Rozliczenie otrzymanych i udzielonych dotacji

(kontrolowali Dariusz Chojnacki pkt 1.1, 2.1 i 2.2 oraz Natalia Płodzień pkt 1.2)

1. Dotacje otrzymane

1.1. Dotacja celowa na wypłatę producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej

Kontroli poddano wykorzystanie dotacji celowej z budżetu państwa przeznaczonej na wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w 2020 r.

Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy:

• ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. z 2019 r. poz. 2188), zwanej w dalszej części ustawą,

• rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2019 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2020 r. (Dz. U. z 2019 r., poz. 2489),

• rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 20 grudnia 2018 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 2466),

• rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 poz. 1339 z późn. zm.).

W 2020 r. gmina Sosnowica otrzymała – zgodnie z jednostkowym sprawozdaniem Rb-27S za 2020 r. oraz ewidencją księgową (dz. 010 rozdz. 01095 § 2010) – dotację na zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego w wysokości 418.325,39 zł. Dotacji udzielił Wojewoda Lubelski pismami nr FC-I.3111.1.95.2020 z 23.04.2020 r. (247.993,45 zł) oraz FC - I.3111.1.506.2020 z 20.10.2020 r. (170.331,94 zł).

Zgodnie z jednostkowym sprawozdaniem Rb-28S (korekta nr 1) oraz ewidencją księgową (dz. 010 rozdz. 01095 § 4430) w 2020 r. dokonano zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym na łączną kwotę 410.122,93 zł.

W 2020 r. do urzędu gminy wpłynęło 416 wniosków o zwrot podatku akcyzowego. Kontroli poddano 20 wniosków złożonych w I półroczu 2020 r., wraz ze złożoną dokumentacją oraz decyzjami w sprawie przyznania zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, którymi dokonano zwrotu na łączną kwotę 9.984,04 zł – wykaz decyzji stanowi załącznik nr III/28 do protokołu (próba 4,81% wszystkich wniosków złożonych w 2020 r. oraz 2,43% dokonanego zwrotu).

Sprawdzono, czy:

•wnioski zostały złożone na formularzu wg wzoru określonego w załączniku w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej,

•wnioski zostały złożone w terminach określonych w przepisach art. 6 ust. 1 ustawy, przez osoby uprawnione, w rozumieniu przepisów art. 3 tej ustawy,

• wnioski zawierały wszystkie informacje wymagane przepisami art. 6 ust. 2 ustawy,

• do wniosków o zwrot podatku dołączano faktury VAT albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku, a także dokumenty wydane przez kierownika biura powiatowego ARiMR zawierające informacje o liczbie dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego, mając na uwadze przepisy art. 6 ust. 3 ustawy,

• na dołączonych do wniosków fakturach VAT, zamieszczano adnotację o treści wskazanej w przepisach art. 6 ust. 4 ustawy,

• decyzje w sprawie zwrotu podatku wydane zostały w terminach określonych w przepisach art.

5 ust. 4 ustawy,

• decyzje zawierały informacje wymagane przepisami art. 5 ust. 3 ustawy,

• w prawidłowej wysokości wyliczano roczny limit zwrotu (zgodnie z przepisami art. 4 ust. 2 ustawy) oraz kwoty zwrotu podatku (zgodnie z przepisami art. 4 ust. 1 ustawy),

• zwrot podatku przyznano za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku - zgodnie z przepisami art. 5 ust. 2 ustawy,

• zwrotu podatku za II półrocze (w sytuacji gdy wpłynął stosowny wniosek o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego na II półrocze 2020 r.) przyznawano za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku w wysokości nieprzekraczającej limitu określonego w wydanych decyzjach za I półrocze 2020 r.,

• wypłat zwrotu podatku akcyzowego dokonano w wysokościach wynikających z wydanych decyzji i w terminach wynikających z przepisów art. 7 ust. 1 ustawy.

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Wójt Gminy Sosnowica przekazał Wojewodzie Lubelskiemu okresowe rozliczenia dotacji, okresowe sprawozdania rzeczowo–finansowe z realizacji wypłat zwrotu podatku dokonanych w okresie: od 1 do 30 kwietnia 2020 r. oraz od 1 do 31 października 2020 r. oraz roczne rozliczenie dotacji i roczne sprawozdanie rzeczowo-finansowe z realizacji wypłat zwrotu podatku w terminach określonych w przepisach § 6 rozporządzenia z dnia 23 sierpnia 2006 r.

Okresowe/roczne rozliczenie dotacji oraz okresowe/roczne sprawozdanie rzeczowo–finansowe z realizacji wypłat zwrotu podatku sporządzono wg wzorów stanowiących załączniki nr 1-4 do ww.

rozporządzenia.

1.2. Dotacja celowa na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej w 2020 r.

Z ewidencji analitycznej do konta 901-02-2 „Dochody budżetu” oraz pism z Krajowego Biura Wyborczego Delegatura w Białej Podlaskiej wynika, że w 2020 r. gmina Sosnowica otrzymała dotację celową na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej w łącznej wysokości 37.628 zł (dz. 751 rozdz. 75107 § 2010).

Na podstawie ewidencji księgowej (konto 130-01-2 „Rachunek bieżący jednostki - wydatki”) oraz jednostkowego sprawozdania Rb-28S za okres od początku roku do 31.12.2020 r.

stwierdzono, że wydatkowano całość z otrzymanej kwoty dotacji (w tym §§: 3030 – 21.200 zł, 4010 – 835,85 zł; 4110 – 990,26 zł, 4120 – 141,06 zł, 4170 – 5.942,34 zł, 4210 – 7.702,43 zł, 4300 – 816,06 zł).

Kontrolą objęto wydatki na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów poniesione w okresie lipiec - sierpień 2020 r. (§§ 3030, 4170, 4210 i 4300) w łącznej wysokości 29.452,71 zł (próba 78,27% wydatków poniesionych w 2020 r.).

Na podstawie dowodów źródłowych (faktur, list płac, wyciągów bankowych) stwierdzono, że środki z dotacji wykorzystano zgodnie z jej przeznaczeniem, tj. na cele związane z przeprowadzeniem wyborów (wypłaty diet dla członków komisji wyborczych, wynagrodzenia bezosobowe, zakup materiałów (m.in. artykułów biurowych oraz środków do dezynfekcji)).

Diety przewodniczących, zastępców przewodniczących oraz członków komisji wyborczych, ustalono zgodnie z przepisami § 8 ust. 1 uchwały Nr 6/2019 Państwowej Komisji Wyborczej z dnia 27 lutego 2019 r. w sprawie należności pieniężnych przysługujących członkom komisji wyborczych w wyborach do Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej, Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej i Parlamentu Europejskiego oraz sposobu dokumentowania dni zwolnienia od pracy (M.P. z 2019 r. poz. 261).

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

2. Dotacje udzielone

2.1. Dotacje na rzecz podmiotów niezaliczonych do sektora finansów publicznych Kontrolę przeprowadzono w oparciu o:

- ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U.

z 2020 r., poz. 1057 z późn. zm.), - ustawę o finansach publicznych,

- rozporządzenie Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r., poz. 2057).

2.1.1. Uchwałą Nr XII/80/19 z 30 grudnia 2019 r. Rada Gminy Sosnowica przyjęła „Program współpracy z organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2020 rok”.

Program współpracy uchwalono z naruszeniem terminu określonego przepisami art. 5a ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, w myśl których program

powinien być uchwalony do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu.

2.1.2. Kontrolą objęto dotację udzieloną na realizację zadań publicznych z zakresu kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego oraz z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej w 2020 r. Gmina Sosnowica na realizację zadań zaplanowała i udzieliła dotacji w łącznej kwocie 10.000 zł, w tym: Stowarzyszeniu „Aktywni w Sosnowicy” 3.000 zł (dz. 926 rozdz. 92195 § 2360) oraz Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „Zodiak” przy Szkole Podstawowej w Sosnowicy 7.000 zł (dz. 926 rozdz. 92605 § 2360).

Kontroli poddano prawidłowość przeprowadzenia procedury konkursowej, wyboru ofert oraz prawidłowość przyznania i rozliczenia dotacji.

Na podstawie ogłoszenia o otwartym konkursie, złożonych ofert, zawartych umów (Nr 1/2020 z 6.06.2020 r., 2/2020 z 28.07.2020 r. wraz z aneksem nr 1/2020 z 8.09.2020 r.), sprawozdań końcowych z wykonania zadania publicznego oraz ewidencji analitycznej w zakresie kont 224-01-9 i 224-01-20 sprawdzono, czy:

- otwarty konkurs ofert ogłoszono w sposób określony w przepisach art. 13 ust. 1 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

- ogłoszenie o konkursie zawierało informacje wymagane przepisami art. 13 ust. 2 powołanej ustawy,

- oferty zostały złożone w terminie wskazanym w ogłoszeniu (do 3.04.2020 r.), na wzorze określonym w rozporządzeniu z dnia 24 października 2018 r. oraz czy zawierały elementy określone w art. 14 ust. 1 ww. ustawy i w ogłoszeniu o konkursie,

- oceny oferty dokonano w oparciu o kryteria określone w art. 15 ust. 1 ustawy i ogłoszeniu o konkursie,

- ogłoszenie o wynikach otwartego konkursu ofert zawierało elementy określone w art. 15 ust. 2h ustawy;

- informację o wynikach konkursu ogłoszono w sposób określony w art. 13 ust. 3 ustawy (w myśl przepisów art. 15 ust. 2j ustawy),

- umowy o realizację zadania publicznego zawierały wszystkie wymagane elementy, określone przepisami art. 221 ust. 3 ustawy o finansach publicznych oraz czy zawarto je po ogłoszeniu wyników otwartego konkursu ofert, w myśl art. 15 ust. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

- dotację na realizowane zadanie przekazano w wysokości i terminie określonym w umowie, - sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego złożono w wymaganym terminie, - dotację wykorzystano z zachowaniem procentowego udziału dotacji w całkowitym koszcie

zadania publicznego oraz przy zachowaniu umownych przesunięć pomiędzy poszczególnymi pozycjami kosztów.

Stwierdzono niezamieszczenie w Biuletynie Informacji Publicznej wyniku otwartego konkursu ofert na realizację zadań publicznych w 2020 r., co stanowi naruszenie przepisów art. 13 ust. 3, w związku z art. 15 ust. 2j ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

W złożonych wyjaśnieniach pracownik z poz. 18 załącznika nr I/1 do protokołu potwierdził ustalenia kontroli, wskazując jako przyczynę cyt. „przeoczenie” - wyjaśnienie stanowi załącznik nr III/29 do protokołu. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi osoba wskazana w poz. 18 załącznika nr I/1 do protokołu.

W pozostałym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono. Niewykorzystane kwoty dotacji w wysokości odpowiednio 2,60 zł i 2.943,43 zł, dotowane podmioty zwróciły na rachunek budżetu gminy 30.10.2020 r. i 22.12.2020 r.

2.2. Dotacje podmiotowe udzielone samorządowym instytucjom kultury

Uchwałą Nr XII/85/19 Rady Gminy Sosnowica z dnia 30 grudnia 2019 r. w sprawie uchwały budżetowej na rok 2020 (ze zmianami) zaplanowała dotacje podmiotowe dla samorządowych instytucji kultury w łącznej wysokości 350.660 zł, w tym dla:

- Gminnego Ośrodka Kultury w Sosnowicy (GOK) – 191.330 zł (dz. 921 rozdz. 92109 § 2480), - Gminnej Biblioteki Publicznej im. Krystyny Krahelskiej (GBP) – 159.330 zł (dz. 921 rozdz.

92116 § 2480).

Na podstawie ewidencji analitycznej do kont 130-1 „Rachunek bieżący jednostki (wydatki)” i 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich” oraz sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego za 2020 r. wynika, że gmina Sosnowica udzieliła dotacji podmiotowych w łącznej wysokości 350.660 zł.

Kontroli poddano dotacje udzielone instytucjom kultury, w zakresie prawidłowości rozliczenia w księgach rachunkowych urzędu przekazanych dotacji oraz obowiązku terminowego przedkładania przez jednostki informacji o przebiegu wykonania planu finansowego za I półrocze 2020 r. i sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego za 2020 r., w myśl przepisów art. 265 pkt 1 i 2 ustawy o finansach publicznych.

Nieprawidłowości nie stwierdzono. Z przedłożonych sprawozdań wynika, że dotacje podmiotowe wykorzystano w całości.