Mikroprzedsi ę biorstwo „Usługi krawieckie” Stawki podatku dochodowego i VAT dla tej branży w zależności od rodzaju

prowadzonej sprawozdawczości finansowej:

1. Karta podatkowa – w tej branży istnieje możliwość zatrudnienia do 5 pracowników.

• Podatek dochodowy – płaci się stałą zryczałtowaną stawkę podatku dochodowego 134 zł miesięcznie. Gdy zatrudni się jednego pracownika, stawka ta wzrasta do 280 zł miesięcznie, przy dwóch pracownikach stawka rośnie do 430 zł miesięcznie i tak dalej (zaprezentowane kwoty zostały podane dla Wrocławia na 2007 r.). W branży tej istnieje możliwość zatrudnienia ucznia do pracy na okres do 3 lat, co nie powoduje wzrostu stawki podatku dochodowego, jak ma to miejsce w przypadku zwykłego pracownika.

• Podatek VAT – jeżeli przychód przekroczy 10 000 euro, stawka podatku VAT będzie wynosiła 22% od tego przychodu.

2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – przy tej formie można zatrudnić dowolną liczbę pracowników.

• Podatek dochodowy – stawka wynosi 8,5% od przychodu.

• Podatek VAT – jeżeli przychód przekroczy 10 000 euro, stawka podatku VAT będzie wynosiła 22% od tego przychodu.

193 3. Zasady ogólne – przy tej formie można również zatrudnić dowolną

liczbę pracowników.

• Podatek dochodowy – 19% według standardowej skali podatkowej (gdzie dostaje się na początku następnego roku zwrot kwoty wolnej od opodatkowania) lub 19%, ale na podatku liniowym (gdzie nie ma zwrotu kwoty wolnej od opodatkowania, ale za to przy wyższych obrotach nie ma możliwości przejścia na wyższą skalę podatkową). • Podatek VAT – jeżeli przychód przekroczy 10 000 euro, stawka

podatku VAT będzie wynosiła 22% od tego przychodu. Symulacja 1

Założenia:

Obrót roczny nie przekracza 10 000 euro, 10 000 euro = 39 001 zł,

39 000 zł/12 = 3250 zł,

przychód miesięczny wynosi średnio 3250 zł, usługi są świadczone w domu, mieszkaniu lub jest to przerobiony garaż, w związku z czym nie ma dodatkowo płatnego czynszu. Podatnik nie stosuje tutaj żadnych strategii podatkowych, kluczowe w tym przypadku staje się wybranie optymalnego rodzaju sprawozdawczości finansowej.

Odprowadzane składki ZUS: 51 – 587,47 zł

52 – 190,52 zł 53 – 39,14 zł

Inne ponoszone przez podmiot koszty przedstawia i opisuje tabela nr 5.15. Tabela 5.15 Inne koszty ponoszone przez podmiot.

Koszt Wartość brutto (zł) Wartość netto (zł) VAT (zł) Opis

Paliwo 100,00 - - Nie odpisuje się

podatku VAT z paliwa. Energia 200,00 163,94 36,06 Opłaty w zależności od

zużycia. Materiały 100,00 81,97 18,03 W tej pozycji ujęto wszystkie wydatki związane ze świadczeniem usług,

194 Maszyna 300,00 - - Wartość maszyny to 3600 zł, co kwalifikuje ją do jednorazowego odliczenia. Jednak ze względu na przeprowadzanie symulacji miesięcznych kwotę tę podzielono na 12 równych rat, tzn. po 300 zł miesięcznie. Suma 700,00 245,91 54,09

Źródło: Opracowanie własne.

Ad 1) Karta podatkowa Podatek dochodowy:

134,00 zł (stała zryczałtowana stawka)

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) _____________________________

= -30,06 zł

Podatek dochodowy zaokrągla się do pełnej kwoty w górę lub w dół, w tym przypadku do 0 zł. W związku z tym, że podmiot ten jest zwolniony z podatku od towarów i usług VAT, nie odprowadza nic do urzędu skarbowego.

Ad 2) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatek dochodowy:

3250,00 zł (osiągnięty przychód)

-587,47 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 51 od przychodu) _______________________________ = 2662,53 zł Następnie: 2662,53 zł razy 8,5% = 226,32 zł Dalej: 226,32 zł

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) _____________________________

= 62,26 zł

W związku z tym, że podmiot ten jest zwolniony z podatku od towarów i usług VAT, odprowadza on do urzędu skarbowego 62 zł podatku dochodowego.

195 Ad 3) Zasady ogólne

Podatek dochodowy:

3250,00 zł (osiągnięty przychód) -700,00 zł (koszty)

-587,47 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 51 od przychodu) -39,14 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 53 od przychodu) _______________________________ = 1923,39 zł Następnie: 1923,39 zł razy 19% = 365,44 zł Dalej: 365,44 zł

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) _____________________________

= 201,38 zł

W związku z tym, że podmiot ten jest zwolniony z podatku od towarów i usług VAT, odprowadza on do urzędu skarbowego tylko 201 zł podatku dochodowego. Ponadto przy tej formie rozliczeń jeśli podatnik wybierze standardową skalę podatkową (nie zaś podatek liniowy) przysługuje mu prawo do zwrotu kwoty wolnej od opodatkowania (w 2007 roku jest to kwota 572,54 zł, a zwrot nastąpi na początku 2008 roku). Jeśliby tę kwotę podzielić na 12 miesięcy (572,54 zł/12 = 47,71 zł), to wychodzi 47,71 zł. Biorąc to pod uwagę, można powiedzieć, że praktycznie podatnik płaci 153,29 zł podatku dochodowego (201 zł – 48 zł = 153,29 zł) miesięcznie.

Zestawienie ogólne rozpatrywanej symulacji przedstawia tabela nr 5.16. Tabela 5.16 Zestawienie ogólne.

Karta podatkowa Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Zasady ogólne Podatek dochodowy (zł) 0 62,00 153,29 VAT (zł) 0 0 0 Suma (zł) 0 62,00 153,29

Źródło: Opracowanie własne.

Najbardziej opłacalną formą rozliczeń z urzędem skarbowym wydaje się być tutaj karta podatkowa. Ta forma na pewno będzie najkorzystniejsza, jeśli przedsiębiorstwo nie będzie generowało dużych kosztów, a przychód będzie niewielki (chodzi o zwolnienie z podatku VAT).

196

Symulacja 2 Założenia:

Przychód roczny przekracza 10 000 euro i w związku z tym podmiot jest płatnikiem podatku od towarów i usług VAT, miesięczny przychód określony został na poziomie 22 000 zł, a podatnik stosuje strategię podatkową kosztów wysokich.

Odprowadzane składki ZUS (właściciela): 51 – 587,47 zł

52 – 190,52 zł 53 – 39,14 zł

Inne ponoszone przez podmiot koszty zostały przedstawione i opisane w tabeli nr 5.17.

Tabela 5.17 Inne koszty ponoszone przez podmiot. Koszt Wartość brutto (zł) Wartość netto (zł) VAT (zł) Opis Materiały 300,00 245,91 54,09

W tej pozycji ujęto wszystkie wydatki

związane ze świadczeniem usług, tzn. igły, nici itp. Czynsz 800,00 655,76 144,24 Sam czynsz.

Leasing na

wyposażenie 500,00 409,85 90,15

VAT z leasingu na wyposażenie można odliczyć bez ograniczeń.

Środki czystości do zakładu 200,00 163,94 36,06 Podmiot zakupuje środki czystości do zakładu.

Woda, energia 300,00 245,91 54,09 Opłaty w zależności od zużycia.

Samochód –

amortyzacja 1000,00 - -

Amortyzacja liniowa, wartość początkowa auta 60 000 zł. Amortyzacja roczna liniowa 60 000 zł razy 20% = 12 000 zł. Mies. stawka liniowa 12 000 zł/12 = 1000 zł. Naprawy,

serwis

200,00 163,94 36,06

Wymiany opon i inne. Są to wydatki zaliczane do kosztów utrzymania samochodu.

197 Pakiet

ubezpieczeń 300,00 - -

Przyjęto, że skoro samochód jest nowy, to trzeba płacić pełen pakiet ubezpieczeń. Ponadto założono, że wartość auta wynosi 60 000 zł, natomiast pakiet to 6% tej wartości rocznie. Oczywiście odliczenie to należy robić jednorazowo, ale tu ze względu na symulacje miesięczne kwota roczna została podzielona na 12 miesięcy (3600 zł/12 = 300 zł). Środki czystości do samochodu 100,00 81,97 18,03 Środki czystości do samochodu, zapach, myjnia itp. Są to wydatki zaliczane do kosztów utrzymania samochodu.

Paliwo 1000,00 - - Nie odpisuje się

podatku VAT z paliwa.

Księgowość 300,00 245,91 54,09 Potrzebna tylko w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych, choć oczywiście niekoniecznie. Przyjęto jednak, że podmiot sam nie ma wystarczającej wiedzy i korzysta z usług biura rachunkowego. Telefon stacjonarny firmowy 100,00 81,97 18,03

Warunkiem odpisu jest posiadanie telefonu zarejestrowanego na firmę. Laptop _{300,00 245,91 54,09} Wartość laptopa 3600 zł, co kwalifikuje go do jednorazowego odliczenia. Jednak ze

198 względu na przeprowadzanie symulacji miesięcznych kwotę tę podzielono na 12 równych rat, tzn. po 300 zł miesięcznie. 1 pracownik (wynagrodzenie brutto 1500 zł) 1809,15 - -

Całkowity koszt, jaki ponosi pracodawca w związku z pracownikiem przy wynagrodzeniu miesięcznym 1500 zł brutto – załącznik nr 3. 2 pracownik (wynagrodzenie brutto 1500 zł) 1809,15 - -

Całkowity koszt, jaki ponosi pracodawca w związku z pracownikiem przy wynagrodzeniu miesięcznym 1500 zł brutto – załącznik nr 3. Suma 9018,30 2541,07 558,93 Koszty w tym przypadku

to 9018,30 zł – 558,93 zł = 8459,37 zł.

Źródło: Opracowanie własne.

Ad 1) Karta podatkowa Podatek dochodowy:

430,00 zł (stała zryczałtowana stawka)

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) -3,00 zł (kwota możliwa do odliczenia po 1,50 zł na pracownika – zał. nr 3) _____________________________

= 262,94 zł Podatek VAT:

22 000 zł razy 22% = 4840 zł

Podmiot ten odprowadza do urzędu skarbowego 263 zł podatku dochodowego oraz 4840 zł podatku VAT, co razem daje 5103 zł.

Ad 2) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatek dochodowy:

22 000,00 zł (osiągnięty przychód)

-587,47 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 51 od przychodu) _____________________________________

199 Następnie:

21 412,53 zł razy 8,5% = 1820,07 zł Dalej:

1820,07 zł

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) -3,00 zł (kwota możliwa do odliczenia po 1,50 zł na pracownika – zał. nr 3) _____________________________

= 1653,01 zł

Podatek VAT:

22 000 zł razy 22% = 4840 zł

Podmiot ten odprowadza do urzędu skarbowego 1653 zł podatku dochodowego oraz 4840 zł podatku VAT, co razem daje 6493 zł.

Ad 3) Zasady ogólne Podatek dochodowy:

22 000,00 zł (osiągnięty przychód) -8459,37 zł (koszty)

-587,47 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 51 od przychodu) -39,14 zł (możliwość odliczenia składki ZUS 53 od przychodu) _______________________ _____ = 12 914,02 zł Następnie: 12 914,02 zł razy 19% = 2453,66 zł Dalej: 2453,66 zł

-164,06 zł (kwota możliwa do odliczenia ze składki zdrowotnej – zał. nr 2) -3,00 zł (kwota możliwa do odliczenia po 1,50 zł na pracownika – zał. nr 3) _____________________________ = 2286,60zł Podatek VAT: 22 000 zł razy 22% = 4840 zł Dalej: 4840,00 zł

-558,93 zł (możliwy do odliczenia VAT) _____________________________ = 4281,07 zł

Podmiot ten odprowadza do urzędu skarbowego 2287 zł podatku dochodowego oraz 4281 zł podatku VAT, co razem daje 6568 zł. Ponadto warto tutaj zwrócić