Mikroprzedsi ę biorstwo „Handel odzie żą ” Stawki podatku dochodowego i VAT dla tej branży w zależności od rodzaju

prowadzonej sprawozdawczości finansowej:

1. Karta podatkowa – w tej branży istnieje możliwość zatrudnienia do 5 pracowników.

• Podatek dochodowy – płaci się stałą zryczałtowaną stawkę podatku dochodowego od 556 zł do 1691 zł miesięcznie w zależności od miejsca, w którym znajduje się stoisko czy sklep (na obrzeżach Wrocławia oczywiście będzie to najniższa stawka, w centrum najwyższa, natomiast średnie wartości mogą się pojawić w strefach uważanych za średnio zaludnione czy średnio zagospodarowane. Decyzje podejmuje tutaj urząd skarbowy). Gdy zatrudni się jednego

186

pracownika, stawka ta wzrasta do 709 zł – 2505 zł miesięcznie, przy dwóch pracownikach stawka rośnie do 955 zł – 3324 zł miesięcznie i tak dalej (zaprezentowane kwoty zostały podane dla Wrocławia na 2007 r.).

• Podatek VAT – jeżeli przychód przekroczy 10 000 euro, stawka podatku VAT będzie wynosiła 22% od tego przychodu.

2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – przy tej formie można zatrudnić dowolną liczbę pracowników.

• Podatek dochodowy – stawka wynosi 3% od przychodu.

• Podatek VAT – jeżeli przychód przekroczy 10 000 euro, stawka podatku VAT będzie wynosiła 22% od tego przychodu.

3. Zasady ogólne – przy tej formie można również zatrudnić dowolną liczbę pracowników.

• Podatek dochodowy – 19% według standardowej skali podatkowej (gdzie dostaje się na początku następnego roku zwrot kwoty wolnej od opodatkowania) lub 19%, ale na podatku liniowym (gdzie nie ma zwrotu kwoty wolnej od opodatkowania, ale za to przy wyższych obrotach nie ma możliwości przejścia na wyższą skalę podatkową). • Podatek VAT – jeżeli przychód przekroczy 10 000 euro, stawka

podatku VAT będzie wynosiła 22% od tego przychodu. Symulacja 1

Założenia:

Obrót roczny nie przekracza 10 000 euro, 10 000 euro = 39 001 zł,

39 000 zł/12 = 3250 zł,

przychód miesięczny wynosi średnio 3250 zł, przedsiębiorca nie stosuje żadnej strategii podatkowej.

Odprowadzane składki ZUS: 51 – 587,47 zł

52 – 190,52 zł 53 – 39,14 zł

Inne ponoszone przez podmiot koszty przedstawia i opisuje tabela nr 5.12. Tabela 5.12 Inne koszty ponoszone przez podmiot.

Koszt Wartość brutto (zł) Wartość netto (zł) VAT (zł) Opis Czynsz i opłaty 600,00 491,82 108,18 Czynsz z opłatami za wodę i energię.

187

Paliwo 200,00 - - Nie odpisuje się

podatku VAT z paliwa.

Towar 1800,00 1475,46 324,54 Odzież do sprzedaży.

OC 50,00 - -

Przyjęto, że przy starszym samochodzie, niższej wartości, podmiot opłaca wyłącznie składki ubezpieczenia obowiązkowego. Składkę należy odliczyć jednorazowo, ale ze względu na przeprowadzanie symulacji miesięcznej roczną kwotę składki podzielono na 12 miesięcy (600 zł/12 = 50 zł). Suma 2650,00 1967,28 432,72

Źródło: Opracowanie własne.

Przeprowadzenie tej symulacji do końca nie ma sensu ze względu na wielkość zysku dla przedsiębiorcy, tzn. 3250 zł (przychód) – 2650 zł (koszty) – 817,13 zł (ZUS 51, 52, 53) = -217,13 zł (strata). Przy usługach jest możliwość osiągnięcia zysków przy tak niskich przychodach, jednak przy handlu, gdzie trzeba zainwestować dość dużo w towar, a później marża nie jest wcale wielka, nie ma już takiej możliwości. Marże w handlu są dużo większe, ale tylko w centrach handlowych w dużych miastach, gdzie jest duży popyt. W małych miasteczkach czy na obrzeżach dużych miast, na placach, targach marża jest znacznie niższa. Wielkie koncerny również mają bardzo wysokie marże, ponieważ dysponują całymi sieciami sklepów, tanią siłą roboczą (zwykle produkcja mieści się w Chinach) oraz przeważnie odzież jest wykonana z tkanin niskiej jakości (zwykle „sezonówka” młodzieżowa, która po sezonie nadaje się tylko do wyrzucenia). Drobni handlarze sprzedają zwykle odzież polską (która jest z kolei przeważnie eksportowana na Zachód), najwyższej jakości, dość drogą już w hurcie, co rzutuje na niską marżę (przedsiębiorca daje niższą marżę, tak by cena sprzedawanej odzieży była choć odrobinę adekwatna do średniego krajowego wynagrodzenia).

188

Symulacja 2 Założenia:

Przychód roczny przekracza 10 000 euro i w związku z tym podmiot jest płatnikiem podatku od towarów i usług VAT, miesięczny przychód określony został na poziomie 40 000 zł (duży przychód, tak więc przyjmujemy, że jest to centrum, w związku z czym najwyższa stawka w podatku dochodowym na karcie podatkowej). Ponadto podatnik stosuje strategię kosztów wysokich. Odprowadzane składki ZUS:

51 – 587,47 zł 52 – 190,52 zł 53 – 39,14 zł

Inne ponoszone przez podmiot koszty przedstawia i opisuje tabela nr 5.13. Tabela 5.13 Inne koszty ponoszone przez podmiot.

Koszt Wartość brutto (zł) Wartość netto (zł) VAT (zł) Opis

Towar 22 000,00 18 033,40 3966,60 Odzież do sprzedaży. Czynsz 2000,00 1639,40 360,60 Sam czynsz.

Ceny, reklamówki 100,00 81,97 18,03 Materiały niezbędne do sprzedaży towaru. Środki czystości na stoisko

100,00 81,97 18,03 Podmiot zakupuje środki czystości do salonu. Woda, energia 100,00 81,97 18,03 Opłaty w zależności od

zużycia. Samochód –

amortyzacja 1000,00 - -

Amortyzacja liniowa, wartość początkowa auta 60 000 zł. Amortyzacja roczna liniowa 60 000 zł razy 20% = 12 000 zł. Miesięczna stawka liniowa 12 000 zł/12 = 1000 zł. Naprawy, serwis 200,00 163,94 36,06

Wymiany opon i inne. Są to wydatki zaliczane do kosztów utrzymania samochodu.

189 Pakiet

ubezpieczeń 300,00 - -

Przyjęto, że skoro samochód jest nowy, to trzeba płacić pełen pakiet ubezpieczeń. Ponadto założono, że wartość auta wynosi 60 000 zł, natomiast pakiet to 6% tej wartości rocznie. Oczywiście odliczenie to należy robić jednorazowo, ale tu ze względu na symulacje miesięczne kwota roczna została podzielona na 12 miesięcy (3600 zł/12 = 300 zł). Środki czystości do samochodu 200,00 163,94 36,06 Środki czystości do samochodu, zapach, myjnia itp. Są to wydatki zaliczane do kosztów utrzymania samochodu.

Paliwo 1000,00 - - Nie odpisuje się podatku

VAT z paliwa.

Księgowość 300,00 245,91 54,09

Potrzebna tylko w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych, choć oczywiście niekoniecznie. Telefon komórkowy firmowy 100,00 81,97 18,03

Warunkiem odpisu jest posiadanie telefonu zarejestrowanego na firmę. Laptop 300,00 245,91 54,09 Wartość laptopa 3600 zł, co kwalifikuje go do jednorazowego odliczenia. Jednak ze względu na przeprowadzanie symulacji miesięcznych kwotę tę podzielono na 12 równych rat, tzn. po 300 zł miesięcznie.

190 Bagażnik samochodowy

i boks na dach 250,00 204,92 45,08

Wartość tego zestawu to 3000 zł, co kwalifikuje go do jednorazowego odliczenia. Jednak ze względu na przeprowadzanie symulacji miesięcznych kwotę tę podzielono na 12 równych rat, tzn. po 250 zł miesięcznie. Suma 27 950,00 21 025,30 4624,70

Koszty w tym przypadku to 27 950,00 zł – 4624,70 zł = 23 325,30 zł.

Źródło: Opracowanie własne.

Ad 1) Karta podatkowa Podatek dochodowy:

1691,00 zł (stała zryczałtowana stawka)

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) _____________________________

= 1526,94 zł Podatek VAT:

40 000 zł razy 22% = 8800 zł

Podmiot ten odprowadza do urzędu skarbowego 1527 zł podatku dochodowego oraz 8800 zł podatku VAT, co razem daje 10 327 zł.

Ad 2) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatek dochodowy:

40 000,00 zł (osiągnięty przychód)

-587,47 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 51 od przychodu) _____________________________________ = 39 412,53 zł Następnie: 39 412,53 zł razy 3% = 1182,38 zł Dalej: 1182,38 zł

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) _____________________________

= 1018,32 zł

191 Podatek VAT:

40 000 zł razy 22% = 8800 zł

Podmiot ten odprowadza do urzędu skarbowego 1018 zł podatku dochodowego oraz 8800 zł podatku VAT, co razem daje 9818 zł.

Ad 3) Zasady ogólne Podatek dochodowy:

40 000,00 zł (osiągnięty przychód) -23 325,30 zł (koszty)

-587,47 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 51 od przychodu) -39,14 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 53 od przychodu) _______________________________ = 16 048,09 zł Następnie: 16 048,09 zł razy 19% = 3049,14 zł Dalej: 3049,14 zł

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) _____________________________ = 2885,08 zł Podatek VAT: 40 000 zł razy 22% = 8800 zł Dalej: 8800,00 zł

-4624,70 zł (możliwy do odliczenia VAT) _____________________________ = 4175,30 zł

Podmiot ten odprowadza do urzędu skarbowego 2885 zł podatku dochodowego oraz 4175,00 zł podatku VAT, co razem daje 7060,00 zł. Ponadto warto tutaj zwrócić uwagę, że przy takich obrotach opłaca się już przejść na podatek liniowy, aby ustrzec się przed przejściem na wyższą stawkę podatku dochodowego.

192

Tabela 5.14 Zestawienie ogólne. Karta podatkowa Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Zasady ogólne (zł) Podatek dochodowy (zł) 1527,00 1018,00 2885,00 VAT (zł) 8800,00 8800,00 4175,00 Suma (zł) 10 327,00 9818,00 7060,00

Źródło: Opracowanie własne.

Przy założeniach przyjętych w symulacji 2 najkorzystniej przedstawia się forma rozliczeń oparta za zasadach ogólnych. Stawki podatku dochodowego na karcie podatkowej są zdecydowanie za wysokie, co sprawia, że jest to forma zdecydowanie tu niekorzystna. Ryczałt jest dość atrakcyjny, ale przy niewysokich kosztach (bardzo korzystna jest tu stawka podatku dochodowego 3%, ale na niekorzyść podatników wpływa 22% stawka podatku od towarów i usług VAT, której przy ryczałcie nie można w żaden sposób odliczyć). Ryczałt mógłby być również korzystny, gdyby była jakaś preferencyjna stawka podatku od towarów i usług VAT, np. 7%. Przy obecnych przepisach najatrakcyjniej wyglądają jednak zasady ogólne.

5.4 Mikroprzedsiębiorstwo „Usługi krawieckie”