Korekta kosztów w KPIR CHECKLISTA
Ewelina Dulęba - Kursy z Księgowości
Zdarzenia/ czynniki, które powodują konieczność zaewidencjonowania korekty kosztów uzyskania przychodów to m.in.:
● udzielenie rabatu potransakcyjnego,
● zwrot towaru,
● podwyższenie/ obniżenie ceny towaru lub usługi,
● pomyłki w fakturze pierwotnej tj.:
-błędna cena towaru lub usługi, -błędna ilość towaru lub usługi,
-niewłaściwa stawka lub kwota podatku VAT, -inny błąd rachunkowy,
Zasadniczo przyczyny korekty można podzielić na 2 grupy:
● istniejące w dacie wystawienia faktury pierwotnej, a zatem wynikające z błędu rachunkowego lub innej omyłki (np. przez pomyłkę, zawyżono lub zaniżono cenę lub ilość towaru),
● powstałe po wystawieniu faktury pierwotnej (np. udzielono rabatu, opustu, bonifikaty, zwrócono towar).
KOREKTA KOSZTÓW CHECKLISTA
1. Przyczyna korekty kosztów
2. Inna przyczyna niż błąd/oczywista pomyłka:
A. Sprawdź wielkość kosztów w korygowanym okresie B. Koryguj w dacie otrzymania Fa Korekty
Zwrot towarów
W czerwcu podatnik X zamówił do swojej działalności krzesła biurowe do sali konferencyjnej. Zamówienie otrzymał 22 czerwca b.r. - faktura wystawiona dnia 02 czerwca b.r. i w tym dniu otrzymał ją na email. Faktura została zaksięgowana ale krzesła po rozpakowaniu okazały się zbyt wysokie i podatnik X dokonał zwrotu w lipcu.
11 lipca b.r. podatnik ten otrzymał fakturę korygująca (data wystawienia 11 lipiec) do zera w związku z uznanym zwrotem krzeseł.
Kiedy podatnik X powinien rozliczyć fakturę korygującą?
A. 02 czerwca b.r.
B. 11 lipca b.r.
Zwrot
towarów
art. 22 ust. 7c. Jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty.art. 22 ust. 7d. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 7c, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.
Zwrot towarów
W czerwcu podatnik X zamówił do swojej działalności krzesła biurowe do sali konferencyjnej. Zamówienie otrzymał 22 czerwca b.r. - faktura wystawiona dnia 02 czerwca b.r. i w tym dniu otrzymał ją na email. Faktura została zaksięgowana ale krzesła po rozpakowaniu okazały się zbyt wysokie i podatnik X dokonał zwrotu w lipcu.
11 lipca b.r. podatnik ten otrzymał fakturę korygująca (data wystawienia 11 lipiec) do zera w związku z uznanym zwrotem krzeseł.
Kiedy podatnik X powinien rozliczyć fakturę korygującą?
A. 02 czerwca b.r.
B. 11 lipca b.r.
Błąd na fakturze pierwotnej
W styczniu b.r. podatnik X otrzymał fakturę za zakupione towary, w lipcu wykryto, że błędnie wskazano stawkę VAT. W lipcu br. sprzedawca wystawił i przesłał fakturę korygującą dla podatnika X w związku z zaistniałym błędem na fa pierwotnej. Kiedy podatnik X powinien dokonać korekty?
A. styczeń br B. lipiec br
Jeżeli korekta kosztu jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się wstecz, czyli w miesiącu nieprawidłowego ujęcia w księdze kosztu.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęć "błędu rachunkowego" i "oczywistej omyłki". Pojęcia te zatem należy rozumieć zgodnie z ich znaczeniem potocznym. Zatem za "błąd rachunkowy" należy uznać sytuację, gdy przychód został niewłaściwie ujęty ze względu na błąd w toku wykonywania obliczeń; może to dotyczyć zarówno okoliczności leżących po stronie wystawcy faktury, czy innego dokumentu księgowego (np. błędne podanie wartości należności), jak i po stronie odbiorcy takiego dokumentu (np. wprowadzenie do ksiąg rachunkowych nieprawidłowej cyfry).
Natomiast zgodnie ze Słownikiem Języka Polskiego PWN (wersja internetowa www.sip.pwn.pl) przez "omyłkę" należy rozumieć "spostrzeżenie, sąd niezgodny z rzeczywistością, niewłaściwe postępowanie, posunięcie". W konsekwencji za "inną oczywistą omyłkę" należy uznać inny oczywisty błąd, który nie jest jednocześnie błędem rachunkowym. "Omyłka" wiązać się również będzie z błędem polegającym albo na nieprawidłowym wystawieniu albo nieprawidłowym ujęciu dowodu
księgowego. Okoliczność taka musi mieć zatem charakter "pierwotny". Co więcej, "omyłka" musi być "oczywista".
Błąd na fakturze pierwotnej
W styczniu b.r. podatnik X otrzymał fakturę za zakupione towary, w lipcu wykryto, że błędnie wskazano stawkę VAT. W lipcu br. sprzedawca wystawił i przesłał fakturę korygującą dla podatnika X w związku z zaistniałym błędem na fa pierwotnej. Kiedy podatnik X powinien dokonać korekty?
A. styczeń br B. lipiec br
Reklamacja towarów w PIT
4 stycznia br.. podatnik X w ramach reklamacji zwrócił sprzedawcy Y wadliwy towar zakupiony 23 grudnia ubiegłego roku. Reklamacja ta została uznana 12 stycznia br. w tym samym okresie, tj. 12 stycznia została wystawiona faktura korygująca i przekazana podatnikowi X.
Jak rozliczyć w PIT/KPiR taką reklamację?
A. styczeń br
B. grudzień ubiegłego roku
Reklamacja towarów w PIT
4 stycznia br.. podatnik X w ramach reklamacji zwrócił sprzedawcy Y wadliwy towar zakupiony 23 grudnia ubiegłego roku.
Reklamacja ta została uznana 12 stycznia br. w tym samym okresie, tj. 12 stycznia została wystawiona faktura korygująca i przekazana podatnikowi X.
Jak rozliczyć w PIT/KPiR taką reklamację?
- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego": 12 stycznia br.
- w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu": (-) wartość wadliwego towaru z faktury
- w kolumnie 17 "Uwagi": korekta kosztów dotyczy pozycji …….(pozycja pod którą zaewidencjonowano towar) z 2021 r.,
Zmiana towaru na wyposażenie
Podatnik X 12 lipca br. postanowił przekazać towar: biurko na wyposażenie swojego biura. Zmienia się przeznaczenie towaru.
Czy powinien dokonać zapisów w kpir?
Zmiana towaru na wyposażenie
Podatnik X 12 lipca br. postanowił przekazać towar: biurko na wyposażenie swojego biura. Zmienia się przeznaczenie towaru.
Czy powinien dokonać zapisów w kpir? - TAK
Podatnik sporządza protokół przekazania towarów na cele działalności - wyposażenie. Data 12 lipca b.r. i ewidencja w kpir pod tą datą:
Wyksięgowanie z kolumny 10 Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu"kpir wartości przekazanych towarów (-)
Zaksięgowanie w kolumnie 13 “Pozostałe wydatki” kpir wartości przekazanych towarów
Niezrealizowana dostawa towarów a korekta PIT
Podatnik X ewidencjonuje wydatki w kpir metodą uproszczoną. W czerwcu br. zamówił towary handlowe u kontrahenta Y. Opłacił zamówienie i otrzymał fakturę 12 czerwca, dokonał zapisów w księdze pod tą datą w kolumnie 10 kpir.
Początkiem lipca został poinformowany, że dostawa towarów nie może zostać zrealizowana i otrzymał fakturę korygująca 03 lipca br wystawioną w tym dniu.
W jakim miesiącu powinien dokonać korekty podatnik X?
Niezrealizowana dostawa towarów a korekta PIT
Podatnik X ewidencjonuje wydatki w kpir metodą uproszczoną. W czerwcu br. zamówił towary handlowe u kontrahenta Y. Opłacił zamówienie i otrzymał fakturę 12 czerwca, dokonał zapisów w księdze pod tą datą w kolumnie 10 kpir.
Początkiem lipca został poinformowany, że dostawa towarów nie może zostać zrealizowana i otrzymał fakturę korygująca 03 lipca br wystawioną w tym dniu.
W jakim miesiącu powinien dokonać korekty podatnik X? - W LIPCU.
