Starostwo Powiatowe w Wodzisławiu Śląskim,

6) kierowniku jednostki - należy przez to rozumieć Starostę Powiatu Wodzisławskiego, 7) staroście - należy przez to rozumieć Starostę Powiatu Wodzisławskiego,

8) budżecie - należy przez to rozumieć budżet Powiatu Wodzisławskiego w rozumieniu art. 211 ustawy o finansach publicznych,

9) skarbniku - należy przez to rozumieć Skarbnika Powiatu Wodzisławskiego,

10) głównym księgowym - należy przez to rozumieć głównego księgowego starostwa, powiatowej jednostki budżetowej,

11) dysponencie środków budżetowych - należy przez to rozumieć właściwą komórkę organizacyjną starostwa merytorycznie odpowiedzialną za dokonywane wydatki ujęte w planie finansowym jednostki,

12) planach finansowych wydatków - należy przez to rozumieć sporządzone na podstawie powszechnie obowiązujących przepisów prawa, uchwały budżetowej plany finansowe w szczególności dla starostwa,

13) komórce organizacyjnej - należy przez to rozumieć wyodrębniony -zgodnie z obowiązującym regulaminem organizacyjnym- wydział lub biuro starostwa powiatowego,

(4)

14) wydziale finansowym - należy przez to rozumieć właściwy do spraw finansów i budżetu wydział starostwa odpowiedzialny za finansową, księgową i budżetową realizację wydatków, dochodów, przychodów i rozchodów.

15) kierowniku komórki organizacyjnej, naczelniku - należy przez to rozumieć osobę kierującą, zgodnie z obowiązującym regulaminem organizacyjnym, wyodrębnionym wydziałem lub biurem starostwa,

16) (skreślony)

17) ustawie o rachunkowości - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152 poz.

1223 z późn. zm.),

18) ustawie o samorządzie powiatowym - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 5 czerwca 1998r. o samorządzie powiatowym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 Nr 142 poz. 1592 z późn. zm.),

19) ustawie o finansach publicznych - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009r. Nr 157 poz. 1240 z późn. zm.),

20) klasyfikacji budżetowej - należy przez to rozumieć klasyfikację uregulowaną normami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, wydanym na podstawie ustawy o finansach publicznych,

21) sprawozdawczości budżetowej - należy przez to rozumieć normy zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej, wydanym na podstawie ustawy o finansach publicznych,

22) sprawozdaniach budżetowych - należy przez to rozumieć sprawozdania sporządzane zgodnie z zasadami przyjętymi w rozporządzeniu w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

23) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości - należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, wydanym na podstawie ustawy o finansach publicznych,

24) sprawozdaniach finansowych - należy przez to rozumieć sprawozdania

(5)

-w szczególności bilanse- sporządzane w trybie określonym w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości,

25) rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji środków trwałych - należy przez to rozumieć rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie klasyfikacji środków trwałych,

26) procedurze uchwalania budżetu – należy przez to rozumieć obowiązującą w powiecie uchwałę organu stanowiącego wydaną na podstawie ustawy o finansach publicznych,

27) rachunku bankowym budżetu - należy przez to rozumieć wyodrębniony rachunek bankowy przeznaczony do dokonywania operacji związanych z prowadzeniem rozliczeń w zakresie budżetu powiatu, tj. dochodów, przychodów, wydatków i rozchodów.

28) rachunku bankowym jednostki - należy przez to rozumieć odrębny rachunek bankowy starostwa, na który pobierane są dochody jednostki i z którego dokonywane są wydatki budżetowe.

29) kodeksie karnym - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 6 czerwca 1997r. Kodeks karny (Dz. U. Nr 88, poz. 553 z późn. zm.),

30) GIIF - oznacza to Generalnego Inspektora Informacji Finansowej.

§ 3

1. Rokiem obrotowym dla starostwa w zakresie wszystkich ksiąg rachunkowych prowadzonych w jednostce jest rok kalendarzowy.

2. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc.

§ 4

1. Odpisów umorzeniowych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość przekracza wielkość ustaloną w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne nie są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania ich do używania.

2. Określonych w ust. 1 odpisów umorzeniowych dokonuje się w stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość przekracza 3.500,00zł., stosownie

(6)

do treści art. 16 d ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r.

o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 z późn. zm.).

3. Umarza się jednorazowo i w całości zalicza w koszty w miesiącu przyjęcia do eksploatacji:

1) książki i zbiory dydaktyczne, 2) środki dydaktyczne,

3) odzież i umundurowanie, 4) meble i dywany,

5) inwentarz żywy,

6) pozostałe środki trwałe (wyposażenie) oraz wartości niematerialne i prawne, których wartość nie przekracza wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości, w momencie oddania ich do używania.

4. Księgi inwentarzowe, z zastrzeżeniem pkt 5, prowadzi się dla pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych -umarzanych w 100%

w momencie oddania ich do używania-, których wartość jest nie niższa niż 500 zł.

5. Materiały eksploatacyjne, a w szczególności materiały biurowe nie podlegają ewidencji.

6. Bez względu na wartość, księgi inwentarzowe prowadzi się w szczególności dla następujących środków trwałych:

1) meble (za wyjątkiem: drobnego doposażenia meblowego), 2) sprzęt audiowizualny,

3) sprzęt elektroniczny i elektrotechniczny (za wyjątkiem: czajników elektrycznych, termowentylatorów, kalkulatorów oraz drobnego sprzętu),

4) sprzęt komputerowy (za wyjątkiem: klawiatury, myszy komputerowej, pendrive, ups itp.).

7. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji środków trwałych.

(7)

7¹. Okres amortyzacji bilansowej prawa wieczystego użytkowania gruntu wynosi 20 lat, a stawka amortyzacji wynosi 5%.

8. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje jednorazowo w grudniu za okres całego roku. W przypadku likwidacji lub nieodpłatnego przekazania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzenie ujmowane jest w księgach rachunkowych w dniu likwidacji lub nieodpłatnego przekazania.

9. Nowo przyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym przyjęto je do używania.

10. Nie umarza się gruntów i dóbr kultury.

11. Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek naliczonych na koniec kwartału.

12. Rzeczowe aktywa obrotowe wycenia się na dzień bilansowy według ich wartości wynikającej z ewidencji.

13. W przypadku postawienia jednostki w stan likwidacji aktywa zostają wycenione według zasad określonych dla jednostek kontynuujących działalność chyba, że co innego wynika z przepisów o likwidacji jednostki.

14. Ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”.

15. Materiały i towary wycenia się przy zastosowaniu cen zakupu chyba, że metoda ta prowadzi do zniekształcenia stanu aktywów i wyniku finansowego.

W przypadku zaistnienia powyższej sytuacji stosuje się ceny nabycia.

§ 5

1. W celu ustalenia nadwyżki lub niedoboru budżetu operacje gospodarcze dotyczące dochodów i wydatków budżetowych ujmowane są w księgach rachunkowych na odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznych (kasowo zrealizowanych) dochodów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetu oraz na rachunkach bankowych jednostki, chyba że przepisy odrębne stanowią inaczej.

1¹ Ustalenie wyniku finansowego starostwa odbywa się z zastosowaniem metody porównawczej polegającej na algebraicznym zestawieniu osiągniętych w roku obrotowym przychodów z

(8)

poniesionymi przez jednostkę kosztami wyszczególnionymi w układzie rodzajowym (dotyczy kosztów ewidencjonowanych na kontach zespołu 4).

2. Do przychodów starostwa zalicza się w szczególności dochody budżetu powiatu nie ujęte w planach finansowych innych powiatowych jednostek budżetowych takie jak dotacje celowe pochodzące z budżetu państwa oraz z budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego, kwoty subwencji, należne powiatowi udziały w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.

3. Do wydatków starostwa zalicza się wszystkie wydatki nie ujęte w planach finansowych innych powiatowych jednostek budżetowych, w tym wydatki związane z funkcjonowaniem organu stanowiącego i zarządu jednostki samorządu terytorialnego.

Ponadto w planie finansowym starostwa ujmuje się także:

1) dotacje i środki przekazywane na rzecz budżetów innych jednostek samorządu terytorialnego i związków komunalnych,

2) wpłaty na rzecz związków jednostek samorządu terytorialnego.

4. Należności realizowane na rzecz innych jednostek ujmuje się jako zobowiązania na rzecz tych jednostek.

5. Wartość należności aktualizuje się na dzień bilansowy zgodnie z zasadami zawartymi w ustawie o rachunkowości, a w szczególności art. 28 cyt. ustawy z zastrzeżeniem ust. 6-11 niniejszego paragrafu.

6. Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetowych zalicza się do wyniku na pozostałych operacjach niekasowych.

7. (skreślony)

8. Odpisy aktualizujące wartość należności realizowanych na rzecz innych jednostek obciążają zobowiązania wobec tych jednostek.

9. Odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy.

10. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy.

11. Starostwo Powiatowe nie dokonuje biernych rozliczeń między okresowych kosztów wynikających z obowiązku wykonania przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych.

(9)

§ 6

1. Księgi rachunkowe prowadzone są w języku polskim i w walucie polskiej.

2. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie starostwa.

3. Sprawozdania finansowe sporządzane są na podstawie powszechnie obowiązujących przepisów prawa, a w szczególności rozporządzenia w sprawie zasad rachunkowości.

4. Sprawozdania budżetowe sporządzane są na podstawie powszechnie obowiązujących przepisów prawa, a w szczególności rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

5. Księgi rachunkowe otwiera się na początek roku obrotowego, a zamyka na dzień kończący rok obrotowy.

6. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe.

7. Księgi rachunkowe, obejmujące zbiory zapisów księgowych oraz obrotów i sald (sum zapisów) tworzą:

1) dziennik zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a obroty liczone w sposób ciągły,

2) księga główna składająca się z kont syntetycznych i analitycznych, na których księgowane są operacje równolegle zarejestrowane w dzienniku. W księdze głównej dokonuje się zapisów syntetycznych w porządku chronologicznym, na kontach przewidzianych w planie kont,

3) księgi pomocnicze tworzące konta analityczne, będące uszczegółowieniem zapisów na kontach księgi głównej. Księgi pomocnicze prowadzone są w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony zbiór kont uzgadniany z zapisami na kontach księgi głównej,

4) zestawienia obrotów i sald stanowiące zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych, których obroty powinny być zgodne z obrotami dziennika. Zestawienia obrotów i sald dokonuje się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż raz w miesiącu.

§ 6 ¹

1. Na zasadach określonych w powszechnie obowiązujących przepisach prawa, a w szczególności w ustawie o rachunkowości oraz w rozporządzeniu w sprawie zasad

(10)

rachunkowości, w starostwie sporządzane są sprawozdania finansowe.

2. Sprawozdania finansowe, o których mowa w ust. 1 sporządzane są, jako sprawozdanie jednostkowe, właściwe dla starostwa działającego w formie jednostki budżetowej oraz sprawozdanie finansowe powiatu.

3. W ramach sprawozdania finansowego powiatu, o którym mowa w ust. 2, w starostwie sporządzany jest bilans z wykonania budżetu powiatu obejmujący łączne dane zawarte w roboczych bilansach tworzonych odrębnie dla tzw. organu i organu projektów, obejmującego prezentację danych związanych z realizacją przez powiat projektów finansowanych lub współfinansowanych środkami zewnętrznymi, w szczególności pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej. Bilanse robocze nie mają charakteru sprawozdań finansowych jednostkowych i podpisywane są tylko przez osobę sporządzającą oraz skarbnika lub naczelnika wydziału finansowo-budżetowego.

4. W skład sprawozdania finansowego starostwa, o którym mowa w ust. 2 wchodzą następujące dokumenty:

1) bilans,

2) rachunek zysków i strat (wariant porównawczy), 3) zestawienie zmian w funduszu.

5. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 4 podpisuje starosta oraz główny księgowy starostwa lub osoby je zastępujące.

6. W skład sprawozdania finansowego powiatu, o którym mowa w ust. 2 wchodzą następujące dokumenty:

a) bilans z wykonania budżetu powiatu,

b) łączny bilans obejmujący dane sporządzone na podstawie bilansów złożonych przez nieposiadające osobowości prawnej powiatowe jednostki organizacyjne, tj. jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe,

c) łączny rachunek zysków i strat obejmujący dane sporządzone na podstawie rachunków zysków i strat złożonych przez nieposiadające osobowości prawnej powiatowe jednostki organizacyjne, tj. jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe,

d) łączne zestawienie zmian w funduszu obejmujące dane sporządzone na podstawie zestawień zmian w funduszu złożonych przez nieposiadające osobowości prawnej powiatowe jednostki organizacyjne, tj. jednostki budżetowe oraz zakłady budżetowe,

(11)

7. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 6 podpisuje zarząd i skarbnik lub osoba przez niego upoważniona.

8. Na zasadach określonych w powszechnie obowiązujących przepisach prawa, przy sporządzaniu sprawozdania finansowego powiatu dokonuje się odpowiednich wyłączeń wzajemnych rozliczeń występujących pomiędzy nieposiadającymi osobowości prawnej powiatowymi jednostkami organizacyjnymi.

9. W łącznym zestawieniu zmian w funduszu jednostki, w pozycji „Wynik finansowy netto”

dopuszcza się prezentowanie danych w pozycjach zysk netto oraz strata netto. Zasady określone w niniejszym ustępie stosuje się odpowiednio w bilansie z wykonania budżetu powiatu w pozycji „Wynik wykonania budżetu” – nadwyżka budżetu oraz deficyt budżetu.

10. Przy prezentowaniu danych w sprawozdaniach finansowych należy się kierować zasadą istotności. Istotną z punktu widzenia sprawozdawczości finansowej jest kwota wyższa od 0,1% sumy bilansowej wykazanej w łącznym bilansie określonym w ust. 6 pkt 2, w kolumnie stan na koniec roku.

11. Zasady określone w niniejszym paragrafie mają po raz pierwszy zastosowanie przy sporządzeniu sprawozdań finansowych za 2011 rok.

(12)

§ 7

Księgi rachunkowe prowadzone są w formie komputerowej z użyciem w szczególności następujących specjalistycznych programów księgowych:

1) „Rekord Finanse i Księgowość” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług Informatycznych REKORD Sp. z o.o., 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5. System został wprowadzony do użycia w dniu 01.06.2001r. Wersja programu komputerowego jest na bieżąco aktualizowana,

2) „Rekord Budżet” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług Informatycznych REKORD Sp.z o.o.,43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5. System został wprowadzony do użycia w dniu 01.06.2001r. Wersja programu komputerowego jest na bieżąco aktualizowana,

3) „Rekord Płace” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług Informatycznych REKORD Sp.z o.o.,43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5. System został wprowadzony do użycia w dniu 01.06.2001r. Wersja programu komputerowego jest na bieżąco aktualizowana,

4) „Rekord Środki Trwałe” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług Informatycznych REKORD Sp. z o.o. 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5. System został wprowadzony do użycia w dniu 01.01.2004r. Wersja programu komputerowego jest na bieżąco aktualizowana,

5) „Rekord Rejestr Opłat” zaprojektowany i wykonany przez Zakład Usług Informatycznych REKORD Sp. z o.o. 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5. System został wprowadzony do użycia w dniu 01.01.2007r. Wersja programu komputerowego jest na bieżąco aktualizowana,

6) „OPTIest” oprogramowanie do ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych dla potrzeb zarządzania składnikami ruchomymi z wykorzystaniem techniki edycji i odczytu kodu kreskowego zaprojektowane i wykonane przez firmę OPTIDATA Sp. z o.o. 30-552 Kraków, ul. Wielicka 50/5. System został wprowadzony do użytku w dniu 14.11.2006 r. Wersja programu komputerowego jest na bieżąco aktualizowana.

(13)

§ 8

W starostwie prowadzone są (w formie komputerowej) w szczególności następujące, wyodrębnione księgi główne:

1) w bazie danych o nazwie „jednostka”:

a) ODDZIAŁ 001 KSIĘGA GŁÓWNA STAROSTWO

b) ODDZIAŁ 004 KSIĘGA GŁÓWNA PFRON

c) ODDZIAŁ 006 KSIĘGA GŁÓWNA FUNDUSZ SOCJALNY

d) ODDZIAŁ 007 KSIĘGA GŁÓWNA SKARB PAŃSTWA

e) ODDZIAŁ 018 KSIĘGA GŁÓWNA OCHRONA ŚRODOWISKA

f) ODDZIAŁ 020 KSIĘGA GŁÓWNA ZASÓB GEODEZYJNY

g) ODDZIAŁ 030 KSIĘGA GŁÓWNA WYŁĄCZENIE GRUNTÓW

ROLNYCH 2) w bazie danych o nazwie „organ”:

a) ODDZIAŁ 003 KSIĘGA GŁÓWNA BUDŻET POWIATU

b) ODDZIAŁ 004 KSIĘGA GŁÓWNA WYDATKI

NIEWYGASAJĄCE

§ 9

1. Podstawą wyodrębnienia ksiąg rachunkowych wymienionych w § 8 polityki rachunkowości jest specyfika wykonywanych zadań w jednostce, jak i źródło ich finansowania.

2. Biorąc pod uwagę kryterium określone w ust. 1 oraz kierując się postulatem przejrzystości ksiąg rachunkowych, prowadzi się w starostwie w szczególności:

1) odrębną księgę przeznaczoną do dokumentowania operacji gospodarczych w zakresie budżetu powiatu,

2) odrębną księgę przeznaczoną do dokumentowania operacji gospodarczych w zakresie dochodów i wydatków starostwa,

3) odrębną księgę przeznaczoną do dokumentowania operacji gospodarczych w zakresie gospodarki gruntami i nieruchomościami należącymi do Skarbu Państwa. Na

(14)

podstawie przepisów szczególnych sporządza się dla ww. działalności również bilans, 4) odrębną księgę dla dokumentowania operacji dokonywanych w ramach środków

pozabudżetowych otrzymanych od innych podmiotów, a w szczególności Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

5) odrębne księgi rachunkowe służące do dokumentowania operacji gospodarczych, których źródłem finansowania są w szczególności środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz środki pochodzące ze źródeł zagranicznych nie podlegające zwrotowi.

§ 10

1. W celu prawidłowego i przejrzystego ujmowania operacji gospodarczych w księgach rachunkowych tworzy się, w miarę potrzeb, konta analityczne.

2. Wprowadzając do używania konta analityczne stosuje się kryterium podmiotowe (np. kontrahent), przedmiotowe (analogiczny rodzaj operacji) lub mieszane podmiotowo- przedmiotowe.

3. Konta analityczne tworzy się w ten sposób, że do numeru konta syntetycznego dodaje się, po myślniku, odpowiednie oznaczenie konta analitycznego (rozwinięcie analityczne), na które składają się cyfry i litery.

4. Decyzję o utworzeniu kont analitycznych podejmuje naczelnik wydziału finansowego w uzgodnieniu z głównym księgowym jednostki na wniosek pracownika.

5. W polityce rachunkowości konta analityczne nie są ujmowane w obowiązującym wykazie kont.

§ 11

W starostwie prowadzone są (w formie komputerowej), oprócz ksiąg głównych wymienionych w § 8 polityki rachunkowości następujące wyodrębnione księgi pomocnicze:

1) baza danych o nazwie „płace_starostwo”, 2) baza danych o nazwie „środki trwałe”,

3) baza danych o nazwie „rejestr opłat” – kontrahenci skarbu państwa i funduszu, o którym mowa w § 2 pkt 16 polityki rachunkowości,,

4) baza danych o nazwie „grunty skarbu państwa”, 5) baza danych o nazwie „grunty mienia powiatu”,

(15)

6) baza danych OPTIest – środki trwałe.

§ 12

1. Księgi pomocnicze zawierają zapisy będące uszczegółowieniem zapisów księgi głównej.

2. Określone w ust. 1 księgi pomocnicze okresowo są uzgadniane z zapisami księgi głównej, w której dokonano zapisów księgowych.

3. Księgi pomocnicze prowadzi się w szczególności dla:

1) środków trwałych w formie ewidencji ilościowo-wartościowej w księdze inwentarzowej środków trwałych (prowadzona w formie komputerowej w bazie danych „środki trwałe”),

2) dla pozostałych środków trwałych o wartości powyżej 100zł. i poniżej 3.500zł.

w formie ewidencji ilościowo-wartościowej w księdze inwentarzowej środków trwałych, 3) dla rozrachunków z pracownikami w formie imiennych kart wynagrodzeń

gwarantujących uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia (prowadzona w formie komputerowej w bazie danych „płace_starostwo),

4) dla kontrahentów w formie jednolitej bazy danych grupującej dostawców i odbiorców.

§ 13

Księgi rachunkowe starostwa są prowadzone z zachowaniem następujących zasad:

1) rzetelności oznaczającej, iż dokonane zapisy odzwierciedlają rzeczywisty stan faktyczny,

2) bezbłędności oznaczającej, iż do ksiąg rachunkowych wprowadzono kompletne i prawidłowo zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, przy jednoczesnym zapewnieniu ciągłości zapisów oraz bezbłędności działania stosowanych procedur obliczeniowych,

3) sprawdzalności oznaczającej, iż księgi rachunkowe umożliwiają stwierdzenie poprawności dokonanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania stosowanych procedur obliczeniowych,

4) bieżącego prowadzenia oznaczającej, iż księgi prowadzone są na bieżąco, a zapisy w księgach dokonywane niezwłocznie.

(16)

Rozdział II

Zasady ewidencjonowania operacji

gospodarczych w księgach rachunkowych prowadzonych dla potrzeb budżetu powiatu.

§ 14

1. Wprowadza się jednolite zasady prowadzenia kont syntetycznych używanych do dokumentowania operacji gospodarczych dokonywanych w ramach budżetu powiatu, zgodnie z normami zawartymi w powszechnie obowiązujących przepisach prawa oraz w niniejszym rozdziale polityki rachunkowości.

2. Konta analityczne tworzy się zgodnie z zasadami określonymi w § 10 polityki rachunkowości.

3. W ramach planu kont określonego w Rozdziale II polityki rachunkowości wyróżnia się konta bilansowe i pozabilansowe.

4. Konta bilansowe stosowane w budżecie powiatu to:

1) konto 133 Rachunek budżetu, 2) konto 134 Kredyty bankowe,

3) konto 135 Rachunek środków na niewygasające wydatki, 4) konto 139 Inne rachunki bankowe,

5) konto 140 Inne środki pieniężne,

6) konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych, 7) konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych, 8) konto 224 Rozrachunki budżetu,

9) konto 225 Rozliczenie niewygasających wydatków, 10) konto 240 Pozostałe rozrachunki,

11) konto 250 Należności finansowe, 12) konto 260 Zobowiązania finansowe,

(17)

13) konto 290 Odpisy aktualizujące należności, 14) konto 901 Dochody budżetu,

15) konto 902 Wydatki budżetu, 16) konto 903 Niewykonane wydatki, 17) konto 904 Niewygasające wydatki, 18) konto 909 Rozliczenia międzyokresowe, 19) konto 960 Skumulowane wyniki budżetu, 20) konto 961 Wynik wykonania budżetu, 21) konto 962 Wynik na pozostałych operacjach.

5. Konta pozabilansowe stosowane w budżecie powiatu:

1) konto 991 Planowane dochody budżetu, 2) konto 992 Planowane wydatki budżetu, 3) konto 993 Rozliczenie z innymi budżetami.

§ 15

1. Konto 133 „Rachunek budżetu” służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu powiatu.

2. Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych.

3. Zapisy na koncie 133 powinny być zgodne z zapisami w księgowości banku, a ewentualne błędy ujmuje się na koncie 240 jako „sumy do wyjaśnienia”.

4. Różnicę określoną w ust. 3 wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.

5. Na koncie 133, po stronie Wn, ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu w szczególności z tytułu:

1) udziałów we wpływach z podatków stanowiących dochód budżetu państwa, 2) subwencji i dotacji,

3) odsetek od rachunków bankowych,

4) zaciągniętych pożyczek i kredytów w korespondencji z kontem 134, 5) obciążeń związanych z korektami omyłek i błędów bankowych.

(18)

6. Na koncie 133 po stronie Ma ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu w szczególności z tytułu:

1) okresowych przelewów na wydatki starostwa oraz innych jednostek budżetowych, 2) spłat pożyczek i kredytów oraz innych rozchodów budżetowych w korespondencji z

kontem 134,

3) udzielonych pożyczek budżetowych,

4) uznań związanych z korektami omyłek i błędów bankowych.

7. Na koncie 133 ujmuje się operacje związane z zakładaniem lokat terminowych, których źródłem lokowania będą środki zgromadzone na rachunku budżetu.

8. Ewidencja szczegółowa do konta 133 jest prowadzona do następujących rachunków budżetu:

1) rachunku podstawowego, 2) rachunku lokat terminowych.

9. Na koncie 133 ujmuje się również operacje związane z realizacją dochodów w postaci środków z budżetu Unii Europejskiej oraz w postaci środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

10. W ciągu roku konto 133 może wykazywać saldo Wn lub Ma, natomiast na koniec roku saldo powinno być Wn, co w konsekwencji oznacza spłacenie kredytu w rachunku bieżącym (krótkoterminowego) w tym samym roku, w którym został on zaciągnięty.

§ 16

1. Konto 134 „Kredyty bankowe” służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie deficytu budżetu.

2. Na koncie 134 po stronie Wn ujmuje się w szczególności:

1) spłatę lub umorzenie kredytu,

2) dodatnie różnice kursowe ustalane od kredytów zaciągniętych w walutach obcych, 3) wyksięgowanie odsetek w związku ze spłatą zobowiązania lub umorzeniem odsetek,

przy czym przyjmuje się, iż czynności związane z wyksięgowaniem zapłaconych odsetek dokonywane są w księgach rachunkowych prowadzonych dla budżetu powiatu miesięcznie, nie później niż na koniec miesiąca kalendarzowego.

3. Na koncie 134 po stronie Ma ujmuje się w szczególności:

(19)

1) kredyt bankowy na finansowanie deficytu budżetu, 2) odsetki od kredytu bankowego,

3) ujemne różnice kursowe od kredytów zaciągniętych w walutach obcych.

4. Ewidencja szczegółowa do konta 134 jest prowadzona według poszczególnych umów kredytowych, z podziałem kredytów do spłaty na długoterminowe i krótkoterminowe.

5. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułu zaciągniętych kredytów.

§ 17

1. Konto 135 „Rachunek środków na niewygasające wydatki” służy do ewidencji operacji pieniężnych środków na niewygasające wydatki.

2. Zapisy na koncie 135 dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między budżetem a bankiem.

3. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133.

4. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225.

5. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.

6. Na koncie 135 ujmuje się operacje związane z zakładaniem lokat terminowych, których źródłem lokowania będą środki zgromadzone na rachunku bankowym prowadzonym dla wydatków niewygasających.

§ 18

1. Konto 139 „Inne rachunki bankowe” służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu powiatu.

2. Konta 139 używa się do dokumentowania operacji pieniężnych w zakresie środków pozabudżetowych, w szczególności środków otrzymywanych tytułem dofinansowania kosztów funkcjonowania Zakładu Aktywności Zawodowej w Wodzisławiu Śl. – powiatowego zakładu budżetowego.

(20)

1) wpływy wydzielonych środków pieniężnych, 2) oprocentowanie środków na tym rachunku, w korespondencji z kontem 240.

4. Na koncie 139 po stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków pieniężnych na jednostkę, w korespondencji z kontem 240.

5. Saldo konta 139 powinno wykazywać pełną zgodność zapisów jednostki z księgowością banku.

6. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym.

§ 19 (skreślony)

§ 20

1. Konto 140 „Inne środki pieniężne” służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w szczególności:

1) środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego,

2) przelewy środków finansowych dokonywane pomiędzy rachunkami bankowymi prowadzonymi w ramach konta 133, w tym operacji w przedmiocie zakładania lokat terminowych,

3) przelewy środków finansowych dokonywane pomiędzy rachunkiem podstawowym budżetu, a rachunkiem środków na niewygasające wydatki,

4) przelewy środków finansowych z rachunku podstawowego budżetu na wyodrębnione rachunki projektów realizowanych z udziałem nie podlegających zwrotowi środków zewnętrznych, w tym pochodzenia zagranicznego, a w szczególności z budżetu Unii Europejskiej (wkład własny budżetu powiatu w realizację projektu).

2. Na koncie 140 po stronie Wn ujmuje się w szczególności kwoty środków pieniężnych w drodze, natomiast po stronie Ma ujmuje się wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek budżetu.

3. Środki pieniężne w drodze księguje się na przełomie okresów sprawozdawczych.

(21)

4. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków w drodze.

§ 21

1. Konto 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych.

2. Na koncie 222 po stronie Wn ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 901. W szczególności ujmuje się dochody budżetowe pochodzące z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami w części należnej powiatowi.

3. Na koncie 222 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w korespondencji z kontem 133.

4. Ewidencję szczegółową (analityczną) do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi oraz urzędami obsługującymi organy podatkowe z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych.

5. Konto 222 może wykazywać dwa salda.

6. Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu.

7. Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

(22)

§ 22

1. Konto 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych.

2. Na koncie 223 po stronie Wn ujmuje się w szczególności środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133.

3. Na koncie 223 po stronie Ma ujmuje się w szczególności wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902.

4. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się według jednostek budżetowych, którym przelano na ich rachunki środki budżetowe przeznaczone na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych.

5. Konto 223 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.

§ 23

1. Konto 224 „Rozrachunki budżetu” służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności do:

1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu powiatu,

2) rozrachunków z tytułu udziału w dochodach innych budżetów, 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,

4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.

1) należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu powiatu, wynikające z okresowych sprawozdań,

2) rozrachunki z innymi budżetami, 3) należne subwencje i dotacje,

4) zwrot nadmiernie pobranej dotacji i subwencji.

(23)

1) przekazane przez urzędy skarbowe na rachunek bieżący budżetu powiatu należności z tytułu dochodów budżetowych,

2) rozrachunki z innymi budżetami,

3) wpływy na rachunek bieżący należnych subwencji i dotacji, 4) zobowiązania z tytułu nadmiernie pobranej subwencji lub dotacji.

4. Ewidencja szczegółowa do konta 224 jest prowadzona według stanu należności i zobowiązań dla poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów w szczególności według:

1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu powiatu,

2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów, 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,

4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.

5. Otrzymane dotacje lub subwencje dotyczące następnych okresów są dochodami okresów przyszłych i w związku z tym księgowane są na koncie 909 „Rozliczenia międzyokresowe”.

6. Konto 224 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan należności budżetu oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań budżetu.

§ 24

1. Konto 225 „Rozliczenie niewygasających wydatków” służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków.

2. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 135.

3. Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe w korespondencji z kontem 904 oraz przelewy środków niewykorzystanych w korespondencji z kontem 135.

4. Ewidencja szczegółowa prowadzone do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków.

(24)

5. Konto 225 może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków.

§ 25 (skreślony)

§ 26 (skreślony)

(25)

§ 27

1. Konto 240 „Pozostałe rozrachunki” służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 250, 260.

2. Na koncie 240 po stronie Wn ujmuje się:

1) należności z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 250, 260, 2) błędy w wyciągach bankowych,

3) rozliczenia z tytułu dochodów i wydatków budżetowych w okresie przejściowym, 4) zaangażowanie środków powiatu dla realizacji projektów do czasu otrzymania

refundacji i rozliczenia projektu.

3. Na koncie 240 po stronie Ma ujmuje się:

1) zobowiązania z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 250, 260, 2) błędy w wyciągach bankowych,

3) rozliczenia z tytułu dochodów i wydatków budżetowych w okresie przejściowym.

4. Ewidencję szczegółową do konta 240 prowadzi się według:

1) poszczególnych tytułów, 2) poszczególnych kontrahentów.

5. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznaczające stan należności i saldo Ma oznaczające stan zobowiązań.

§ 28

1. Konto 250 „Należności finansowe” służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek z budżetu.

1) powstanie i zwiększenie należności finansowych (w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek),

(26)

2) odsetki od pożyczek.

1) spłatę udzielonej pożyczki,

2) umorzenie części lub całości pożyczki, 3) zapłatę lub umorzenie odsetek od pożyczek.

1) poszczególnych kontrahentów, 2) poszczególnych należności, 3) zawartych umów.

5. Konto może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan nadpłaconych zobowiązań finansowych oraz saldo Ma oznaczające stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

§ 29 (skreślony)

§ 30

1. Konto 260 „Zobowiązania finansowe” służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.

1) spłatę zaciągniętych pożyczek, 2) umorzenie zaciągniętych pożyczek,

3) wyksięgowanie odsetek w związku ze spłatą zobowiązania lub umorzeniem odsetek, przy czym przyjmuje się, iż czynności związane z wyksięgowaniem zapłaconych odsetek dokonywane są w księgach rachunkowych prowadzonych dla budżetu powiatu miesięcznie, nie później niż na koniec miesiąca kalendarzowego, 4) wykup wyemitowanych instrumentów finansowych w wartości nominalnej.

1) otrzymane pożyczki,

2) zarachowane odsetki od zaciągniętych pożyczek, 3) wyemitowane papiery wartościowe.

(27)

1) poszczególnych tytułów zobowiązań, 2) poszczególnych kontrahentów.

5. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznaczające stan nadpłaconych należności oraz saldo Ma oznaczające stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

§ 31 (skreślony)

(28)

§ 32

1. Konto 290 „Odpisy aktualizujące należności” służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.

2. Odpisy aktualizujące wartość należności tworzy się na:

1) należności z tytułu rozchodów budżetowych w związku z udzielonymi przez powiat pożyczkami,

2) należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych w formie bezpośrednich wpłat na rachunek budżetu w szczególności z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek.

3. Odpisy aktualizujące wartość należności powinny uwzględniać prawdopodobieństwo ich zapłaty.

4. Na koncie 290 po stronie Wn ujmuje się w szczególności odpisanie nieściągalnych, umorzonych i przedawnionych należności z tytułu udzielonych pożyczek do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizacyjnych.

5. Na koncie 290 po stronie Ma ujmuje się wartość odpisów aktualizujących należności.

6. Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

§ 33

1. Konto 901 „Dochody budżetu” służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetowych powiatu.

2. Na koncie 901 po stronie Wn ujmuje się w szczególności przeniesienie w końcu roku budżetowego sumy osiągniętych dochodów budżetu na konto 961.

3. Na koncie 901 po stronie Ma ujmuje się w szczególności dochody budżetu:

1) na podstawie finansowych sprawozdań jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 222,

2) na podstawie sprawozdań jednostkowych Rb-27ZZ w korespondencji z kontem 222 z tym, że ewidencjonowanie dochodów z tytułu realizacji przez powiat zadań z zakresu administracji rządowej odbywa się miesięcznie, na podstawie rzeczywistych wpływów na rachunek bankowy, po czym osiągnięte dochody uzgadniane są w oparciu o złożone jednostkowe sprawozdania Rb-27ZZ sporządzane w okresach kwartalnych, 3) na podstawie sprawozdań innych organów, w korespondencji z kontem 224,

(29)

4) inne dochody budżetowe takie jak subwencje i dotacje, w korespondencji z kontem 133,

5) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224,

6) własne, w korespondencji z kontem 133,

7) pochodzące ze źródeł zagranicznych, niepodlegające zwrotowi, w korespondencji z kontem 133.

8) pochodzące z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133.

4. Ewidencję szczegółową do konta 901 prowadzi się zgodnie z obowiązującą klasyfikacją budżetową w szczegółowości dział, rozdział, paragraf.

5. W ciągu roku saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok, pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.

§ 34

1. Konto 902 „Wydatki budżetu” służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetu powiatu.

2. Na koncie 902 po stronie Wn ujmuje się w szczególności wydatki:

1) jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań finansowych, w korespondencji z kontem 223,

2) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami w korespondencji z kontem 224, 3) własne, w korespondencji z kontem 133,

4) realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych, w korespondencji z kontem 134.

3. Na koncie 902 po stronie Ma ujmuje się w szczególności przeniesienie w końcu roku sumy dokonanych wydatków budżetowych na konto 961.

4. Ewidencję szczegółową do konta 902 prowadzi się zgodnie z obowiązującą klasyfikacją budżetową w szczegółowości dział, rozdział, paragraf.

5. Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok.

6. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.

(30)

§ 35

1. Konto 903 „Niewykonane wydatki” służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

2. Na koncie 903 po stronie Wn ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych, w korespondencji z kontem 904.

3. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.

(31)

§ 36

1. Konto 904 „Niewygasające wydatki” służy do ewidencji niewygasających wydatków.

1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych korespondencji z kontem 225,

2) przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na realizację planu tych wydatków lub po wygaśnięciu tych wydatków, na dochody budżetu, w korespondencji z kontem 901.

3. Na koncie 904 po stronie Ma ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków, w korespondencji z kontem 903.

4. Konto 904 wykazuje saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

§ 37 (skreślony)

§ 38 (skreślony)

§ 39

1. Konto 909 „Rozliczenia międzyokresowe” służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych.

2. Na koncie 909 po stronie Wn ujmuje się w szczególności rozliczenia z tytułu zobowiązań, które w momencie zapłaty staną się wydatkami (np. zarachowane odsetki od pożyczek i kredytów zaciągniętych przez powiat).

3. Na koncie 909 po stronie Ma ujmuje się w szczególności rozliczenia z tytułu dochodów otrzymanych, które w następnym okresie rozliczeniowym zostaną zaliczone do dochodów wykonanych. Dotyczy to w szczególności otrzymanych subwencji i dotacji dotyczących przyszłych okresów. Ponadto na koncie 909 po stronie Ma ujmuje się również wpływ zaangażowanych środków powiatu w realizację projektu, do czasu otrzymania refundacji i rozliczenia projektu.

4. Ewidencję szczegółową do konta 909 prowadzi się według tytułów rozliczeń międzyokresowych.

5. Konto 909 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan rozliczeń

(32)

międzyokresowych kosztów, zaś saldo Ma stan wymagalnych i otrzymanych w grudniu dochodów budżetowych należnych za styczeń następnego roku oraz przychodów przypisanych, które w przyszłych okresach spowodują wykonanie dochodów budżetowych.

§ 40

1. Konto 960 „Skumulowane wyniki budżetu” służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu powiatu..

1) w ciągu roku operacje dotyczące zmniejszenia nadwyżek budżetu lub zwiększenia skumulowanych niedoborów.

2) w następnym roku budżetowym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z budżetu za poprzedni rok:

a) przeniesienie salda konta 961 (niedoboru budżetu),

b) przeniesienie salda konta 962 (niekasowych kosztów finansowych oraz pozostałych kosztów operacyjnych).

1) w ciągu roku operacje dotyczące zmniejszenia niedoborów lub zwiększenia skumulowanych nadwyżek budżetu.

2) w następnym roku budżetowym, pod datą zatwierdzenia budżetu z wykonania budżetu za poprzedni rok:

a) przeniesienie salda konta 961 (nadwyżek budżetu),

b) przeniesienie salda konta 962 (niekasowych przychodów finansowych oraz pozostałych kosztów operacyjnych).

4. Nie prowadzi się ewidencji szczegółowej do konta 960.

5. Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo Ma konta 960 oznacza stan skumulowanej nadwyżki budżetu.

§ 41

1. Konto 961 „Wynik wykonania budżetu” służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli nadwyżki lub deficytu

(33)

1) pod datą ostatniego dnia roku budżetowego przeniesienie poniesionych w ciągu roku budżetowego wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902, oraz niewykonanych wydatków, w korespondencji z kontem 903,

2) w roku następnym pod datą zatwierdzenia budżetu przeniesienie salda Wn konta 961 na konto 960.

3. Na koncie 961 po tronie Ma ujmuje się w szczególności:

1) pod datą ostatniego dnia roku budżetowego przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku budżetowego dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901,

2) w roku następnym pod datą zatwierdzenia budżetu przeniesienie salda Ma konta 961 na konto 960.

4. Ewidencję szczegółową do konta 961 prowadzi się według źródeł zwiększeń i rodzajów zmniejszeń wyniku wykonania budżetu, stosownie do potrzeb sprawozdawczości.

5. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki budżetu.

§ 42

1. Konto 962 „Wynik na pozostałych operacjach” służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych, w szczególności kosztów i przychodów finansowych oraz pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych wpływających na wynik wykonania budżetu.

1) koszty finansowe związane z operacjami budżetowymi,

2) pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi,

3) w roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego następuje przeniesienie przychodów na stronę Ma konta 960.

1) przychody finansowe związane z operacjami budżetowymi,

2) pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi,

3) w roku następnym po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przeniesienie kosztów na stronę Wn konta 960.

4. Pod koniec roku konto 962 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza nadwyżkę

(34)

kosztów na przychodami, a saldo Ma oznacza nadwyżkę przychodów nad kosztami.

§ 43 (skreślony)

§ 44 (skreślony)

§ 45

1. Konto 991 „Planowane dochody budżetu” służy do pozabilansowej ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian.

2. Na koncie 991 po stronie Wn ujmuje się w szczególności zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.

1) planowane dochody budżetu,

2) zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.

4. W ciągu roku saldo Ma konta 991 określa wysokość planowanych dochodów budżetu.

5. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.

§ 46

1. Konto 992 „Planowane wydatki budżetu” służy do pozabilansowej ewidencji planu wydatków budżetowych oraz jego zmian.

1) planowane wydatki budżetu,

2) zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.

3. Na koncie 992 po stronie Ma ujmuje się w szczególności zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane.

4. W ciągu roku saldo Wn konta 992 określa wysokość planowanych wydatków budżetowych.

5. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992.

§ 47

1. Konto 993 „Rozliczenia z innymi budżetami” służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach

(35)

bilansowych.

2. Na koncie 993 po stronie Wn ujmuje się w szczególności należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.

3. Na koncie 993 po stronie Ma ujmuje się w szczególności zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane od innych budżetów.

4. Ewidencja analityczna jest prowadzona według poszczególnych budżetów.

5. Konto 993 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od innych budżetów, a saldo Ma konta 993 oznacza stan zobowiązań.

§ 48

1. W rozdziale II polityki rachunkowości, w paragrafach 15-47 uregulowano zasady dokonywania zapisów księgowych na kontach syntetycznych standardowo używanych do ewidencjonowania operacji dotyczących budżetu powiatu i to zarówno kont używanych - w dniu sporządzenia polityki rachunkowości- w starostwie jak nie używanych, ale takich które w przyszłości, stosownie do potrzeb, mogą być używane w bieżącej praktyce księgowej.

2. Obowiązujący plan (wykaz) kont syntetycznych przeznaczonych do dokumentowania operacji gospodarczych dokonywanych w ramach budżetu powiatu zawiera załącznik nr 1 do zarządzenia.

(36)

Rozdział III

Zasady ewidencjonowania operacji

gospodarczych w księgach rachunkowych prowadzonych dla potrzeb starostwa

– powiatowej jednostki budżetowej.

§ 49

1. Stosownie do powszechnie obowiązujących przepisów prawa wprowadza się systematykę kont syntetycznych służących do dokumentowania operacji gospodarczych w starostwie, w sposób określony w niniejszym rozdziale polityki rachunkowości.

2. Konta analityczne tworzy się zgodnie z zasadami określonymi w § 10 polityki rachunkowości.

3. W ramach planu kont określonego w Rozdziale III polityki rachunkowości wyróżnia się konta bilansowe oraz pozabilansowe.

4. Konta bilansowe stosowane w starostwie dzieli się na zespoły o numerach od 0 do 8.

1) Zespół 0 – „Majątek trwały” obejmuje następujące konta:

a) konto 011 Środki trwałe,

b) konto 013 Pozostałe środki trwałe,

c) konto 020 Wartości niematerialne i prawne, d) konto 030 Długoterminowe aktywa finansowe,

e) konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

f) konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, g) konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe h) konto 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje).

(37)

2) Zespół 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” obejmuje następujące konta:

a) konto 101 Kasa,

b) konto 130 Rachunek bieżący jednostki,

c) konto 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych

d) konto 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia, e) konto 139 Inne rachunki bankowe,

f) konto 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe.

(38)

3) Zespół 2 „Rozrachunki i rozliczenia” obejmuje następujące konta:

a) konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, b) konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych, c) konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych,

d) konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych,

e) konto 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich,

f) konto 225 Rozrachunki z budżetami,

g) konto 226 Długoterminowe należności budżetowe, h) konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne, i) konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, j) konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami, k) konto 240 Pozostałe rozrachunki,

l) konto 245 Wpływy do wyjaśnienia

m) konto 290 Odpisy aktualizujące należności.

4) Zespół 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” obejmuje następujące konta:

a) konto 400 Amortyzacja,

b) konto 401 Zużycie materiałów i energii c) konto 402 Usługi obce

d) konto 403 Podatki i opłaty e) konto 404 Wynagrodzenia

f) konto 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia g) konto 409 Pozostałe koszty rodzajowe

5) Zespół 7 „Przychody, dochody i koszty” obejmuje następujące konta:

a) konto 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych b) konto 750 Przychody finansowe,

c) konto 751 Koszty finansowe,

(39)

d) konto 760 Pozostałe przychody operacyjne, e) konto 761 Pozostałe koszty operacyjne

6) Zespół 8 „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy” obejmuje następujące konta:

a) konto 800 Fundusz jednostki,

b) konto 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje,

c) konto 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów, d) konto 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

e) konto 853 Fundusze celowe, f) konto 860 Wynik finansowy, 5. Konta pozabilansowe stosowane w starostwie:

1) konto 093 Środki trwałe i pozostałe środki trwałe obce, 2) konto 095 Grunty oddane w użytkowanie wieczyste,

3) konto 096 Środki trwałe i pozostałe środki trwałe będące w trwałym zarządzie,

3¹) konto 940 Niepieniężny wkład własny 4) konto 975 Wydatki strukturalne,

5) konto 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami, 6) konto 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 7) konto 981 Plan finansowy niewygasających wydatków,

8) konto 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 9) konto 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.

§ 50

Konta zespołu 0 „Majątek trwały” służą do ewidencji:

1) rzeczowego majątku trwałego,

2) wartości niematerialnych i prawnych, 3) finansowego majątku trwałego,

(40)

4) umorzenia majątku, 5) inwestycji

§ 51

1. Konto 011 „Środki trwałe” służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością starostwa, które następnie umarzane są według stawek amortyzacyjnych przyjętych w rozporządzeniu w sprawie klasyfikacji środków trwałych. Do środków trwałych zalicza się między innymi nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki.

2. Nie podlegają ujęciu na koncie 011 środki trwałe, które ewidencjonuje się na koncie 013.

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub ze środków trwałych w budowie,

2) wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, 3) przychody środków trwałych nowo ujawnionych,

4) nieodpłatne przejęcie środków trwałych,

5) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek aktualizacji ich wyceny.

1) wycofanie środków trwałych z używania wskutek ich likwidacji z powodu:

a) zniszczenia, b) zużycia,

2) sprzedaż środków trwałych,

3) nieodpłatne przekazanie środków trwałych, 4) ujawnione niedobory środków trwałych,

5) zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek aktualizacji ich wyceny.

5. Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą księgi inwentarzowe środków trwałych oraz tabele amortyzacyjne.