Obowi ą zki ewidencyjne przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych

Podmioty gospodarcze rozliczające się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w celu właściwego ustalenia przychodu muszą prowadzić ewidencję przychodów. Podmioty działające w formie spółki cywilnej prowadzą wspólną ewidencję przychodów. Poza ewidencją przychodów podmioty gospodarcze są zobowiązane również:

• prowadzić wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,

• posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów,

• w przypadku zatrudnienia pracowników prowadzić imienne indywidualne karty wynagrodzeń.

85 Jednostki, które kontynuują działalność, w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, w którym będą się rozliczać w formie ryczałtu, muszą zawiadomić właściwy urząd skarbowy o założeniu obowiązującej ewidencji. Natomiast podmioty gospodarcze, które rozpoczynają działalność w ciągu roku, muszą zawiadomić odpowiedni urząd skarbowy w ciągu 7 dni od rozpoczęcia działalności.

EWIDENCJA PRZYCHODÓW

W ewidencji przychodów ujmuje się wszystkie przychody z działalności gospodarczej według stawek ryczałtu dla poszczególnych rodzajów działalności. Zapisów w ewidencji dokonuje się w porządku chronologicznym na podstawie prawidłowych dowodów księgowych. Podstawą wpisu mogą być:

• wystawione faktury, • rachunki,

• dzienne zestawienia faktur i rachunków,

• w wypadku sprzedaży nieudokumentowanej (detalicznej) wpisu dokonuje się na koniec dnia na podstawie sporządzonego dowodu wewnętrznego (lub dobowego raportu z kasy fiskalnej).

Podmioty gospodarcze będące podatnikami VAT zobligowane są do prowadzenia ewidencji dla tego podatku i mogą dokonywać w ciągu roku podatkowego wpisu przychodów według dnia wystawienia faktury lub rachunku.

Podatnicy VAT mogą zrezygnować z prowadzenia ewidencji przychodów pod warunkiem, że prowadzona na potrzeby podatku od towarów i usług ewidencja jest tak zorganizowana, że pozwala na wyodrębnienie przychodów według poszczególnych stawek podatku dochodowego. Po zakończeniu każdego miesiąca podmioty gospodarcze muszą sporządzić zestawienie, w którym wykażą przychody, uwzględniając różnice pomiędzy przychodem w rozumieniu podatku od towarów i usług VAT a przychodem w sensie zryczałtowanego podatku dochodowego.

Jeżeli dany podmiot gospodarczy prowadzi ewidencję przychodów na komputerze, musi na koniec każdego miesiąca dokonać wydruku zapisów za dany miesiąc. Wydruk ten powinien być zgodny ze wzorem ewidencji. Jeśli program komputerowy nie zapewnia wydruku ewidencji według obowiązującego wzoru, jednostka gospodarcza powinna po zakończeniu miesiąca wpisać w jednej pozycji sumy przychodów za dany miesiąc według stawek podatkowych do obowiązującego wzoru ewidencji.

Jednostki gospodarcze mają obowiązek prowadzić ewidencję przychodów rzetelnie. Za rzetelnie prowadzoną ewidencję uważa się taką, w której zapisy

86

dokonywane są zgodnie ze stanem faktycznym. Ewidencję uważa się za rzetelną, jeśli:

• niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy,

• brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podmiotowi gospodarczemu prowadzenie ewidencji,

• podmiot gospodarczy uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem kontroli przez urząd skarbowy lub urząd kontroli skarbowej,

• błędne zapisy są skutkiem oczywistej pomyłki, na którą jednostka gospodarcza posiada dowody księgowe.

Ewidencję przychodów jednostka gospodarcza ma obowiązek zbroszurować i kolejno ponumerować jej strony. Ewidencję tę przechowuje się w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podmiot jako siedziba firmy. Jeżeli ewidencja prowadzona jest przez biuro rachunkowe, to jednostka gospodarcza musi o tym fakcie powiadomić odpowiedni urząd skarbowy w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem, podając jednocześnie nazwę i adres biura oraz miejsce przechowywania ewidencji i dowodów związanych z jej prowadzeniem. Ewidencje przychodów przechowuje się przez 5 lat.

WYKAZ ŚRODKÓW TRWAŁYCH I WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

Jednostki gospodarcze będące na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych poza ewidencją przychodów prowadzą także wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Wykaz ten powinien zawierać przynajmniej następujące dane:

• liczbę porządkową,

• datę nabycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, • datę przyjęcia ich do używania,

• określenie dokumentu stwierdzającego ich nabycie, • symbol „Klasyfikacji Środków Trwałych” GUS (KŚT), • wartość początkową,

• stawkę amortyzacyjną,

• zaktualizowaną wartość początkową,

87 Wykaz ten stanowi podstawę do ustalenia wielkości zużycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, jeśli podmiot gospodarczy będący na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych przechodzi na opodatkowanie na zasadach ogólnych.

Zapisów w wykazie dokonuje się najpóźniej w miesiącu przyjęcia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do używania. Wykaz ten powinien być zbroszurowany i kolejno ponumerowany.

EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ

Podmioty gospodarcze będące na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych, zatrudniające pracowników na podstawie stosunku pracy, stają się płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych i w związku z tym muszą prowadzić indywidualne karty przychodów pracowników. Karty te prowadzi się według zasad standardowych.

KSIĄŻKA ZAMÓWIEŃ

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wytwórczości ludowej lub artystycznej, wykonywanej osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, jeśli świadczą usługi lub wykonują wyroby na rzecz osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, mogą rozliczać się z prowadzonej działalności w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem że założą książkę zamówień. Taka książka zamówień powinna zawierać przynajmniej następujące dane:

• kolejny numer wpisu, • nazwę i adres płatnika,

• datę wystawienia faktury (rachunku),

• kwotę należną za wykonanie świadczenia (sprzedaż wyrobów lub usług),

• stawkę i kwotę ryczałtu,

• kwotę pobranej przez płatnika składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne,

• kwotę należnego ryczałtu po odliczeniu składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne,

• kwotę wypłaty netto,

• rodzaj, numer i datę dowodu wypłaty, • podpis osoby upoważnionej przez płatnika.

88

Zapisu w książce zamówień dokonuje się każdorazowo przy złożeniu faktury (rachunku) przez podatnika. Książkę zamówień należy również zbroszurować i kolejno ponumerować.