W 2018 r. dnia 18 stycznia PCK dokonało sprzedaży udziałów ww. spółki w ilości 300 udziałów o wartości nominalnej 100,00 zł każdy i łącznej wartości nominalnej 30 000,00 zł na rzecz Spółki
………... PCK reprezentowane było przez Wiceprezesa PCK – pana ……… i członka Zarządu Głównego PCK – pana ……….. Sprawozdanie finansowe spółki sporządzone zostało na dzień 31 grudnia 2017 r. w którym wykazano sumę bilansową w wysokości 52 937,79 zł i stratę netto za 2017 r.
w kwocie 14 286,23 zł i z lat ubiegłych w kwocie 35 701,55 zł.
b. ………
……….. (dalej Ośrodek, Spółka). Ośrodek powołano 2 stycznia 2015 r. na mocy umowy spółki, którego działalność określono jako Obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania. Sprawozdanie finansowe sporządzone przez Zarząd Spółki zostało pozytywnie ocenione w zakresie zgodności z księgami i dokumentami jak też ze stanem faktycznym przez Radę Nadzorczą Spółki43. Spółka dzierżawi na podstawie umowy z dnia 23 stycznia 2015 r. od PCK środki trwałe oraz grunt (użytkowanie wieczyste) na łączną kwotę 1 452 719,27 zł. Z tytułu dzierżawy spółka płaci czynsz netto w wysokości 15% przychodów, nie mniej niż 50 000,00 zł rocznie.
W sprawozdaniu wykazano sumę bilansową w wysokości 58 271,77 zł, przychody ze sprzedaży – 317 810,12 zł i wynik finansowy – stratę w kwocie 17 301,11 zł. Sprawozdania za 2018 r. zostały przekazane do Zarządu Głównego PCK.
VIII. Działania w zakresie finansowym realizowane przez wybrane komórki i jednostki organizacyjne Stowarzyszenia
A. Biuro Zarządu Głównego
Zadania i zasady funkcjonowania Biura Zarządu Głównego PCK określa Regulamin funkcjonowania Biura Zarządu Głównego PCK wprowadzony Uchwałą nr 164/201144. Do podstawowych zadań biura należy m.in.:
1. Na rzecz krajowych organów statutowych w szczególności:
prowadzenie sprawozdawczości wewnętrznej, sporządzanie okresowych bilansów, analiz i informacji dla potrzeb krajowych organów statutowych oraz różnych osób i instytucji,
43 Nr 1 i 2 Rady Nadzorczej Spółki z posiedzenia z dnia 24 maja 2019 r.
44 Uchwała Zarządu Głównego PCK z dnia 13 grudnia 2011 r. w sprawie przyjęcia Regulaminu funkcjonowania Biura Zarządu Głównego PCK.
45
prowadzenie współpracy z resortami, instytucjami i innymi organizacjami pozarządowymi.
2. Na rzecz jednostek terenowych i całego Stowarzyszenia, Biuro m.in.:
sporządza projekty budżetów i bilansów Stowarzyszenia,
sporządza sprawozdania z działalności programowo-organizacyjnej Stowarzyszenia,
składa deklaracje podatkowe dotyczące Stowarzyszenia,
współpracuje z terenowymi jednostkami organizacyjnymi,
opracowuje różnego rodzaju dokumenty regulujące funkcjonowanie Stowarzyszenia,
pozyskuje środki na działalność Stowarzyszenia.
3. Podejmowanie własnych inicjatyw programowych, organizacyjnych i finansowych służących realizacji zadań statutowych Stowarzyszenia, jego rozwoju i wizerunku.
4. Administrowanie budynkiem – ZG PCK przy ul. Mokotowskiej 14 w Warszawie, prowadzenie rejestru nieruchomości PCK.
5. Prowadzenie spraw kadrowych pracowników zatrudnionych w biurze oraz sprawy z zakresu BHP.
Biurem kieruje Dyrektor Generalny PCK, który ponosi odpowiedzialność przed Zarządem Głównym i Prezesem PCK za prawidłowe kierowanie bieżącą działalnością Stowarzyszenia oraz tworzenie warunków organizacyjnych do funkcjonowania krajowych organów statutowych Stowarzyszenia.
Szczegółowej kontroli poddano dane wykazane w jednostkowym sprawozdaniu finansowym za 2018 r. Biura Zarządu Głównego PCK w Warszawie w wyniku której stwierdzono, że dane zawarte w Bilansie sporządzonym w dniu 1 czerwca 2019 r. o wartości sumy bilansowej 25 516 558,01 zł były zgodne z sumami kwot wynikającymi z ewidencji księgowej (zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych).
Uchwałą nr 457/2019 z dnia 18 czerwca 2019 r. Zarząd Główny PCK przyjął sprawozdanie finansowe Biura Zarządu Głównego PCK za 2018 r., obejmujące: wprowadzenie do sprawozdania finansowego, bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 2018 r., który po stronie aktywów i pasywów wykazywał kwotę 25 516 558,01 zł, rachunek zysków i strat za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. wykazującym stratę netto w wysokości 3 317 288,41 zł, w tym na działalności statutowej uzyskano zysk w wysokości 278 759,36 zł.
Działalność gospodarcza ZG PCK
Do podstawowych przychodów i kosztów prowadzanej działalności gospodarczej należało:
sprzedaż usług, materiałów oraz towarów. Z ww. tytułów ZG PCK uzyskał przychody w wysokości 1 171 335,98 zł oraz poniósł koszty w wysokości 650 386,64 zł.
46
Szczegółowej kontroli poddano zapisy na kontach księgowych przychodów oraz kosztów o najwyższych obrotach dotyczących usług szkoleniowych (konto 724) i pozostałych usług (konto 727) wraz z dowodami źródłowymi w nich ujętymi.
Działalność odpłatna ZG PCK
Do form działalności statutowej odpłatnej, z której uzyskano przychody w kwocie 17 657,50 zł i poniesiono koszty w kwocie 17 657,50 zł należy działalność wspomagająca edukację (PKD 85.60.Z.).
Szczegółowej kontroli poddano zapisy na kontach księgowych dotyczących przychodów działalności statutowej odpłatnej pożytku publicznego (konto 708 – Przychody działalności statutowej odpłatnej pożytku publicznego) oraz kosztów własnych działalności statutowej odpłatnej pożytku publicznego (konto 718 – Koszty własne działalności statutowej odpłatnej pożytku publicznego) wraz z dowodami źródłowymi w nich ujętymi.
Działalność nieodpłatna ZG PCK
Do podstawowych źródeł przychodów w 2018 r. z działalności statutowej nieodpłatnej należały:
nawiązki i świadczenia pieniężne 726 915,39 zł,
darowizny pieniężne od osób prawnych 323 855,15 zł,
darowizny pieniężne od osób fizycznych 96 427,69 zł,
darowizny rzeczowe 11 031,21 zł,
pozostałe: akcje wspólne, FEAD, Żółty talerz, Colgate, Aviva, Grand PKO – Senior On itp.
650 09719 zł.
Szczegółowej kontroli poddano zapisy na kontach księgowych jn.:
703 – Przychody działalności statutowej nieodpłatnej pożytku publicznego – akcje wspólne45,
704 – Przychody działalności statutowej nieodpłatnej pożytku publicznego – darowizny pieniężne,
705 – Przychody działalności statutowej nieodpłatnej pożytku publicznego – darowizny rzeczowe46,
707 – Przychody działalności statutowej nieodpłatnej pożytku publicznego – pozostałe47,
45 Po stronie Ma konta ujęte zostały przychody w wysokości 259 376,44 zł na które składały się darowizny, wpłaty z licytacji, wpłaty z akcji charytatywnych na sfinansowanie akcji wspólnych, kapitalizacja odsetek, po stronie Wn ujęte zostało przekazanie środków w wysokości 121 550,00 zł na cele takie jak: Dajmy wakacje ubogim dzieciom, dofinansowanie turnusu. Na koniec roku obrotowego kwotę 137 826,44 zł przeniesiono na konto 844 - Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów.
46 Po stronie Ma konta ujęte zostały przychody z tytułu darowizn rzeczowych takich jak: zestaw mebli kuchennych, basen na stelażu Blooma, napoje Coca-Cola, książki, odzież. Przychody uzyskane z ww. tytułów zostały przeniesione na konto 844 - Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów.
47
oraz zapisy na kontach kosztów działalności statutowej nieodpłatnej dotyczących: kosztów własnych, zbiórek publicznych i akcji wspólnych, a także 44 dowody źródłowe zaewidencjonowane na kontach analitycznych utworzonych zgodnie z zasadami rachunkowości uwzględniające klasyfikację rodzajów działalności gospodarczej (PKD) do konta 711 – koszty własne działalności statutowej nieodpłatnej pożytku publicznego i stwierdzono, że: sprawdzone dowody źródłowe dotyczące przychodów i kosztów są zgodne z ewidencją księgową, zawierają dane określone w art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości, były sprawdzone pod względem formalnym, merytorycznym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby do tego upoważnione, za wyjątkiem 4 dowodów źródłowych zawierających nieprawidłowości48. Ponadto na dowodach księgowych znajdował się opis dotyczący źródeł finansowania wydatku.
Koszty ogólne zarządu
Koszty ogólne zarządu PCK obejmują:
− koszty ogólnoadministracyjne do których zalicza się w szczególności: wynagrodzenia kierownictwa jednostki PCK i komórek organizacyjnych ogólnego zarządu, świadczenia na rzecz pracowników ogólnego zarządu, koszty podróży służbowych i ryczałty za używanie własnych pojazdów samochodowych pracowników do celów służbowych, koszty łączności, koszty biurowe, koszty reklamy i reprezentacji (w tym objęte limitem), podatki i ubezpieczenia (poza obciążającymi koszty działalności statutowej i gospodarczej),
− koszty ogólnogospodarcze, w tym koszty utrzymania: obiektów o charakterze ogólnym oraz zarządu jednostki, magazynów służby ochrony mienia, służbowych samochodów osobowych, a także koszty racjonalizacji.
W okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. koszty ogólnego zarządu wyniosły 3 888 194,38 zł. Na koncie 551 – Koszty ogólnego zarządu ewidencjonowane były koszty kierowania całokształtem działalności jednostki PCK i jej obsługi jako całości (z wyłączeniem kosztów operacji finansowych oraz pozostałych kosztów operacyjnych). Kontroli poddano zapisy na wybranych kontach analitycznych do konta 551– Koszty ogólnego zarządu49. Do odliczania podatku VAT od towarów
47 Po stronie Ma konta ujęto przychody z tytułu: nawiązek z lat od 2005 do 2012, darowizn, loterii i aukcji, zbiórek niepublicznych, realizowanych projektów itp., a po stronie Wn konta przekazanie środków innej jednostce.
Niewykorzystane do końca roku środki zostały przeniesione na konto 844 - Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów.
48 – polecenie wyjazdu służbowego nr 22/2018 – na druku brak daty zlecenia wyjazdu służbowego.
– rozliczenie zaliczki nr ZAL-/6/2018 – na druku rozliczenia zaliczki brak: daty pobrania zaliczki, potwierdzenia wpłaty niewydatkowanej kwoty, podpisu - sprawdzenia pod względem merytorycznym.
– rozliczenie zaliczki nr ZAL-/32/2018 – brak daty i podpisu pobierającego.
– faktura nr AG/18/02/23/00071 z 23 lutego 2018 r. – brak podpisu Głównego Księgowego, brak wskazanego KRS.
49 551-01 – koszty ogólne zarządu – 2 214 061,28 zł, 551-03 – dział finansowy/księgowy – 512 373,33 zł, 551-06 – dział organizacyjno-prawny – 230 001,22 zł.
48
i usług w ww. fakturach zastosowano współczynnik. Stowarzyszenie na rok 2018 r. określiło pre-wspóczynnik50 o wartości 0,2800.
W wyniku analizy dowodów księgowych stwierdzono, że sprawdzone dowody źródłowe dotyczące ww. kosztów są ujęte w ewidencji księgowej. Zawierają dane określone w art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości, były sprawdzone pod względem formalnym, merytorycznym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby do tego upoważnione. Na dowodach księgowych dotyczących znajdował się opis z jakich źródeł był finansowany wydatek.
Zatrudnienie
Biuro Zarządu Głównego PCK w 2018 r. wykazało zatrudnienie jn.:
1. Działalność statutowa ogółem umowy o pracę 22,38 etatu, umowy zlecenia/o dzieło 23 osoby.
2. Działalność gospodarcza ogółem umowy o pracę 1,80 etatu, umowy zlecenia/o dzieło 2 osoby.
3. Zadania publiczne własne i centralne zlecone w formie dotacji ogółem umowy o pracę 39,57 etatu, umowy zlecenia/o dzieło 12 osób.
Jak wynika z ewidencji księgowej (konto 403) Biuro Zarządu Głównego PCK w 2018 r.
na wynagrodzenia wydatkowało kwotę ogółem 4 008 039,65 zł, w tym:
działalność statutowa nieodpłatna w wysokości 599 193,56 zł, umowy o pracę − 557 633,56 zł, umowy zlecenia − 23 960,00 zł, umowy o dzieło − 14 600,00 zł, pozostałe wynagrodzenia − 3 000,00 zł,
działalność gospodarcza w wysokości 115 071,90 zł umowy o pracę − 113 266,90 zł, umowy zlecenia − 1 805,00 zł,
działalność ogólnego zarządu w wysokości 1 274 483,94 zł umowy o pracę − 1 240 347,94 zł, umowy zlecenia − 31 710,00 zł, umowy o dzieło − 2 426,00 zł.
W okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. w BZG PCK zawarto 33 umowy cywilnoprawne, kontroli poddano 6 z nich z pracownikami zatrudnionymi na umowę o pracę (etat) i stwierdzono, że dotyczyły innych rodzajowo czynności niż te, które wynikają z umowy o pracę. Z umów potrącano składki ubezpieczeniowe51 oraz podatek dochodowy52.
Uregulowania dotyczące zasad zatrudniania i wynagradzania pracowników BZG PCK wprowadzono Uchwałą nr 471/05 Zarządu Głównego Polskiego Czerwonego Krzyża z dnia 8 listopada
50 Art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174). % VAT naliczony dla działalności mieszanej.
51 Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 266, ze zm.).
52 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, ze zm.).
49
2005 r. w sprawie przyjęcia „Regulaminu wynagradzania pracowników Biura Zarządu Głównego PCK”53.