PLUTUS-BRIEFE
ZUR FORTBILDUNG V O N BANKBEAMTEN
HERAUSGECEBEN VON GEORG BERNHARD UND BRUNO BUCHWALD
B R I E F 9
8. ÜA HR G A N G
Sparkassenbetriebsorganisation STU TTGART
SEPTEMBER 1931E in le itu n g .
M it dem v o rlie g e n d e n H e ft w o lle n w ir die B e sprechung a k u te r K ris e n p ro b le m e des B a n k gewerbes, d e r unser le tz te r P lu tu s -B rie f über
„ B a n k e n k r i s e " g e w id m e t w a r, w ie d e r u n te r
brechen u n d zu unserer la u fe n d e n A rb e it, der B e h a n d lu n g b a n kte ch n isch e r E in z e lfra g e n , z u rü c k k e h re n . E in e E rö rte ru n g v o n P r o b l e m e n d e s S p a r k a s s e n w e s e n s , a u f das w ir in d er le tz te n Z e it re c h t selten eingehen ko n n te n , lag h ie r um so näher, als gerade je tz t die große V e r b a n d s o r g a n i s a t i o n dieses w ic h tig e n Zw eiges d e r deutschen K re d itw irts c h a ft a u f eine e rfo lg re ic h e T ä t i g k e i t v o n 50 J a h r e n zu rü c k b lic k e n ka n n : am 28. Septem ber 1881 ist d u rc h eine k o n s titu ie re n d e V e rs a m m lu n g in H a gen de r erste S p a rkassenverband in D e u tsch la n d , d e r „V e rb a n d d e r Sparkassen in R h e in la n d u n d W e s tfa le n ", g e g rü n d e t w o rd e n , d e r die K e im z e lle e in e r um fassenden O rg a n is a tio n des deutschen S parkassengew erbes b ild e n s o llte . Schon nach w enigen Ja h re n , am 6. Dezem ber 1884, w u rd e d u rc h eine neue k o n s titu ie re n d e V e rs a m m lu n g d e r D e u t s c h e S p a r k a s s e n v e r b a n d geschaffen, d e r s c h lie ß lic h — am E n d e e iner E n tw ic k lu n g v o n fa st 40 J a h re n - am 15. M ä rz 1924 m it d e r jü n g e re n S p itz e n o rg a n is a tio n des k o m m u n a le n G iroverbandsw esens, dem D e u t s c h e n Z e n t r a l - G i r o v e r b a n d u n d dem V e r b ä n d e d e r k o m m u n a l e n B a n k e n zum e in h e itlic h e n D e u t s c h e n S p a r k a s s e n - u n d G i r o v e r b a n d zusam m enge
schlossen w u rd e .
Es w ir d an dieser S te lle n ic h t n ö tig sein, die in te re ssa n te E n tw ic k lu n g d e r S p a rka sse n o rg a n i
s a tio n e n im e inzelnen zu v e rfo lg e n , nachdem in anderem Zusam m enhang — im P lu tu s -B rie f vom J u n i 1925 ü b e r „S p a rka sse n , G iro z e n tra le n , S ta d t- u n d K o m m u n a lb a n k e n “ — b e re its die w ic h tig s te n F ra g e n des S parkassen-V erbandsw esens g e sch il
d e rt w o rd e n sind. W o h l aber s o ll diesm al die
b e t r i e b s t e c h n i s c h e S e i t e des S p a rk a s senwesens a u s fü h rlic h e r b e h a n d e lt w erd e n , als es dam als im R ahm en eines a llg e m e in e n H eftes m ö g lic h w a r. Im besonderen s o ll es Z w e c k des neuen B rie fe s sein, die — n ic h t z u le tz t d a n k d er T ä tig k e it dieser z e n tra le n V e rb ä n d e — a lle n Sparkassen im w e se n tlich e n gemeinsame A r t d e r B e trie b s o rg a n is a tio n zu besprechen.
D ie
G lie d e ru n g
des gesamten S toffes s o ll h ie rb e i in d e r W eise e rfo lg e n , daß e in A u fs a tz a llg e m e in e re r A r t zu nächst W esen u n d B e d e u tu n g d e r S parkassen- B e trie b s o rg a n is a tio n d a rle g t.
E in w e ite re r A u fs a tz b e s c h ä ftig t sich m it de r F rage, in w ie fe rn d ie zum T e il ja in ih re r G röße a u ß e ro rd e n tlic h d iffe rie re n d e n S parkassen be
tr ie b lic h a u f einen N e n n er ge b ra ch t w e rd e n k ö n nen, d. h. also, in w elch e m A usm aß e d ie B e trie b sg rö ß e a u f O rg a n is a tio n u n d F in a n zg e b a ru n g d e r In s titu te v o n E in flu ß ist.
D ie fü r den S p a rkassenbetrieb besonders w ic h tige F ra g e , w ie d ie A b w ic k lu n g des S p a rv e rk e h rs e rfo lg t, w ir d d ann in einem w e ite re n A r t ik e l behandelt, d e r v o r a lle m auch die G ru n d sä tze m o d e rn e r S p a rka sse n -B e trie b s o rg a n is a tio n e r
ö rte rn s o ll.
Ebenso s o lle n d ie P ro b le m e d e r Sparkassen- B e trie b s s ta tis tik , die im R ahm en m o d e rn e r O r
g a n isatio n sg ru n d sä tze auch h ie r eine w ic h tig e R o lle s p ie lt, in einem S p e zia la u fsa tz b e h a n d e lt w erden.
A n diese A r t ik e l re ih t sich s c h lie ß lic h d ie E r ö rte ru n g d e r F ra g e n , die sich auch fü r d ie S p a r- ka sse n -B e trie b so rg a n isa tio n in d e r geg e n w ä rtig e n Z a h lu n g s k ris e ergeben haben, w o b e i a ls w ic h tig s te K onsequenz d e r le tz te n E n tw ic k lu n g das P ro b le m e in e r V erbesserung de r L i q u i d i t ä t im V o rd e rg rü n d e stehen w ird .
262 P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9
W esen und Bedeutung der Sparkassenbetriebsorganisation.
D ie B e trie b s o rg a n is a tio n d e r K re d itin s titu te w ir d e rh e b lic h d u rc h A r t u n d U m f a n g d e s G e s c h ä f t s k r e i s e s b e e in flu ß t; es ergeben sich d a h e r w e se n tlich e U n te rsch ie d e z. B . z w i
schen d e r O rg a n is a tio n e iner K re d itb a n k und eines G ru n d k re d itin s titu ts , e in e r N o te n b a n k und e in e r Sparkasse. W e n n im fo lg e n d e n d ie b e trie b s
o rg a n is a to ris c h e n B e so n d e rh e ite n d e r S parkassen b e h a n d e lt w e rd e n s o lle n , dann b e d a rf es z u nächst e in e r ku rz e n U m re iß u n g des G eschäfts
kreises, ehe a u f d ie verschiedenen E in flü s s e e in gegangen w e rd e n kann, die v o n B ed e u tu n g fü r d ie b e trie b lic h e G e s ta ltu n g d e r S parkassen ge
wesen sind.
Z unächst is t fe s tz u s te lle n , daß sich die S p a r
kassen im
P assivgeschäft
w e s e n tlic h vo n den K re d itb a n k e n u n te rsch e id e n ; denn die ih n e n a n v e rtra u te n K a p ita lie n b le ib e n zum g rö ß te n T e ile lä n g e re Z e it h in d u rc h in ih re r V e rw a ltu n g . W ä h re n d d ie S parkassen sich im P a ssivgeschäft frü h e r a u f d ie A n n a h m e v o n S p a r
e in la g e n beschränkten, sind sie seit 1909 — be
sonders aber nach d e r S ta b ilis ie ru n g — dazu übergegangen, k u rz fris tig e E in la g e n im G i r o - u n d K o n t o k o r r e n t v e r k e h r entgegenzu
nehmen. B e i den 1400 p re u ß isch en S parkassen w a re n z. B. E n d e 1929 ru n d 91/4 M illio n e n S p a r
u n d etw as über 1 M illio n G iro - u n d K o n to k o r
re n tk o n te n v o rh a n d e n ; d ie S p a re inla g e n b e lie fen sich dam als a u f 53/4 M illia r d e n R M , d ie G iro e in lagen a u f 3/4 M illia r d e n R M . E in w e ite re r w esent
lic h e r U n te rs c h ie d zw ischen den Sparkassen u n d den B a n ke n bzw. den K re d itg e n o sse n sch a fte n , die sich einen g rö ß e re n T e il ih re r M itt e l e b e n fa lls im S p a rg e sch ä ft verschaffen, besteht d a rin , daß die Sparkassen sich a u f d ie A n le g u n g d e r e rh a lte n e n K u n d e n g e l d e r beschränken, w ä h re n d die B a n ke n und besonders die la n d w irts c h a ftlic h e n K re d itg e n o sse n sch a fte n daneben m it B e trägen a rb e ite n , die aus dem N o s tro - o d e r dem L o ro - G e sch ä ft m it a n deren K r e d itin s titu te n stam m en;
bei den Sparkassen m achen d ie S c h u ld e n an die G iro z e n tra le n u n d an andere K re d ita n s ta lte n n u r e tw a 2 ° / 0 ih re r B ila n zsu m m e aus. D en B anken gegenüber besteht s c h lie ß lic h noch in s o fe rn ein U n te rs c h ie d , a ls d ie Sparkassen an d e r H e ra n ziehung a u slä n d is c h e r D a rle h e n von d o rtig e n B a n k e n o d e r G ro ß k a p ita lis te n n ic h t b e te ilig t sin d , w ä h re n d d e ra rtig e G e ld e r bei den B a n ke n ja bisher einen w e se n tlich e n T e il des von ihnen v e rw a lte te n K a p ita ls ausm achten.
Im
A k tiv g e s c h ä ft
de r S parkassen sind auch heute noch die d re i A n la g e a rte n v o rh e rrs c h e n d , die v o n ihn e n v o r d er
A u fn a h m e des G iro v e rk e h rs g e w ä h lt w u rd e n : H y p o th e k a rd a rle h e n , K o m m u n a ld a rle h e n und W e rtp a p ie ra n la g e . E n d e 1930 w a re n e tw a d re i F ü n fte l d e r B ila n zsu m m e o d e r ru n d 8 0 ° /0 d er S p a re inla g e n bei den deutschen Sparkassen in dieser W e ise angelegt. Im H y p o t h e k a r - u n d K o m m u n a l d a r l e h n s g e s c h ä f t tre ffe n sich d ie S parkassen m it den ö ffe n tlic h e n u n d p riv a te n G ru n d k re d ita n s ta lte n , w ä h re n d sie in d e r W e r t p a p i e r a n l a g e eine S o n d e rs te llu n g aufw eisen, da es w enigstens in d e r deutschen K re d ito rg a n i
s a tio n n ic h t ü b lic h is t, ein A c h te l d e r M itt e l in fe s tv e rz in s lic h e n sicheren W e rtp a p ie re n a nzu
legen, dagegen fin d e t sich a lle rd in g s bei den e n g l i s c h e n G r o ß b a n k e n z. B. eine W e r t
p a p ie ra n la g e in fa s t genau gleichem V e rh ä ltn is z u r B ila n zsu m m e w ie bei den deutschen S p a rk a s sen. — D aneben h a t sich bei den Sparkassen ge
genüber d e r V o rk rie g s z e it eine gewisse W a n d lu n g d e r A n la g e p o litik v o llz o g e n . E in m a l is t die L iq u id itä ts v o rs o rg e schon m it R ü c k s ic h t a u f das k u rz fris tig e F re m d k a p ita l v e rs tä rk t w o rd e n , die S parkassen h a lte n e tw a ein Z e h n te l ih re r B ila n z summe a ls B a n kg u th a b e n h a u p ts ä c h lic h bei de r z u s tä n d ig e n G iro z e n tra le . S odann haben d ie S p a r
kassen d ie P flege des k u rz fris tig e n A u s le ih e g e schäftes, das um d ie M itte des v o rig e n J a h rh u n d e rts b e re its e in m a l a n t e i l s m ä ß i g eine ä h n lic h e R o lle s p ie lte w ie heute, w ie d e r s tä rk e r a u f
genom m en; a lle rd in g s k le id e t es sich heute v o r w iegend in die F o rm des K o n to k o rre n tg e s c h ä fts , w ä h re n d d am als d ie je n ig e des festen D a rle h n s v o rh e rrs c h te . A u f diesem G e b ie t begegnen sich s o m it d ie S parkassen s tä rk e r a ls in d e r le tz te n Z e it v o r dem K rie g e m it den B a n ke n u n d K r e d i t g e n o s s e n s c h a f t e n .
W e n n m an d ie deutschen S parkassen a u f ih re B e trie b s o rg a n is a tio n h in b e tra c h te t, dann zeigt sich s o fo rt, daß v o n e in e r E in h e itlic h k e it dieser B e trie b s o rg a n is a tio n keine R ede sein kann, denn u n te r den e tw a 2500 S parkassen lassen sich
sehr verschiedene T yp e n
fe s ts te lle n . A u f d e r einen Seite ste h t d ie G r o ß s t a d t s p a r k a s s e m it e in e r groß en A n z a h l von Z w e ig - u n d A n n a h m e s te lle n , a u f d e r anderen Seite d ie S parkasse d e r k le in e n Landgem einde.
W ie d e ru m anders lie g e n die V e rh ä ltn is s e bei de r K re is - o d e r g ar P ro v in z ia ls p a rk a s s e , bei d e r d ie G rö ß e des A rb e its g e b ie te s zu e in e r s ta rk e n D e z e n tra lis ie ru n g des B etrie b e s z w in g t. In den e in zelnen deutschen L ä n d e rn is t d ie E n tw ic k lu n g zum T e il sehr vo n e in a n d e r abw eichend e rfo lg t. In P reuß en stehen den u n g e fä h r 700 S ta d ts p a rk a s sen etw as ü b e r 400 K re issp a rka sse n u n d 230 G e
m eindesparkassen gegenüber, auß erdem sind einige B e z irk s - o d e r P ro v in z ia ls p a rk a s s e n v o r handen. In n e rh a lb P r e u ß e n s liegen d ie V e r-
P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9 263
h ä ltn is s e v o n P ro v in z zu P ro v in z sehr ve rsch ie den, dies ze ig t sich d e u tlic h , w e n n m an e tw a eine in d u s trie lle u n d eine a g ra risch e P ro v in z m it
e in a nd e r v e rg le ic h t. — In B a y e r n h a t e b e n fa lls eine T e ilu n g in G em einde- u n d B ezirkssp a rka sse n sta ttg e fu n d e n . F ü r W ü r t t e m b e r g s in d v o r h e rrsch e nd d ie O beram tssparkassen m it einem w e it ausgebauten S ystem v o n A n n a h m e s te lle n . D e r s ä c h s i s c h e S p a r k a s s e n t y p w ir d re p rä s e n tie rt d u rc h d ie m ittle re u n d k le in e G e
m eindesparkasse.
W enn so zunächst eine Reihe von G rund typen fest
gestellt werden konnte, die betriebsorganisatorisch voneinander abweichen, so kom m t noch hinzu, daß bei den G ru n d typ e n nun noch w e ite r danach u n te r
schieden w erden muß, welchen Geschäftsum fang sie zu bew ältigen haben. Es erg ib t sich danach eine G lie derung in G roß-, M itte l- und K leinsparkassen. A ls M aßstab w ir d dabei gewöhnlich die Größe des v e rw a l
teten K a p ita ls benutzt. Einige Zahlen aus der am t
lichen S ta tis tik fü r 1929 mögen eine ungefähre A n schauung von den G rößenordnungen der Sparkassen geben. Die S p a r k a s s e d e r S t a d t B e r l i n wies eine B ilanzsum m e von etwa 430 M ill. R M auf, w äh
rend auf die übrigen S tadtsparkassen im D u r c h s c h n i t t ein Betrag von etwa 5Va M ill. R M entfiel, bei den Kreissparkassen lag der du rc h s c h n ittlic h e Be
tra g in der Gegend von etwa 6 M ill. R M , bei den Gemeindesparkassen von l1/3 M ill. R M . Inn e rh a lb der Typen ergeben sich je nach der Größenklasse, der die einzelne Sparkasse angehört, Bilanzsum m en, die z w i
schen dem m ehrfachen der angegebenen D u rc h schn ittsziffe rn und einigen H underttausend R M schwan
ken. Ä h n lic h e V erhältnisse zeigen auch z. B. die 61 w ürttem bergischen Oberamtssparkassen, deren K u n deneinlagen (S p a r-+ G iroko nten ) Beträge zwischen 1 M ill. und 16 M ill. R M aufweisen bei einer D u rc h schnittseinlage von etw a 4V , M ill. R M . K na pp zwei D r itte l der Oberamtssparkassen besaßen K undenein
lagen, die sich zwischen 2l U und 63U M ill. R M be
wegten, d. h. in einem A bsta nd von höchstens 50 /0 des D urchsch nitts lagen.
A ls w e ite re r M aßstab fü r die Betriebsgröße is t die du rch die vorhandene A ng estellten zahl angedeutete A r b e i t s m e n g e heranzuziehen, obw ohl durch die bisher in sehr verschiedenem Ausm aß erfolgte V er
wendung von Bürom aschinen die E in d e u tig k e it dieses Maßstabes g e litte n hat. E ine allgemeine Erhebung über die Personalbesetzung der einzelnen Kassen be
steht noch n ich t, doch lä ß t sich auf G ru n d v orh an
dener, aber n ic h t v e rö ffe n tlic h te r U nterlagen über die preußischen S ta d t- und Landkreissparkassen sagen, daß fü r m ittelg roß e Sparkassen (Bilanzsum m e z w i
schen 5 und 10 M ill. R M ) bei den städtischen Kassen zwischen 16 und 26 Personen, bei den Kreissparkassen zwischen 18 und 32 Personen e rfo rd e rlic h waren.
In ih re r betriebsorganisatorischen G estaltung is t die deutsche Sparkasse w esentlich dadurch beeinflußt worden, daß sie in der Regel kein selbständiges Ge
b ild e d a rs te llt, sondern in eine K o m m u n a l v e r w a l t u n g eingegliedert ist. Dies hatte zunäc s zur
Folge, daß die Geschäfte der Sparkassen anfangs häufig von Kom m unalbeam ten nebenher m it er e lg wurden. In der F rü h z e it der S parkassenentwicklung w a r es beinahe stets üb lich , daß die S chalter der
Sparkassen n u r einige Stunden in der W oche geöffnet waren, besonders, wenn etwa die M itg lie d e r des S par
kassenvorstandes w ährend der Kassenstunden zu r L e i
stung der U n te rs c h rifte n anwesend sein mußten. Die U n te rbrin gu ng der Sparkasse erfo lg te gewöhnlich in den V erw altungsräum en des G ewährverbandes und ließ o ft, w ie man aus den Jub ilä u m ssch rifte n v ie le r Sparkassen ersehen kann, nach A r t und E in ric h tu n g der Räume sehr zu wünschen übrig. T rotzdem und obw ohl die K unden vie lfa c h „a b g e fe rtig t und n ich t
„bedient** w urden — haben die Sparkassen auch in jenen Zeiten erstau nlich große Beträge an S parein
lagen a n vertrau t erhalten. Inzw ischen haben sich die Dinge sehr gewandelt, zahlreiche Sparkassen besitzen eigene, fü r ih re Zwecke besonders geeignete Gebäude, an die Stelle der „A b fe rtig u n g " is t der „D ie n s t am K u n d e n " getreten, sie unterscheiden sich h ie rin n ic h t m ehr von den anderen K re d itin s titu te n . A u c h auf dem Gebiet des R e c h n u n g s w e s e n s hat sich eine ent
sprechende W and lu ng vollzogen; die meisten S par
kassen verwenden heute die kaufm ännische doppelte B uchführung, w ährend sie frü h e r die kam eralistische benutzten, aus der sich bei entsprechender G estaltung eine B ila n z nebst G ew inn- und V erlustrechnung eben
fa lls gewinnen lä ß t, wie die A nhänger der K am era
lis tik m it Recht betonen. Jedoch zeigen die Rech
nungsabschlüsse frü h e re r Zeiten o ft eine starke U n d u rc h s ic h tig k e it fü r den N ichtfachm ann und auch m ancherlei U nstim m igkeiten. Da die H aushaltsrech
nung der Kom m unalverbände der Beschlußfassung durch deren V ertretungskörperschaften un terliegt, haben die Abrechnungen der Sparkassen auch heute noch einen gewissen kam eralistischen E inschlag be
halten, wenn man auch längst davon abgekommen ist, Haushaltsvoranschläge in der gleichen W eise wie fü r die reinen V erw altu ngsste lle n aufzustellen. M an be
gnügt sich in der Regel m it einem V oranschlag fü r den P ersonal- und Sachaufwand.
A n d e rs dagegen lie g e n d ie V e rh ä ltn is s e h in s ic h tlic h d e r L e i t u n g d e r S p a r k a s s e . D e r D ire k to r d e r S parkasse e n ts p ric h t n ic h t dem V o r
sta n d d e r deutschen A k tie n g e s e lls c h a ft; er ist eher m it dem M a n a g e r d e r englischen A k tie n g e s e lls c h a ft zu ve rg le ich e n , d e r die la u fe n d e n G eschäfte nach den W eisungen des V e rw a ltu n g s rates (B o a rd o f D ire c to rs ) zu fü h re n hat. Ü ber ihm ste h t d e r V o rs ta n d d e r Sparkasse, d e r sich aus dem V o rs itz e n d e n des V e rw a ltu n g so rg a n e s des G ew ä h rve rba n d e s (B ü rg e rm e is te r, L a n d ra t) u n d m ehreren M a g is tra ts m itg lie d e rn sow ie von d e r V e rtre tu n g s k ö rp e rs c h a ft g e w ä h lte n P ersonen zusam m ensetzt.
D a diesem O rg a n d ie B eschluß fassung über a lle w e se n tlich e n F ra g e n d e r V e rw a ltu n g Vorbe
h a lte n ist, ka n n in d er G e s c h ä fts fü h ru n g le ic h t eine gewisse S c h w e r f ä l l i g k e i t entstehen.
Es k o m m t hinzu, daß d ie M itg lie d e r des V o r standes a u f dem G e b ie t des K re d itw e s e n s n ic h t im m e r besonders fa c h k u n d ig sind. Es h a t sich deshalb neuerdings v ie lfa c h e in g eb ü rg e rt, daß de r V o rs ta n d bei d e r Ü berw achung d e r G e sch ä fts
tä tig k e it d e r S parkasse R e vis o re n des zu stä n digen S parkassen- bzw . S parkassen- u n d G iro verbandes h in z u z ie h t.
264 P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9 D a m it ko m m e n w ir zu den E in flü sse n a u f die
B e trie b s o rg a n is a tio n d e r Sparkassen, d ie sich aus ih re r
Z u g e h ö rig k e it zu einem S p a rkassenverband ergeben. W ie e rw ä h n t, haben d ie V e rb ä n d e be
sondere R e v is io n s s te lle n geschaffen, d ie in P re u ßen z. B. auch d ie sonst v o n d e r A u fs ic h ts b e hörde vorzu n e h m e n d e n R e v i s i o n e n in deren A u ftr a g d u rc h fü h re n .
Nach der Sparkassenrevisionsordnung von 1929 sind die A ufgaben der Revisoren sehr w e it gezogen; sie sollen n ic h t n u r die übliche P rüfu ng der Kassen-, Rechnungs- und B uchführung sowie der Bilanzen v o r
nehmen, sondern auch die A n la g e - und K r e d itw ir t
schaft der Sparkasse untersuchen, Innenorganisation, technische E in ric h tu n g , Z w eckm äßigkeit der G eld
anlage, L iq u id itä t und W irts c h a ftlic h k e it begutachten und den L e ite r über Verbesserung und V e rv o llk o m m nung des Betriebes beraten. D a durch w a r den V e r
bänden bereits eine ziem lich starke E in w irku ng sm ög
lic h k e it auf die B etriebsorganisation der Sparkassen gegeben. A ls es sich nach E rric h tu n g der G i r o z e n t r a l e n als notw endig erwies, bestim m te G eschäfts
techniken e in h e itlich zu regeln, hat sich dieser E influß w e ite r vers tä rk t. So is t der S pa rgiro-, der E inzugs
und der R e isekre ditb riefve rke hr, die u n te r Benutzung von E in h e itsfo rm u la re n und nach E inheitsgrundsätzen abgew ickelt werden, in dieser R ichtun g w irksam ge
worden. D a rüber hinaus w ir k t sich die A rb e it des S p i t z e n v e r b a n d e s (Deutscher Sparkassen- und G irove rba nd) in der R ichtung auf weitere V e re in h e it
lichun g aus; es seien als Beispiele genannt der „ M u stergeschäftsbericht", den zahlreiche Sparkassen ih re r Jahresberichterstattung zugrunde legen, die B ila n z schemata fü r die Zweimonatsausweise, die F o rm u la r
entw ürfe, w ie sie in dem „L e itfa d e n fü r Sparkassen"
enthalten sind. A u f diesem Gebiet befinden sich die Dinge zurze it noch sehr im F luß , es sei n u r an die Verwendung von Bürom aschinen, die A u fs te llu n g von K ontenplänen, von R ic h tlin ie n fü r R e n ta b ilitä ts re c h nungen usw. erinn ert.
Die staatliche
A u fs ic h ts in s ta n z
h a t e b e n fa lls, w enn auch n ic h t im m e r u n m itte lb a r, E in flu ß a u f die b e trie b so rg a n isa to risch e G e s ta l
tu n g d e r S parkassen genomm en, So b e stim m t z. B., um n u r zw e i c h a ra k te ris tis c h e E in z e lh e ite n aus frü h e re r Z e it zu nennen, ein p re u ß isch e r E r laß vo n 1875, daß in je d e r S parkasse neben dem L e ite r ein G e g e n b u c h f ü h r e r a n g e s te llt w e r
den s o ll; ein E rla ß aus dem J a h re 1899 b e fa ß t sich m it d e r A u fb e w a h ru n g d e r W e rtp a p ie re , K assenbestände u n d U rk u n d e n in fe u e r- u n d d ie bessicheren R äum en o d e r S chränken. F e rn e r sei z. B . verw iesen a u f d ie a u s fü h rlic h e n E rla sse vom 20. A p r i l 1909 über den S ch e ckve rke h r d e r ö ffe n t
lic h e n Sparkassen u n d vom 23. M a i 1924, b e tre f
fe n d den G e sch ä ftsb e trie b d e r ö ffe n tlic h e n S p a r
kassen. In den a n d e re n deutschen L ä n d e rn h a t d ie A u fs ic h ts in s ta n z in ä h n lic h e r W e ise F ra g e n geregelt, d ie vo n B ed e u tu n g fü r die b e trie b lic h e G e s ta ltu n g d e r Sparkassen sind, es sei n u r die bis in technische E in z e lh e ite n gehende V e ro rd n u n g des badischen In n e n m in is te riu m s vo m 31, J u li 1887 ü b e r d ie B u c h fü h ru n g d e r Sparkassen ge
nannt.
Sehr w e s e n tlic h fü r d ie E n tw ic k lu n g des R ech
nungswesens u n d d ie P u b liz itä t im S parkassen
wesen w a r d ie schon frü h z e itig v o n de r A u fs ic h ts b e hörde a n geordnete s t a t i s t i s c h e B e r i c h t e r s t a t t u n g , die in P reuß en z. B. a u f das S p a r
kassenreglem ent v o n 1838 z u rü c k g e h t; d a d u rch sind die Sparkassen vo n A n fa n g an z u r P flege d e r B e trie b s s ta tis tik erzogen w o rd e n . E in e sehr in te n s iv e E in w irk u n g d e r A u fs ic h ts b e h ö rd e auf die b e trie b lic h e G e s ta ltu n g d er S parkassen is t sodann d u rc h d ie R e v is io n gegeben, d ie — w ie e rw ä h n t — in P reuß en z. B. d u rc h die S p a rk a s senverbände im A u fträ g e d e r A u fs ic h ts b e h ö rd e vorgenom m en w ird .
D e r S p a rkassenbetrieb is t w ie d e rje n ig e d er m eisten K re d itin s titu te d a d u rc h gekennzeichnet, daß in ih m tä g lic h eine große A n z a h l v o n G e
s c h ä fts v o rfä lle n zu e rle d ig e n ist. Diese b e la ufe n sich selbst bei k le in e re n Kassen a u f einige H u n d e rt am Tage, w ä h re n d bei den großen Kassen 10 000, 15 000 u n d m e h r tä g lic h e B uchungsposten a n fa lle n . Im S p a rv e rk e h r h errschen besonders bei den E in z a h lu n g e n k l e i n e u n d k l e i n s t e B e t r ä g e v o r, so e n tfie l z. B . bei e in e r großen Kasse je ein V ie r te l d e r E in z a h lu n g s p o s te n auf B e trä g e v o n 1— 20 R M und v o n 21— 50 R M , in s
gesamt m achten die E in z a h lu n g e n bis zu 100 R M fa st d re i V ie r te l a lle r P osten aus. D a ra u s e rg ib t sich d ie N o tw e n d ig k e it, d ie A b w ic k lu n g beson
ders des K a sse n ve rke h rs sch n e ll, sicher u n d b i l l i g zu gestalten. D ie Sparkassen haben sich des
h a lb schon frü h z e itig bem üht, d u rc h o rg a n is a to risch e M aß n a h m e n — z. B . V e rw e n d u n g von B ü ro m a sch in e n — dieses Z ie l zu e rre ich e n . A ls bei den B a n ke n d ie R a tio n a lis ie ru n g s w e lle e in setzte, w a re n d ie Sparkassen v ie lfa c h schon so w e it in ih re r e ig e n tlic h e n B e trie b s o rg a n is a tio n fo rtg e s c h ritte n , daß sie sich anderen A ufg a b e n , w ie e tw a dem A u sb a u d e r W e rb u n g , zuw enden ko n n te n . — B e i d e r E in fü h ru n g des G iro v e rk e h rs sow ie d e r E in ric h tu n g d e r G iro - u n d K o n to k o r
re n tk o n te n w a re n d ie Sparkassen in d e r Lage, fü r eine m oderne G e s ta ltu n g zu sorgen, da ihn e n die T ra d itio n s b e la s tu n g d e r B a n ke n fe h lte , d ie bei diesen eine ra tio n e lle U m g e s ta ltu n g h ä u fig sehr e rs c h w e rt hat.
E i s f e l d , Hamburg,
P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9 265
Betriebsgröße und Betriebsorganisation.
(Klein-, M ittel- und Großsparkassen.)
A . E i n l e i t u n g .
D ie v o rlie g e n d e A b h a n d lu n g s o ll die ve rsch ie d e n a rtig e n B eziehungen zw ischen d e r B e t r i e b s - g r o ß e u n d d e r o rg a n is a to ris c h e n u n d fin a n z ie lle n G e s ta ltu n g d e r Sparkassen untersuchen.
Es w ir d sich im V e rla u f d e r A u s fü h ru n g e n a lle r dings zeigen, daß es n ic h t genügt, in d e r B e trie b s größ e den einzigen F a k to r zu e rb lic k e n , d e r fü r d ie G e s ta ltu n g d e r S parkassen in o rg a n is a tio n s te ch n isch e r u n d fin a n z ie lle r H in s ic h t maßgebend ist. V ie lm e h r is t neben de r B e trie b sg rö ß e die F ra g e , ob eine S parkasse als S ta d t-, K re is - oder G em eindesparkasse dieser o d e r je n e r B e t r i e b s g a t t u n g a ngehört, vo n g le ich w ic h tig e r B e deu
tung.
B . B e t r i e b s g r ö ß e u n d B e t r i e b s g a t t u n g .
I . D ie B e triebsgröß e.
W e n n in de r P ra x is d ie F ra g e nach de r G röße e in e r Sparkasse g e s te llt w ird , so ric h te t sich d er B lic k im a llg e m e in e n zunächst a u f d ie H ö h e d e r S p a r e i n l a g e n . A b e r g le ic h z e itig w ill m an wissen, w ie hoch d ie G iro e in la g e n u n d D e positen, w ie hoch d ie B ila n zsu m m e u n d w ie hoch de r U m sa tz sind. M a n fra g t u n te r U m ständen auch nach d e r Z a h l d e r K o n te n , nach d e r U m s a tz p o ste n za h l u n d nach de r Z a h l de r im B e trie b be
s c h ä ftig te n Personen. A lle diese F ra g e n müssen b e a n tw o rte t w erd e n , um dem F ra g e n d e n ein ge
naues B ild v o n d e r B e trie b sg rö ß e de r b e tre ffe n den S parkasse zu geben. M a n fra g t also nach den v e r s c h i e d e n a r t i g s t e n G rößen, die einen A u fs c h lu ß ü b e r den U m fa n g des G eschäfts geben können, um aus d er Summe dieser e in z e l
nen A n g a b e n einen G e s a m tü b e rb lic k ü b e r d ie B e
trie b s g rö ß e zu gew innen.
D iese F e s ts te llu n g is t fü r die b e absichtigte U n tersuchung v o n g rö ß te r B edeutung. Ih r W e rt lie g t v o r a lle m in d e r E rk e n n tn is , daß d ie B eziehungen zw ischen d e r B e trie b sg rö ß e u n d d e r o rg a n is a to rischen u n d fin a n z ie lle n G e s ta ltu n g d e r S p a rk a s sen keineswegs e in h e itlic h e r N a tu r sind, sondern sich ä n d e rn je nachdem , ob d e r eine o d e r andere M a ß s ta b fü r die B e u rte ilu n g d e r B e trie b sg rö ß e in den V o rd e rg ru n d rü c k t. Es scheint d aher e r fo r d e rlic h , d ie einze ln e n M aß stäbe etw as genauer zu betrachten.
M an kann die v o rh in im wesentlichen bereits ge
nannten Größen, die fü r die B eu rteilung der B etriebs
größe in Frage kommen, in zwei G ruppen einteilen.
Die erste G ruppe lä ß t sich dadurch kennzeichnen, daß die zu ih r gehörenden G lie d e r m ehr k a p i t a l - m ä ß i g e n C h a ra kte r tragen, wogegen die Größen der zweiten G ruppe m ehr u n te r dem K rite riu m der A r b e i t s m e n g e c h a ra k te ris ie rt werden können. A u f
eine rohe, aber dennoch verständliche F orm el ge
bracht, lä ß t sich m ith in die Betriebsgröße beurteilen:
1. als F u n k tio n kap italm äß ige r Größen:
a) nach der Höhe der Spareinlagen, b) nach der Höhe der Gesamteinlagen,
c) nach der Bilanzsum m e und d) nach dem Um satz;
2. als F u n k tio n von Arbeitsm engengrößen:
a) nach der Z ahl der Konten,
b) nach der Z ahl der beschäftigten Personen, c) nach der Z ahl der Umsatzposten.
Die Bedeutung der Maßstäbe wechselt zunächst in dem G rad, in dem von ihnen eine Beeinflussung auf das organisatorische und finanzielle Gewand einer Sparkasse ausgeht. Das bedeutet, daß z. B. Um satz, Z ahl der K on ten und Z ahl der A ng estellten als M aß stäbe fü r die B eu rteilung der Betriebsgröße erheblich h in te r den E inlagenziffern, der Bilanzsum m e und der Um satzpostenzahl zurü cktre ten. H in zu kom m t, daß eine U ntersuchung, die sich m it der Betriebsgröße und ihrem E in fluß auf die S tru k tu r des Betriebes befaßt, notwendigerweise die V erhältnisse zwischen den verschiedensten Sparkassen, sowohl der gleichen als auch un terschiedlicher Betriebsgröße, vergleichen muß, und daß sie dabei am besten den M aßstab ver
wenden kann, der fü r die Betriebsgröße die beste V e r g l e i c h s b a s i s b ild e t. In dieser R ichtun g fin det also auch eine A bstu fu ng im W erte der genannten M aßstäbe statt,
1. D i e B e t r i e b s g r ö ß e a l s F u n k t i o n k a p i t a l m ä ß i g e r G r ö ß e n .
D e r G edanke, die B e trie b sg rö ß e nach de r H öhe d e r S p a r e i n l a g e n zu b e u rte ile n , lie g t sehr nahe. D ie S p a re inla g e n b ild e n den H a u p tb e s ta n d te il d e r K a p ita lie n , d ie den Sparkassen z u r V e r
w a ltu n g ü b e rtra g e n w erd e n . D ie Bew egungsm ög
lic h k e it e iner S parkasse u n d d a m it d er G eschäfts
u m fa n g hängen so m it in e rste r L in ie vo n d e r H öhe d e r S p a re inla g e n ab. Sie geben deshalb auch z w e ife llo s e in anschauliches B ild vo n de r B e triebsgröße.
A ls V e rg le ich sm a ß sta b sind sie je d o ch n u r be
d in g t zu verw enden. D e r S p a rkassenbetrieb in seiner G esam theit u m fa ß t neben den S p a re inla g e n den noch sehr b e trä c h tlic h e n B e tra g d e r G i r o - e i n 1 a g e n u n d D e p o s i t e n . G e ra d e diese E in lagen haben einen bedeutsam en E in flu ß a u f die S p a rk a s s e n s tru k tu r s o w o h l in o rg a n is a to ris c h e r w ie fin a n z ie lle r H in s ic h t. Es is t deshalb n ic h t m ehr als ric h tig , daß, fa lls d ie B e trie b sg rö ß e nach d e r H ö h e d e r E in la g e n b e u rte ilt w ird , zu m in d e st auch d ie G iro e in la g e n und D e p o siten in d ie B e tra c h tu n g einbezogen, daß also die g e s a m t e n E in la g e n de r B e u rte ilu n g z u g ru n d e gelegt w erd e n .
W e r tv o lle r a lle rd in g s noch als S p a re inla g e n u n d G esam teinlagen is t d ie B i l a n z s u m m e . Sie ü b e rs te ig t d ie G e sam teinlagen in de r Regel n u r um die R ü c k la g e n , d ie je d o c h n u r einige P ro -
266 P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9 zente d e r B ila n zsu m m e ausmachen, u n d e n th ä lt
in v e re in z e lte n F ä lle n noch die G e ld e r, die im A n le ih e w e g e hereingenom m en w e rd e n . D e r be
sondere V o rz u g d e r B ila n zsu m m e a ls M aß stab b e ru h t d a rin , daß sich in d e r P ra x is d ie G e p flo gen h e it h e ra u sg e b ild e t hat, d ie einzelnen B ila n z p o s itio n e n , fe rn e r Z insspanne, V e rw a ltu n g s k o s te n u n d R e in g e w in n in P ro ze n te n d e r B ila n zsu m m e a u szu d rü cke n . A u c h in d e r vo rlie g e n d e n U n te r
suchung is t bei d e r B esprechung d e r fin a n z ie lle n G e s ta ltu n g diese M e th o d e g e w ä hlt.
D e r V o lls tä n d ig k e it h a lb e r muß noch d e r U m s a t z a ls M a ß sta b fü r d ie B e trie b sg rö ß e genannt w erd e n . E r is t a lle rd in g s so p ro b le m a tis c h , daß er im a llg e m e in e n n u r ergänzend beachtet w e rd e n s o llte . D ie U m s a tz z iffe r is t vo n so v ie le n Z u fä llig k e ite n abhängig, daß ih r p ra k tis c h e r W e r t fü r die h ie r zu e rö rte rn d e n F ra g e n n u r ge rin g ist.
2. D i e B e t r i e b s g r ö ß e a l s F u n k t i o n v o n A r b e i t s m e n g e n - G r ö ß e n . U n te r den G rößen, d ie in irg e n d e in e r F o rm m it de r je w e ils zu b e w ä ltig e n d e n A rb e itsm e n g e in V e rb in d u n g stehen u n d d ie u n te r diesem G esichts
p u n k t einen A u fs c h lu ß ü b e r d ie B e trie b sg rö ß e geben können, k a n n an e rs te r S te lle d ie Z a h l d e r K o n t e n genannt w erden.
Es is t hierbei n ic h t n u r an die Z ahl der S par- und G iroko nten gedacht, sondern auch an die D arlehns
und H ypothekenkonten. M an ersieht hieraus schon, daß die Z iffe r n ic h t e in h e itlic h ist. Eine Sum m ierung der einzelnen Zahlen is t anderseits n ic h t angängig, da erfahrungsgemäß die K on ten im Scheck- und G iro verkehr w esentlich andere organisatorische und fina n
z ie lle A usw irkun ge n zeigen als die S parkonten, und diese w iederum v ö llig andere als die H ypotheken- und D arlehnskonten. Überdies wäre bei der Z ahl der K onten zum indest noch die D urchschnittshöhe zu be
rücksichtigen, da sonst a llz u le ic h t Trugschlüsse m ög
lic h sind.
E in fa che r is t demgegenüber schon, die B etriebs
größe nach der A n z a h l d e r b e s c h ä f t i g t e n P e r s o n e n u n te r A usschluß der Le hrling e zu bewer
ten. A u c h dieser Weg is t jedoch n u r in beschränkten Grenzen gangbar. N ic h t allein, daß die Q u a litä t der A ng estellten und da m it auch ih re Le istungsfähigkeit von Sparkasse zu Sparkasse sehr verschieden sein kann und auch tatsäch lich ist, lä ß t sich in der P raxis die Beobachtung machen, daß die P ersonalbew irtschaf
tung nach sehr abweichenden G esichtspunkten erfo lg t.
B le ib t noch d ie U m s a t z p o s t e n z a h l . Sie is t d e r v o llk o m m e n s te A u s d ru c k fü r die in e iner S parkasse tä g lic h , m o n a tlic h o d e r jä h rlic h zu be
w ä ltig e n d e A rb e itsm e n g e , Es is t deshalb v e r
s tä n d lic h , daß sie einen e rh e b lic h e n E in flu ß a u f die O rg a n is a tio n u n d d ie R e n ta b ilitä t e iner S p a r
kasse ausübt. A lle rd in g s z e ig t auch h ie r die P ra x is , daß d e r V e rw e n d u n g dieses th e o re tis c h an sich w e rtv o lle n M aß stabs p ra k tis c h bestim m te G re n ze n gezogen sind. Das lie g t z u r H auptsache da ra n , daß die A r t d e r E r m i t t l u n g m angels
e in h e itlic h e r R egelung vo n S parkasse zu S p a r
kasse sehr verschieden ist.
I I . D ie B e trie b sg a ttu n g .
D ie B e trie b s g a ttu n g v e rla n g t im R ahm en der v o rlie g e n d e n U n te rsu ch u n g d ie gleiche B eachtung w ie die B e trie b sg rö ß e , w e il d ie nach e inigen T a u senden z ä h le nd e n Sparkassen D e u tsch la n d s als S ta d t-, K re is -, G em einde-, A m ts -, B e z irk s - o d e r P ro v in z ia ls p a rk a s s e n in d ie E rsch e in un g tre te n . J e nach dem v o rh a n d e n e n S p a r k a s s e n t y p , w ie er v o n E is fe ld in seiner A b h a n d lu n g über
„B e trie b s v e rg le ic h bei S parkassen“ (Sparkasse 1930, H e ft 10 u n d 11) genannt w ird , lassen sich h in s ic h tlic h d e r o rg a n is a to ris c h e n u n d fin a n z ie lle n G e s ta ltu n g d e r S parkassen bestim m te G e
se tzm ä ß ig ke ite n fe s ts te lle n , die im einze ln e n w e i
te r u n te n d a rg e s te llt w e rd e n s o lle n . H ie r is t z u nächst die F ra g e zu behandeln, aus w e lch e n U r sachen heraus sich die v e rsch ie d e n a rtig e n T y p e n vo n S parkassen e n tw ic k e lt haben, u n d w elche U n te rs c h e id u n g u n d E in te ilu n g u n te r den v e r
schiedenen T y p e n gem acht w e rd e n muß, um die z u r U n te rsu ch u n g stehenden F ra g e n zu k lä re n .
1. D i e B e s t i m m u n g s g r ü n d e f ü r d i e B e t r i e b s g a t t u n g .
D ie B e trie b s g a ttu n g w ir d zunächst d u rc h die s ta n d ö rtlic h e Lage d e r Sparkassen be stim m t. D ie eine S parkasse h a t ih re n S itz in d e r S t a d t , wo sie in d e r G e sch ä ftsze n tra le u n d den F ilia le n d ie S p a r- u n d G iro g e ld e r sam m elt, um das K r e d it
b e d ü rfn is des stä d tisch e n M itte ls ta n d e s zu b e frie digen. D ie andere h a t ih re n W irk u n g s k re is spe
z ie ll a u f d ie l ä n d l i c h e K u n d s c h a f t aus
gedehnt u n d e r f ü llt diese A u fg a b e n d u rc h ein über den L a n d k re is ve rstre u te s N e tz v o n Z w e ig - u n d A n n a h m e s te lle n , d ie ih re rs e its w ie d e r e iner m e ist in d e r S ta d t ansässigen Z e n tra le u n te rs te llt sind. F e rn e r g ib t es d ie G e m e i n d e s p a r k a s s e , d ie ih re T ä tig k e it n u r in n e rh a lb d e r eng
begrenzten L a n d g e m e in d e ausübt. E in e O rg a n i
s a tio n vo n Z w e ig - u n d A n n a h m e s te lle n is t bei ih r e n tw e d e r ga r n ic h t o d e r n u r in be sch rä n kte m U m fange vo rh a n d e n .
D a rü b e r hin a us is t die F ra g e v o n B edeutung, ob eine S parkasse ih re n S itz in e in e r ausgespro
chen in d u s trie ll-g e w e rb lic h e n , e in e r agra risch e n o d e r e in e r g e m is c h t-w irts c h a ftlic h e n Gegend hat.
So bestehen z w e ife llo s gewisse U n te rs c h ie d e z. B.
zw ischen den S parkassen des w e s tfä lis c h e n I n d u s trie b e z irk s u n d den Sparkassen M e ckle n b u rg s, P om m erns o d e r O stpreußens, selbst w enn sich d e r V e rg le ic h n u r a u f S ta d tsp a rka sse n o d e r n u r a u f K re is - bzw. G em eindesparkassen e rs tre c k t.
D ie s ta n d ö rtlic h e V e rsch ie de n h e it d e r S p a rk a s sen ä u ß e rt sich v o r a lle m in d e r u n te rs c h ie d lic h e n Z usam m ensetzung d e r K u n d s c h a ft, d ie sich b a ld in einem Ü berw iegen von K le in g e w e rb e tre ib e n d e n , b a ld in einem Ü berw iegen von L a n d w irte n u n d
P L U T U S - B R I E F E 1931 ■ B R I E F 9 267
B a u e rn b e m e rkb ar m acht. Es is t e in le u ch te n d , daß in fo lg e d ie se r U n te rsch ie d e auch das K r e d it
b e d ü rfn is u n te rs c h ie d lic h g e la g e rt is t u n d d a d u rc h eine V e rsch ie de n h e it in d e r S tru k tu r d e r B ila n z u n d des E rfo lg e s b e d in g t w ird . D aß sich d e r o rg a n isa to risch e A u fb a u d e r S parkassen e b e n fa lls verschieden g e s ta lte t, ve rste h t sich von selbst.
Neben d e r s ta n d ö rtlic h e n Lage trä g t fe rn e r die G e s e t z g e b u n g zu d e r U n te rs c h ie d lic h k e it der S pa rka sse n typ e n bei. D ie Sparkassengesetzgebung is t b e k a n n tlic h in D e u ts c h la n d v o rw ie g e n d de r Gesetzgebung d e r L ä n d e r überlassen. D ie a b w e i
chende Gesetzgebung in den einze ln e n L ä n d e rn h a t e rk lä rlic h e rw e is e zu e in e r abw eichenden O r
g a n is a tio n de r Sparkassen g e fü h rt.
2. D i e E i n t e i l u n g d e r S p a r k a s s e n n a c h i h r e r B e t r i e b s g a t t u n g . F ü r d ie v o rlie g e n d e U n te rsu ch u n g is t es n o t
w endig, eine G l i e d e r u n g d e r S parkassen nach ih re r B e trie b s g a ttu n g festzulegen, da sie die G ru n d la g e fü r d ie E rö rte ru n g d e r w e ite re n F r a gen b ild e n m uß. Es lie g t nahe, h ie rb e i v o r a lle m den V e rh ä ltn is s e n R echnung zu tra g e n , w ie sie sich in P reuß en e n tw ic k e lt haben.
Gemäß der S ta tis tik des Preußischen S tatistischen Landesamtes sind h ie r zu unterscheiden:
a) S tad t-,
b) Landgemeinde-, c) K re is - und A m ts -,
d) P ro v in z ia l-, städtischen und sonstigen öffent
lichen Sparkassen.
Es d ü rfte jedoch fü r die h ie r beabsichtigten U n te r
suchungen zweckm äßig sein, die G liederung etwas an
ders vorzunehmen. In. Übereinstim m ung m it der G liederung beim R h e i n i s c h - W e s t f ä l i s c h e n S p a r k a s s e n v e r b a n d , der dem Verfasser in entgegenkommender W eise E in s ic h t in das bei ihm gesammelte Z ahlen m ateria l gewährt hat, wären dies:
a) Großsparkassen, b) Stadtsparkassen,
c) Kreissparkassen sowie
d) A m ts - und Gemeindesparkassen.
U n te r G roßsparkassen sind die Sparkassen in Be
z irk e n m it m ehr als 100 000 E inw ohnern u n te r E in schluß der G roßkreissparkassen zusammengefaßt.
C . D i e o r g a n i s a t o r i s c h e G e s t a l t u n g . D ie V e rs c h ie d e n h e it in d e r o rg a n isa to risch e n G e s ta ltu n g de r Sparkassen b e ru h t in d e r V e r
schiedenheit d e r A rb e it, d ie v o n je d e r Sparkasse in n e rh a lb e iner b e stim m te n Z e it e rle d ig t w e rd e n muß. D e n n d ie B e trie b s o rg a n is a tio n is t das E r gebnis vo n Ü berlegungen, die u n te r dem G esichts
p u n k t e in e r m ö g lic h s t ra tio n a le n A u s n u tz u n g de r A rb e its k rä fte u n d e in e r m ö g lic h s t s ch n e lle n und sicheren E rle d ig u n g d e r A rb e its m e n g e a n g e s te llt w erden. A b e r n ic h t a lle in die A rbe itsm e n g e , son
d e rn auch d ie F ra g e , ob d ie A r b e it z e n tra lis ie rt o d e r d e z e n tra lis ie rt v o n d e r S parkasse e rle d ig t
w ird , is t fü r das E rg e b n is dieser Ü berlegungen v o n ebenso w ic h tig e r B edeutung. D a m it is t zum A u s d ru c k gebracht, daß bei den n u n fo lg e n d e n B e tra c h tu n g e n n ic h t a lle in d ie E in w irk u n g e n de r B e trie b sg rö ß e , so n d e rn auch d ie E in flü sse de r B e trie b s g a ttu n g in den V o rd e rg ru n d tre te n müssen.
D ie F ra g e nach d e r O rg a n is a tio n d e r A r b e it ist eine F ra g e nach d e r A rb e its te ilu n g . D ie org a n isa to ris c h e G e s ta ltu n g d e r Sparkassen u n te r dem E in flu ß w e ch se ln d e r B e trie b sg rö ß e u n d B e trie b s g a ttu n g w ir d m ith in d a d u rc h bestim m t, in w e l
chem U m fange d e r G ru n d s a tz d e r A rb e its te ilu n g p ra k tis c h v e r w ir k lic h t ist.
D ie p ra k tis c h e V e rw irk lic h u n g des G ru n d satzes d e r A rb e its te ilu n g ä u ß e rt sich in ve rsch ie denen E rscheinungen, d ie im fo lg e n d e n b e h a n d e lt w e rd e n mögen.
I. A u fte ilu n g nach A b te ilu n g e n .
D ie u n te rs c h ie d lic h e B e trie b sg rö ß e fin d e t ih re n sich tb a re n A u s d ru c k in d e r A u f t e i l u n g d e s B e t r i e b e s nach A b te ilu n g e n ,
A m einfachsten sind die V erhältnisse bei der k l e i n e n Sparkasse gelagert. D o rt w ir d der B etrieb von n u r wenigen A rb e its k rä fte n und u n te r Z uhilfenahm e von n u r geringen technischen H ilfs m itte ln abgewik- k e lt. E ine offenkundige A u f t e i l u n g nach A b te i
lungen is t n u r i n d e n s e l t e n s t e n F ä l l e n von
nöten. A lle G eschäftsvorfälle w erden an einer Stelle e rle d ig t und alle B uchungsfälle in ein und demselben J o u rn a l grundbuchm äßig festgehalten. A lle n fa lls is t ein Beam ter vorhanden, der die aktenm äßige E rle d i
gung im H y p o t h e k e n v e r k e h r besorgt, v ie lle ic h t auch ein Beamter, dem die E rle dig un g von E ffekten- und Devisengeschäften übertragen ist. D a rüber hinaus aber vorkom m ende A rbe iten , die zum laufenden Ge
schäfts- und B uchungsverkehr gehören, werden von nu r wenigen Beamten be w ä ltigt, ohne daß bei diesen eine besondere A rb e its te ilu n g , etwa nach S par- und Scheckverkehr, s tattfin de t.
In dem Umfange, in dem die B e t r i e b s g r ö ß e wächst, steigt auch das Verlangen nach abteilungs
weiser A u fte ilu n g des Betriebes. Schon bei einer m itt
leren Sparkasse find et man getrennt voneinander eine Sparabteilung, eine H ypotheken- und D a rleh nsa btei
lung, eine Scheck- und G iroa bteilun g und eine A b te ilu n g z u r E rle dig un g der E ffe kte n- und Devisen
geschäfte. B ei G r o ß s p a r k a s s e n is t diese A u f te ilu n g noch w e ite r du rchg efüh rt. D ie S c h e c k - u n d G i r o a b t e i l u n g , bei der v o r allem ein b e trä c h t
lic h e r T e il der A rb e it jeden Tag e rle d ig t werden muß, w ir d in der Regel w e ite r in die K o n to k o rre n tb u c h h a ltun g (Saldenbuch) und die K o n tro llb u c h h a ltu n g , ferne r nach den einzelnen Stellen, die den Postscheck-, R eichsbankgiro- und Reichsbankabrechnungsverkehr sowie den V e rk e h r m it sonstigen B a n k in s titu te n und m it den F ilia ls te lle n abzuw ickeln haben, au fgeteilt.
D e r A b te ilu n g w ir d fern e rh in eine besondere K r e d it- und eine S taffelabteilung angegliedert. Das Scheck
inkasso- und W echselgeschäft, das bislang im Rahmen der Scheck- und G iro a b te ilu n g e rle d ig t wurde, w ird gleich falls besonderen A b te ilu n g e n übertragen. A uch im E f f e k t e n - u n d D e v i s e n g e s c h ä f t w ird eine weitere A u fte ilu n g no tw endig und an Stelle des
268 P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9 einen Beamten, der bei einer kle ine ren Sparkasse alle
h ie rm it zusammenhängenden Fragen erledigte, t r it t bei der Großsparkasse eine Devisen- und eine E ffe k tenabteilung, letztere getrennt nach E ffektenbuchhal- tung und Effektenkasse, Die E in ric h tu n g eines S e k r e t a r i a t s , welches insbesondere m it der A u f bewahrung der K re d ita k te n b e tra ut w ird , ist gleich
fa lls n u r vom S tandpunkte einer Großsparkasse aus zu verstehen.
11. In n e rb e trie b lic h e r S ta n d o rt.
M it d e r A u fte ilu n g des B e trie b e s nach A b te i
lu n g en h ä n g t die F ra g e nach d e r s t a n d ö r t l i c h e n G l i e d e r u n g des B etrie b e s im In n e rn aufs engste zusamm en.
B e i d e r K le in s p a rk a s s e is t dieser G esichts
p u n k t n u r v o n u n te rg e o rd n e te r B edeutung. Im a llg e m e in e n sin d d o rt d ie rä u m lic h e n V e rh ä lt
nisse so beschaffen, daß diesem M o m e n t keine w e ittra g e n d e B eachtung b eigelegt w e rd e n kann.
D ies ä n d e rt sich je d o ch in dem U m fange, in dem m it w achsender B e trie b sg rö ß e die A u fte ilu n g des B etriebes nach A b te ilu n g e n fo rts c h re ite t. G anz besondere B e achtung v e rd ie n t dabei die A b w i c k l u n g d e s K a s s e n v e r k e h r s . Das B e streben muß d a h in gehen, gleichsam zu e iner A r t F lie ß a rb e it zu kom m en. In dieser R ic h tu n g w ir k t auch die E in ric h tu n g vo n besonderen K assen
s c h a lte rn fü r E in - u n d A u sza h lu n g e n .
I I I . V e rw e n d u n g von technischen H ilfs m itte ln . M it zunehm ender A rb e its m e n g e s te ig t auch g le ic h z e itig das V e rla n g e n nach re ic h h a ltig e re r V e rw e n d u n g v o n technischen H ilfs m itte ln der verschiedensten A r t . Insbesondere m a ch t sich m it w achsender B e trie b sg rö ß e d ie N o tw e n d ig k e it e in e r V e r w e n d u n g v o n B u c h u n g s m a s c h i n e n bem e rkb ar.
Maßgebend fü r die Verw endung von Buchungs
maschinen is t in erster L in ie die Frage, w elcher B u chungsstoff auf den M aschinen e rle d ig t werden soll und w ievie l Buchungsposten am Tage bzw. bei M a x i
m albelastung b e w ä ltig t werden müssen. Da bei kleinen Sparkassen der Buchungsstoff im allgem einen n ic h t so groß ist, is t d o rt auch die Verw endung von Buchungs
maschinen n u r in geringem Um fange anzutreffen. M eist begnügt man sich, v ie lle ic h t n u r u n te rs tü tz t von einer A d d i t i o n s m a s c h i n e , m it einer h a n d s c h rift
lichen Verbuchung säm tliche r G eschäftsvorfälle im G rundbuch und auf den K o n to k a rte n und w ä h lt do rt, wo man sich die F o rts c h ritte ne uze itlich er B üroorga
nisatio n zunutze machen w ill, a lle n fa lls irgendeines der zahlreichen Hand-Durchschreibesystem e.
F ü r m ittle re und größere Sparkassen sind diese S y
steme jedoch im allgem einen n ic h t zu verwenden. Die B ürom aschinenindustrie hat fü r die Sparkassen eine Reihe von Spezialm aschinen ausgearbeitet, die teils als R e g i s t r i e r k a s s e n , te ils als sog, S a l d i e r m a s c h i n e n ausgebildet sind. Je nach der B etriebs
größe schw ankt die zahlenmäßige Verw endung d e ra r
tig e r M aschinen im Sparkassenbetrieb. Sie steigt v o r allem m it der zunehmenden A u fte ilu n g des Betriebes nach A bteilungen, so daß insbesondere bei den G roß
sparkassen nahezu jede A b te ilu n g m it den M aschinen ausgestattet ist, die fü r den jew eiligen B etriebszw eck am besten geeignet sind. Daß ferne r n u r eine größere Sparkasse in der Lage ist, sich Spezialm aschinen fü r besondere Betriebszwecke, w ie etwa Staffelm aschinen, A dre ssie r- und Frankierm aschinen, zuzulegen, ve r
steht sich von selbst.
IV . Rechnungswesen u n d K o n tro lle n . P a ra lle l m it d e r fo rts c h re ite n d e n Verbesserung des S parkassenbetriebes in technischer H in s ic h t geht e in a llm ä h lic h e r A u sb a u des R echnungs
wesens u n d d e r K o n tr o lle n v o r sich.
D ie K le in s p a rk a s s e k e n n t n u r ein G r u n d b u c h , in dem sä m tlic h e vo rk o m m e n d e n G e
s c h ä fts v o rfä lle ch ro n o lo g is c h aufgezeichnet w e r
den. E in e a llz u groß e A u fte ilu n g de r K o n te n ist in diesem K o n te n syste m n ic h t vo rh a n d e n und n ic h t e rfo rd e rlic h . A m Tagesschluß w e rd e n die U m s a tz z iffe rn in das S a m m e ljo u rn a l übernom m en u n d so fü r die B ila n z ie ru n g festgehalten. D ie E in ric h tu n g besonderer K o n tro llm a ß n a h m e n is t n u r in b e schränktem U m fa n g e n o tw e n d ig .
A n d e rs dagegen bei m ittle re n u n d größ eren Sparkassen, bei denen die A rb e its te ilu n g zw angs
lä u fig auch eine A u f t e i l u n g d e s G r u n d b u c h e s be d ing t. D a h ie r d e r B u ch u n g sve rke h r m itte ls R e g is trie rk a s s e n o d e r S a ld ie rm a sch in e n e rle d ig t w ird , is t das h a n d s c h riftlic h g e fü h rte G ru n d b u c h bei diesen Kassen ü b e rh a u p t n ic h t o d e r n u r v e re in z e lt als H ilfs jo u r n a l zu den R e g i
strie rk a s s e n o d e r etw a n u r bei den k le in e re n F ilia ls te lle n a n zu tre ffe n . Das G ru n d b u c h w ir d e r
setzt d u rc h den J o u r n a l s t r e i f e n d e r B u c h u n g s m a s c h i n e . A m Tagesschluß lie fe r t die B uchungsm aschine a u to m a tisch in den einzelnen Z ä h lw e rk e n d ie G esam ttagesum sätze d e r b e tre f
fe n d e n K o n te n . D ie Z a h le n w e rd e n in das Sam
m e ljo u rn a l d e r A b te ilu n g übernom m en und g le ic h z e itig an d ie B ila n z b u c h h a ltu n g w e ite rg e geben, A u f diese W e ise k o m m t z w a n g s lä u fig jede A b te ilu n g m o n a tlic h zu einem s e l b s t ä n d i g e n M o n a t s a b s c h l u ß , d e r d u rc h d ie B ila n z zu sa m m e n ste llu n g des B i l a n z b ü r o s k o n tr o l
lie r t w ird . A u fg a b e des B ila n z b ü ro s is t es fe rn e r, d ie U n te rla g e n fü r d ie L iq u id itä ts - u n d R e n ta b ilitä ts s ta tis tik zu sam m enzustellen u n d auszu
w e rte n .
M it dem A u s b a u des Rechnungswesens is t die S c h a f f u n g v o n K o n t r o l l e n v o n selbst schon gegeben, da sich die einze ln e n S te lle n , bei denen buchungsm äßig Z a h le n fe stg e h a lte n und gesam m elt w e rd e n , in irg e n d e in e r W e ise gegen
se itig b e re its k o n tr o llie r e n müssen, um die R ic h tig k e it d e r g e tro ffe n e n B uchungen zu g e w ä h r
le iste n . W e itg e h e n d e G lie d e ru n g des R echnungs
wesens b e d e u te t g le ic h z e itig w eitgehende F e h le r
fe ld te ilu n g u n d b irg t d a m it b e re its einen großen T e il v o n K o n tro llm ö g lic h k e ite n in sich. W a s d a r
über h inaus an besonderen K o n tr o lle n geschaffen
P L U T U S - B R I E F E 1931 • B R I E F 9 269 w e rd e n m uß, b e rü h rt v o r a lle m die B e sta n d s
erfassung d e r K o n te n s a ld e n . In d e r P ra x is h a t sich a llg e m e in die Übung h e ra u sg e b ild e t, die K o n te n nach G ru p p e n zu g lie d e rn u n d ih re B e w egungen auch g ru p p e n m ä ß ig fe stzu h a lte n . D u rc h diese G r u p p e n - o d e r T a u s e n d e r k o n - t r o 11 e is t es a u f die ein fa ch ste A r t m ö g lic h , D if ferenzen in den S a ld e n b in n en k ü rz e s te r Z e it zu e rm itte ln u n d ric h tig z u s te lle n .
In w ie w e it auch das R echnungswesen d e r F i l i a l e n v o n d e ra rtig e n K o n tro lle rw ä g u n g e n be
e in flu ß t w ird , h ä n g t in e rste r L in ie da vo n ab, ob de r G e s c h ä fts v e rk e h r z e n tra lis ie rt o d e r d e z e n tra lis ie r t o rg a n is ie rt w ird .
V. Z e n tra lis ie ru n g u n d D e z e n tra lis ie ru n g . V om S ta n d p u n k te d e r S p a rka sse n le itu n g ist eine m ö g lic h s t w eitgehende Z e n tra lis ie ru n g des G eschäftsbetriebes anzustreben. Es lä ß t sich je d och bei einem w e itv e rz w e ig te n F ilia ln e tz , w ie es insbesondere d ie K re issp a rka sse n aufw eisen, d ie ser G ru n d s a tz n ic h t in a lle n G eschäftszw eigen re s tlo s d u rc h z u fü h re n . U n d z w a r is t ein U n te r
schied zu m achen zw ischen solchen G eschäfts
zw eigen, d ie eine s o fo rtig e E rle d ig u n g d e r v o r
kom m enden G eschäfte bedingen u n d solchen, dere n A b w ic k lu n g eine gewisse Z e it beanspruchen d a rf.
H ie ra u s fo lg t, daß bei a lle n S parkassen, die über ein größeres F ilia ln e tz v e rfü g e n , ganz gleich ob es n u n S ta d t- o d e r K re issp a rka sse n sind — d ie k le in e n Sparkassen scheiden aus dieser B e tra c h tu n g aus — , die F ü h r u n g d e r S p a r u n d S c h e c k k o n t e n d e z e n t r a l i s i e r t , d. h. bei je d e r F ilia le besonders e rfo lg e n muß.
E in e F ü h ru n g d e r K o n te n n u r bei de r H a u p ts te lle w ü rd e eine u n n ö tig e V e rz ö g e ru n g des G eschäfts
v e rk e h rs bedingen, die e inerseits bei d e r H a u p t
s te lle eine g e w a ltig e A rb e its ü b e rla s tu n g b e w irk e n u n d anderseits in k e in e r W e ise dem Interesse d e r K u n d s c h a ft gerecht w e rd e n w ü rd e . D ie H a u p t
s te lle b ra u c h t h ie r n u r so w e it in T ä tig k e it zu tre ten, a ls sie d ie B estände buchm äß ig an H a n d d er F ilia lb e ric h te tä g lic h , w ö c h e n tlic h o d e r m o n a tlic h k o n tr o llie r t.
A nd ers lie g t es dagegen im K r e d i t g e s c h ä f t . H ie r is t die F orderung durchaus berechtigt, daß die G ewährung von K re d ite n zen tra l du rch die H a u p t
stelle erfo lg t. Um jedoch dem F ilia lle ite r, der am besten über die K re d itw ü rd ig k e it eines K unden seines G eschäftsbezirks A u fs c h lu ß geben kann, die V e rb in dung m it dem K unden zu bewahren, werden die K r e - d i t a n t r ä g e vom K unden dem F ilia lle ite r über
geben und von diesem m it einem entsprechenden G utachten an die H a up tstelle w eitergeleitet. Die K re ditgew ährung e rfo lg t auf G ru n d des V o r s t a n d s - b e s c h l u s s e s , wovon dem F ilia lle ite r wie dem K u n den M itte ilu n g gemacht w ird . H a n d e lt es sich um einen K re d it, der in F o rm eines D arlehns oder einer H yp othe k gewährt w ird , so e rfo lg t auch die weitere buchmäßige A b w ic k lu n g des K re d its zen tra l bei der H auptstelle. Bei K re d ite n in laufender Rechnung ist
dagegen die buchmäßige Überwachung aus den oben bereits erw ähnten G ründen bei der F ilia le am Platze.
Die rä u m lich weite T rennung der F ilia le n b e w irk t, daß bei K r e i s s p a r k a s s e n die D ezentralisierung in manchen anderen P un kten noch w esentlich w e ite r du rchg efüh rt is t als bei Stadtsparkassen. Es e rü b rig t sich jedoch, auf die E inzelheiten näher einzugehen.
M it diesen A u s fü h ru n g e n kö n n e n d ie B e tra c h tu n g e n ü b e r die o rg a n isa to risch e G e s ta ltu n g der Sparkassen bei w e ch se ln d e r B e trie b sg rö ß e und w e ch se ln d e r B e trie b s g a ttu n g a ls abgeschlossen gelten. D ie B e sch rä n ku n g d e r A u s fü h ru n g e n auf d ie w e se n tlich ste n P u n k te m a ch t es v e rs tä n d lic h , daß n u r d ie je n ig e n M o m e n te z u r Sprache g ekom men sind, d ie am a u g e n fä llig s te n in die E rs c h e i
nung tre te n ,
D . D i e f i n a n z i e l l e G e s t a l t u n g d e r S p a r k a s s e n .
Ü ber d ie fin a n z ie lle G e s ta ltu n g de r S parkassen bei w e ch se ln d e r B e trie b sg rö ß e u n d G a ttu n g sind bereits vo n E i s f e l d in de r genannten A b h a n d lu n g ü b e r den B e trie b s v e rg le ic h interessante und a u fs c h lu ß re ic h e U n te rsu ch u n g e n a n g e s te llt w o r
den. D a d ie h ie r b e a b sichtigten A u s fü h ru n g e n zum T e il zu denselben E rgebnissen kom m en, is t es angebracht, zunächst a u f d ie M e th o d e de r E is- fe ld sch e n U nte rsu ch u n g e n einzugehen.
E isfeld baute seine Untersuchungen auf den B i - l a n z z i f f e r n auf, die ihm du rch das Preußische S tatistische Landesam t aus dem U rm a te ria l fü r die B ila n z s ta tis tik der Jahre 1926, 1927 und 1928 zur V erfügung gestellt w urden. V on den verschiedenen Sparkassentypen w u rde n die beiden Typen „S tä d tische Sparkasse" und „K reissparkasse“ ausgewählt, die insgesamt 715 bzw. 438 Kassen umfassen. A us der Gesamtzahl dieser Sparkassen w u rden sodann zu r E r r e c h n u n g v o n D u r c h s c h n i 11 s z i f f e r n bei den städtischen Sparkassen 8 und bei den K re is sparkassen 7 G rößenklassen gebildet. A ls Maßstab fü r die Betriebsgröße w u rde die Bilanzsum m e genom
men und in nerhalb je de r Größenklasse die Z iffe rn von je zehn Sparkassen verwendet. D ie Errechnung der D urchsch nittsw erte ging in der W eise v o r sich, daß die B i l a n z p o s i t i o n e n i n P r o z e n t e n d e r B i l a n z s u m m e ausgedrückt w urden. A u f diese W eise ergaben sich V e r g l e i c h s w e r t e zwischen den Sparkassen verschiedener G rößenklassen in n e r
halb der beiden G attungen „S tadtsparkassen“ und
„K reissparkassen". E is fe ld fand, daß es fü r die U n tersuchung n ic h t ausreichte, die D u rchsch nittsziffe rn n u r fü r die beiden Typen Stadtsparkasse und K re is sparkasse un ter V e rzich t auf die E in te ilu n g nach G rößenklassen zu berechnen. Es ste llte sich heraus, daß v o r allem bei den Stadtsparkassen das D u rc h s c h n itts b ild du rch die G r o ß s t a d t s p a r k a s s e n w esentlich verschoben wurde. Bei den K reissparkassen w a r dagegen der E in fluß der G roßbetriebe n ic h t von so entscheidendem E in flu ß auf das D u rc h s c h n itts ergebnis. A us diesem G runde beschränkte sich E is fe ld n u r auf eine U ntersuchung der B ila n z s tru k tu r bei Sparkassen m it einer Bilanzsum m e von n ic h t m ehr als 10 M illio n e n R M .
In der vorliegenden U ntersuchung is t ein e t w a s a n d e r e r M e t h o d e n w e g eingeschlagen. Das
