Sprawozdawczość Stowarzyszenia

Realizacja obowiązku sprawozdawczego, o którym mowa w art. 23 ust. 2a oraz ust. 6 ustawy opp Sprawozdanie merytoryczne oraz sprawozdanie finansowe za rok 2018 zostały umieszczone na stronie internetowej Narodowego Instytutu Wolności Centrum Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego w dniu 15 lipca 2019 r. pod adresem: http://sprawozdaniaopp.niw.gov.pl/ w bazie sprawozdań merytorycznych i finansowych działalności organizacji pożytku publicznego.

Działaniem takim Stowarzyszenie spełniło wymóg, dotyczący jego zamieszczania zgodnie z art. 23 ust. 6 ustawy opp.

Ponadto stwierdzono, że na stronie internetowej organizacji (https://pck.pl/sprawozdania) zamieszczone zostało i podane do publicznej wiadomości sprawozdanie programowo-organizacyjne z działalności Stowarzyszenia za rok 2018, natomiast nie zamieszczono sprawozdania merytorycznego⁵⁶, o którym mowa w art. 23 ust. 2a ustawy opp.

W okresie objętym kontrolą Stowarzyszenie prowadziło rachunkowe wyodrębnienie do nieodpłatnej, odpłatnej i gospodarczej działalności pożytku publicznego zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy opp. Dane z nich wykazane zostały w załącznikach sprawozdania finansowego Stowarzyszenia.

55 Kontrolujący przyjął dane na dzień 31 grudnia 2018 r. jako właściwe w oparciu o zestawienie obrotów i sald sporządzonego na dzień 31 grudnia 2018 r. mimo błędnego tytułu rubryki w rachunku zysków i strat, cyt. stan na 30.06.2018 wg danych pomniejszonych o niezrealizowane na koniec czerwca przychody oraz nadwyżkę kosztów nad przychodami zadań celowych.

56 Zgodnie z wyjaśnieniem Dyrektora Generalnego PCK z dnia 6 września 2019 r., cyt.: „Rozporządzenie, o którym mowa, określa wzór sprawozdania, jakie OPP są zobowiązane zamieścić na stronie Narodowego Instytutu Wolności.

Nie odnosi się do sprawozdań zamieszczanych na stronach własnych poszczególnych Organizacji. Zgodnie z regulacjami wewnętrznymi PCK Zarząd Główny przedkłada Zjazdowi Krajowemu PCK odrębnie sprawozdania z działalności (organizacyjno-programowe) i Sprawozdanie finansowe. Obydwa dokumenty w formie przyjętej przez Zjazd Krajowy zamieszczane są na oficjalnej stronie internetowej PCK”.

53

Informacje dotyczące działalności statutowej nieodpłatnej pożytku publicznego

Wg zapisów na kontach księgowych dotyczących ewidencji przychodów z tytułu działalności nieodpłatnej, przychody dotyczyły: składek członków (konto 700), przychodów z 1% podatku dochodowego, zbiórek publicznych, darowizn pieniężnych i rzeczowych, spadków, zapisów, nawiązek i innych.

Kwota osiągniętych przychodów z tego tytułu jest zgodna z zapisami wynikającymi ze sprawozdań jednostkowych za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r.

Informacje dotyczące działalności statutowej odpłatnej pożytku publicznego

Zgodnie z zapisem w polityce rachunkowości w przychodach działalności odpłatnej pożytku publicznego ewidencji podlega wyłącznie odpłatność uczestników (beneficjentów) oraz przychody ze sprzedaży przedmiotów o których mowa w art. 8 ust 1 pkt 2 ustawy opp. Natomiast w przypadku kosztów działalności odpłatnej ewidencji podlegają wyłącznie koszty związane z odpłatnością tj. pokryte z przychodów tej działalności.

Koszty były równe przychodom z wyjątkiem działalności w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (kod PKD 88), gdzie koszty przekroczyły przychody o kwotę 11 253,72 zł. Dodać należy, że na rozliczenia międzyokresowe przychodów ewidencjonowano równowartości otrzymanych od odbiorców lub należnych środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w przyszłych okresach sprawozdawczych (…). Rozliczenia międzyokresowe przychodów obejmują także rozliczenia z tytułu dotacji, projektów, grantów, akcji publicznych itp.(…) oraz nadwyżkę otrzymanych przychodów celowych nad poniesionymi kosztami ujmuje się i wykazuje w bilansie jako rozliczenia międzyokresowe przychodów.

Informacje dotyczące działalności gospodarczej PCK

Prowadzenie działalności gospodarczej zostało potwierdzone zapisami w ewidencji Stowarzyszenia wprowadzonymi do łącznego sprawozdania. Działalność gospodarcza służy uzupełnieniu celów i zdań działalności statutowej.

Sprawozdanie finansowe Stowarzyszenia

Łączne sprawozdanie finansowe Stowarzyszenia wg stanu na dzień 31 grudnia 2018 r.

(sporządzone wg wzoru załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości) zawierało wprowadzenie do sprawozdania finansowego, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu własnym, rachunek przepływów pieniężnych i informację dodatkową. Sprawozdanie sporządziła

54

p.o. Głównego Księgowego PCK – ……… zatwierdziła Dyrektor Generalna PCK – ………….

……… 25 marca 2019 r. Sprawozdanie przyjął Zarząd Główny PCK uchwałą nr 434/2019 z 29 marca 2019 r.

W dniu 6 czerwca 2019 r. ww. osoby sporządziły kolejne sprawozdanie finansowe po uwzględnieniu uwag biegłego rewidenta. Sprawozdanie przyjął Zarząd Główny PCK uchwałą nr 458/2019 z 18 czerwca 2019 r.

Ewidencja i rozliczanie kosztów prowadzone były według rodzajów na kontach zespołu 4 i równocześnie według działalności i funkcji na kontach zespołu 5.

Dane zawarte w Bilansie sporządzonym w dniu 6 czerwca 2019 r. o wartości sumy bilansowej 74 405 517,96 zł, były zgodne z sumą kwot wynikających z bilansów jednostkowych.

Stowarzyszenie zakończyło rok stratą w wysokości netto 65 141,23 zł, w tym na działalności statutowej w wysokości 764 173,80 zł.

Spełnienie wymogów określonych w art. 20 ust. 1 pkt 1-3 ustawy o opp (rozliczenie wyniku finansowego).

Zgodnie ze sprawozdaniem finansowym Stowarzyszenia:

 na dzień 31 grudnia 2017 r. wykazano zysk netto w kwocie 6 249 919,37 zł,

 na dzień 31 grudnia 2018 r. wykazano stratę netto w kwocie 65 141,23 zł.

Sprawozdanie finansowe za 2018 r. zostało zatwierdzone uchwałą Krajowego Zjazdu PCK Nr 27/2019 z dnia 29 czerwca 2019 r. W ww. uchwale KZ PCK postanowił jn.:

 nierozliczony dodatni wynik finansowy z lat ubiegłych w wysokości 115 667,03 zł dotyczący 4 jednostek PCK przeznaczyć na Fundusz Podstawowy,

 nierozliczony ujemny wynik finansowy z lat ubiegłych w wysokości 392 244,49 zł dotyczący 3 jednostek PCK pokryć Funduszem Podstawowym,

 dodatni wynik finansowy 3 777 949,13 zł dotyczący 12 jednostek PCK przeznaczyć na Fundusz Podstawowy tych jednostek,

 zysk 1 598 297,60 zł dotyczący 4 jednostek PCK przeznaczyć na pokrycie nierozliczonych wyników finansowych z lat ubiegłych,

 ujemny wynik finansowy w wysokości 931 649, 94 zł dotyczący 3 jednostek pozostawić jako nierozliczony do czasu poprawy sytuacji ekonomiczno-finansowej,

 ujemny wynik finansowy z lat ubiegłych w kwocie 392 244,49 zł dotyczący 3 jednostek pokryć Funduszem Podstawowym,

 stratę 4 509 738,02 zł dotyczącą 7 jednostek pokryć Funduszem Podstawowym.

55

Weryfikacja danych zawartych w sprawozdaniu merytorycznym z danymi w ewidencji księgowej.

Poddano weryfikacji kwoty, które zostały ujęte w części III Przychody i koszty organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym w sprawozdaniu merytorycznym, stwierdzając że są one zgodne z zapisami w ewidencji łącznej sporządzonej na potrzeby łącznego sprawozdania finansowego.

Korzystanie przez Stowarzyszenie ze zwolnień, o których mowa w art. 24 ust. 1 ustawy opp. (Zwolnienia od podatku i opłat)

W CIT-8 Stowarzyszenie wykazało przychody w kwocie 159 963 845,83 zł, w tym 30 000,00 zł z zysków kapitałowych, korzystało ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 104 401 501,51 zł⁵⁷ z tytułu jn:

− dochody (przychody) wolne od podatku na podstawie art. 17 ust 1 pkt 4 ustawy w części przeznaczonej na cele statutowe – 1 302 049,73 zł,

− dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia – wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy – 103 076 133,15 zł,

− składki członkowskie członków organizacji politycznych, społecznych i zawodowych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 40 ustawy – 23 318,63 zł,

− oraz poniosło koszty w kwocie 55 352 515,41 zł.

Podstawę opodatkowania stanowiła kwota 239 828,91 zł, podatek wyniósł 45 567,51 zł.

Jednocześnie w załączniku CIT-8/O do CIT-8 za rok 2018 w części B.1. w pozycji 73 Stowarzyszenie wykazało dochody wolne w kwocie 104 401 501,51 zł.

W dniu 29 maja 2019 r. złożona została korekta zeznania CIT-8 za 2018 r. wraz z załącznikami CIT-8/O i CIT-D w którym ujęto osoby prawne i kwoty dokonanych przez nich darowizn w wysokości 3 349 990,85 zł.

Kwoty wykazane w CIT-8 były zgodne z kwotami wykazanymi w sprawozdaniu finansowym.

Spełnienie wymogów zawartych w rozporządzeniu w sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego⁵⁸ oraz złożenia deklaracji podatkowych i ZUS

Zarząd Główny PCK zapewnia sporządzenie łącznego sprawozdania finansowego PCK, nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego. Sprawozdanie finansowe podlega

57 Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1888, ze zm.) wolne od podatku są do dochody „organizacji pożytku publicznego (…) w części przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej”.

58 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 listopada 2018 r. w sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego (Dz. U. z 2018 r. poz. 2148).

56

zatwierdzeniu przez Krajowy Zjazd PCK, nie później niż sześć miesięcy od dnia bilansowego. Przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego podlega ono badaniu przez uprawniony podmiot.

Stowarzyszenie spełniało przesłanki określone w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości⁵⁹ obligujące do zbadania przez biegłego rewidenta rocznego sprawozdania finansowego z prowadzonej działalności pożytku publicznego, a także wystąpiły łącznie wszystkie przesłanki określone w § 1 ust. 1 rozporządzenia w sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego, obligujące do zbadania sprawozdania finansowego organizacji pożytku publicznego za 2018 rok.

Do badania sprawozdania finansowego za 2018 r. wybrana została firma ………..

………..

………, przyjęta uchwałą Krajowego Zjazdu PCK nr 25/2018 z 30 czerwca 2018 r. Badaniem objęto łączne roczne sprawozdanie finansowe PCK oraz cztery jednostkowe sprawozdania finansowe, tj.: dolnośląskiego OO PCK, lubelskiego OO PCK, podkarpackiego OO PCK i śląskiego OO PCK i stwierdzono, że załączone sprawozdania finansowe „(…) przedstawiają rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki na dzień 31 grudnia 2018 r. oraz jej wyniku finansowego za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. zgodnie z mającymi zastosowanie przepisami ustawy o rachunkowości i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości, jest zgodne co do formy i treści obowiązującymi jednostkę przepisami prawa i statutem PCK, zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, zgodnie z przepisami rozdziału 2 ustawy o rachunkowości” z zastrzeżeniem co do sprawozdania finansowego dolnośląskiego oddziału okręgowego PCK, gdzie audytorzy nie uzyskali wystarczających i pewnych dowodów badania dotyczących pozycji sprawozdania finansowego: rzeczowych aktywów trwałych (oddział nie przekazał dokumentacji z inwentaryzacji, której od wielu lat nie przeprowadzano), należności i zobowiązań krótkoterminowych (odział nie przeprowadził kompleksowego uzgodnienia sald).

Stowarzyszenie przedstawiło kontrolującym:

1. ZAS-W Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości wydane przez Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie wg stanu na dzień 31 maja 2019 r., po uzyskaniu informacji od Naczelników Urzędów Skarbowych właściwych

59 Zgodnie z art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości do zbadania i ogłoszenia sprawozdania finansowego, jest zobowiązana jednostka, która w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe spełniła, co najmniej dwa z następujących warunków: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2 500 000,00 euro, przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 000 000,00 euro  Dz. U. z 2016 r. poz. 1047, ze zm.).

57

dla rozliczeń oddziałów Stowarzyszenia. W ww. zaświadczeniu nie ujawniono zaległości podatkowych.

2. Wydruki z systemu Nowy Portal Informacyjny Platforma Usług Elektronicznych dla klientów ZUS (PUE ZUS) Zarządu Głównego oraz poszczególnych Oddziałów Okręgowych Stowarzyszenia.

W niżej wymienionych Oddziałach Okręgowych na dzień 31 grudnia 2018 r. stwierdzono zobowiązania z tytułu składek do ZUS: Pomorski OO – 2 640 431,03 zł,⁶⁰ Dolnośląski OO – 654 325, 28 zł,⁶¹ Mazowiecki OO – 4 118, 54 zł,⁶² Małopolski OO – 2 823,73 zł,⁶³ natomiast w pozostałych jednostkach nie stwierdzono zobowiązań.