SPIS TREŚCI. I. ZAKRES OPODATKOWANIA... str Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?... str. 21

SPIS TREŚCI

I. ZAKRES OPODATKOWANIA ... str. 21

1. Co podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? ... str. 21 1.1. Dostawa towarów i świadczenie usług ... str. 21 1.2. Nieodpłatne przekazanie towarów ... str. 22 1.3. Nieodpłatne świadczenie usług przez przedsiębiorcę ... str. 23 1.4. Opodatkowanie bonów ... str. 24 2. Wyłączenia z zakresu opodatkowania ... str. 24 3. Komis – jakie czynności podlegają opodatkowaniu? ... str. 25 4. Towary, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT ... str. 26 4.1. Prezenty o małej wartości i próbki ... str. 26 4.2. Drukowane materiały reklamowe i informacyjne ... str. 27 4.3. Posiłki profilaktyczne, napoje i odzież robocza dla pracowników ... str. 27 5. Odpowiedzi na pytania ... str. 27 5.1. Ewidencja osób obdarowanych – jakie powinna zawierać dane? ... str. 27 5.2. Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu ... str. 28 5.3. Wydawanie duplikatów świadectw i legitymacji szkolnych

przez placówki oświatowe ... str. 29 5.4. Czy bezumowne korzystanie z lokalu podlega opodatkowaniu VAT? ... str. 30 5.5. Brak kontynuacji działalności a obowiązek sporządzenia spisu z natury .... str. 31 5.6. Otrzymanie nagrody rzeczowej ... str. 32 5.7. Dostawa towarów przez osobę fizyczną za pośrednictwem komisu ... str. 32 5.8. Podatek VAT od nieodpłatnego przekazania towarów ... str. 32 5.9. Usługi zarządzania świadczone przez menadżera ... str. 33

II. PODATNICY PODATKU VAT ... str. 35

1. Definicja podatnika i płatnika VAT ... str. 35 2. Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiście ... str. 37 3. Grupa VAT – nowy rodzaj podatnika ... str. 39 4. Małżonkowie prowadzący odrębną działalność gospodarczą ... str. 43 5. Najem i dzierżawa jako przejaw działalności gospodarczej ... str. 44 6. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik VAT ... str. 44 7. Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowej ... str. 46 8. Nabycie towarów i usług od zagranicznych podatników

na terytorium kraju ... str. 46 9. Przedstawiciel podatkowy ... str. 48

10. Odpowiedzi na pytania ... str. 51 10.1. Najem nieruchomości po zakończeniu indywidualnej

działalności gospodarczej ... str. 51 10.2. Odpłatne udostępnienie elektronicznej publikacji przez zagraniczną firmę ...str. 52 10.3. Małżonkowie jako podatnicy podatku VAT ... str. 53 10.4. Prywatny samochód wykorzystywany na potrzeby firmowe ... str. 54 10.5. Zakup posiłków dla pracowników z ZFŚS ... str. 55

III. ZWOLNIENIA Z VAT DOTYCZĄCE DROBNYCH

PRZEDSIĘBIORCÓW ... str. 56

1. Limit sprzedaży uprawniający do zwolnienia z VAT... str. 56 2. Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego ... str. 57 3. Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego ...str. 57 4. Utrata prawa do zwolnienia z VAT ... str. 58 5. Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego ... str. 58 6. Powrót do zwolnienia z VAT ... str. 59 7. Odpowiedzi na pytania ... str. 59

7.1. Utrata prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT

przy sprzedaży samochodów ... str. 59 7.2. Zwolnienie podmiotowe z VAT przy rozszerzeniu

działalności gospodarczej ... str. 60 7.3. Rezygnacja ze zwolnienia... str. 61 7.4. Wyliczenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT ... str. 62 7.5. Odliczenie VAT od zakupów dokonanych przed rezygnacją z prawa

do zwolnienia z VAT ... str. 62 7.6. Najem jako dodatkowa działalność gospodarcza ... str. 63

IV. REJESTRACJA NA POTRZEBY PODATKU VAT... str. 64

1. Podmioty obowiązane do rejestracji jako podatnicy VAT ... str. 64 2. Obowiązki rejestracyjne związane z sukcesją przedsiębiorstwa

osoby fizycznej... str. 64 3. Rejestracja przy transakcjach unijnych ... str. 65 4. Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R ... str. 66 5. Weryfikacja zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R ... str. 66 6. Wykreślenie z rejestru podatników VAT ... str. 67 7. Warunki przywrócenia podmiotu do rejestru podatników VAT ... str. 68 8. Wykaz zarejestrowanych podatników VAT – biała lista

podatników VAT ... str. 68

9. Odpowiedzi na pytania ... str. 70 9.1. Zasady korzystania z białej listy podatników VAT ... str. 70 9.2. Ponowna rejestracja na potrzeby VAT przy zawieszeniu

działalności gospodarczej ... str. 71 9.3. Dodatkowe wyjaśnienia związane ze zgłoszeniem rejestracyjnym ... str. 72 9.4. Kiedy można złożyć wniosek o przywrócenie do rejestru czynnych

podatników VAT? ... str. 72

V. STAWKI I ZWOLNIENIA Z VAT ... str. 73

1. Podstawy prawne i wysokość stawek VAT ... str. 73 2. Wpływ klasyfikacji statystycznych na wysokość stawki VAT ... str. 73 3. Podstawowe zasady ustalania stawki VAT ... str. 74 4. Wiążąca informacja stawkowa ... str. 75 5. Zwolnienia z podatku VAT ... str. 77 6. Towary i usługi opodatkowane stawką 0% ... str. 79 7. Stawka 5% na sprzedaż towarów i usług ... str. 79 8. Towary i usługi opodatkowane stawką 8% ... str. 80 9. Odpowiedzi na pytania ... str. 81 9.1. Dostawa wody mineralnej ... str. 81 9.2. Opodatkowanie usług kosmetycznych ... str. 82 9.3. Jaka stawka VAT przy sprzedaży lodów? ... str. 82 9.4. Opodatkowanie usług wstępu do SPA ... str. 84 9.5. Świadczenie usług remontowych ... str. 85

VI. OBOWIĄZEK PODATKOWY I PODSTAWA

OPODATKOWANIA VAT ... str. 86

1. Ogólne zasady powstawania obowiązku podatkowego ... str. 86 2. Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VAT ... str. 87 2.1. Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub wykonania usługi ... str. 88 2.2. Dostawa mediów ... str. 89 2.3. Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia,

stałej obsługi prawnej i biurowej, itp. ... str. 90 2.4. Świadczenie usług budowlanych ... str. 91 2.5. Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopism ... str. 93 2.6. Obowiązek podatkowy przy realizacji bonu ... str. 94 2.7. Sprzedaż komisowa ... str. 95 2.8. Zakończenie działalności gospodarczej ... str. 95

3. Zasady ustalania podstawy opodatkowania ... str. 96 3.1. Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VAT ... str. 96 3.2. Obniżenie podstawy opodatkowania ... str. 96 3.3. Opodatkowanie bonów różnego przeznaczenia ... str. 97 3.4. Podstawa opodatkowania czynności nieodpłatnych ... str. 98 3.5. Sprzedaż gruntu zabudowanego i prawa wieczystego użytkowania gruntu ..str. 98 3.6. Wartość rynkowa jako podstawa opodatkowania VAT ... str. 98 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 99 4.1. Opodatkowanie wpłaconego wadium ... str. 99 4.2. Leasing finansowy a moment powstania obowiązku podatkowego ... str. 100 4.3. Obowiązek podatkowy z tytułu organizacji eventów ... str. 101 4.4. Opłata rezerwacyjna a VAT ... str. 101 4.5. Obowiązek podatkowy w przypadku wystawienia faktury z opóźnieniem ... str. 102 4.6. Zwrot nakładów ulepszających poniesionych przez najemcę ... str. 104 4.7. Obowiązek podatkowy z tytułu wydania opinii przez biegłego ... str. 105

VII. ROZLICZENIA DOKONYWANE PRZEZ MAŁYCH PODATNIKÓW .... str. 106

1. Rozliczanie podatku VAT metodą kasową... str. 106 2. Odliczanie podatku VAT przy metodzie kasowej ... str. 108 3. Deklaracje składane przez małych podatników ... str. 108 4. Utrata prawa do kasowej metody rozliczeń ... str. 109 5. Odpowiedzi na pytania ... str. 110 5.1. Wybór kasowej metody rozliczeń... str. 110 5.2. Dokumentowanie sprzedaży przez małego podatnika ... str. 110 5.3. Faktura oznaczona wyrazami „metoda kasowa” w JPK_V7M ... str. 111 5.4. Termin złożenia formularza VAT-Z przez małego podatnika

rozliczającego VAT metodą kasową ... str. 111 5.5. Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT ... str. 112

VIII. PRAWO DO ODLICZENIA PODATKU NALICZONEGO ... str. 113

1. Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczenia ... str. 113 2. Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonego ... str. 114 3. Wyłączenia przedmiotowe z prawa do odliczenia ... str. 115 4. Błędy formalne uniemożliwiające skorzystanie z prawa

do odliczenia podatku ... str. 116 5. Moment dokonywania odliczenia ... str. 117

6. Odpowiedzi na pytania ... str. 120 6.1. Zapłata za usługę dokonaną po otrzymaniu faktury ... str. 120 6.2. Termin odliczenia VAT z faktury za najem ... str. 121 6.3. Data sprzedaży na fakturze i jej wpływ na termin odliczenia VAT ... str. 121 6.4. Kiedy odliczyć VAT z faktury dokumentującej zaliczkę?... str. 122 6.5. Odliczenie VAT z faktury VAT RR ... str. 122 6.6. Dokument uprawniający do odliczenia VAT ... str. 123 6.7. Zakaz odliczenia VAT z „pustej” faktury... str. 124 6.8. Odliczenie podatku naliczonego z faktury „metoda kasowa” ... str. 124 6.9. Termin odliczenia VAT z faktury otrzymanej elektronicznie ... str. 125

IX. ZASADY ODLICZANIA VAT OD SAMOCHODÓW ... str. 126

1. Nabycie pojazdów samochodowych ... str. 126 2. Pełne odliczenie VAT od samochodu ... str. 126 3. Odpowiedzi na pytania ... str. 129

3.1. Zakup samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności

gospodarczej i na cele prywatne ... str. 129 3.2. Rozliczenie VAT przy sprzedaży pojazdu w okresie korekty ... str. 129 3.3. Termin złożenia informacji VAT-26 ... str. 130 3.4. Poniesienie kosztów sprzedaży samochodu a prawo do odliczenia VAT .... str. 131 3.5. Prowadzenie działalności w zakresie wynajmu i sprzedaży samochodów .. str. 132

X. ODLICZANIE CZĘŚCIOWE I KOREKTY PODATKU NALICZONEGO .. str. 133

1. Odliczanie VAT przy działalności mieszanej

(zwolnionej i opodatkowanej) ... str. 133 1.1. Wstępne rozliczanie VAT naliczonego ... str. 133 1.2. Proporcja ustalana szacunkowo ... str. 134 1.3. Obliczanie wskaźnika proporcji ... str. 134 1.4. Zasady dokonywania rocznej korekty podatku naliczonego ... str. 135 1.5. Korekta VAT naliczonego od zakupu środków trwałych ... str. 136 2. Skutki zmiany przeznaczenia towarów ... str. 137

2.1. Zmiana przeznaczenia środków trwałych o wartości początkowej

przekraczającej 15.000 zł ... str. 138 2.2. Korekta VAT od niskocennych składników majątku i wyposażenia ... str. 138 2.3. Towary, surowce i materiały ... str. 139 3. Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika ... str. 140 3.1. Podmioty, które stosują prewspółczynnik ... str. 140 3.2. Sposoby określenia proporcji ... str. 140 3.3. Zasady dokonywania rocznej korekty VAT ... str. 144

4. Korekta VAT naliczonego w związku ze zmianą sposobu

wykorzystywania pojazdu samochodowego ... str. 144 5. Odpowiedzi na pytania ... str. 147 5.1. Termin dokonania rocznej korekty ... str. 147 5.2. Sporadyczne czynności zwolnione z VAT ... str. 147 5.3. Modernizacja budynku przeznaczonego na działalność opodatkowaną ... str. 148 5.4. Jak rozliczyć VAT od inwestycji przy działalności mieszanej? ... str. 148 5.5. Korekta VAT w przypadku samochodu będącego towarem handlowym ... str. 149

XI. DOKUMENTY NIEZBĘDNE DLA ROZLICZANIA PODATKU VAT ... str. 150

1. Faktura – definicja ustawowa ... str. 150 2. Krajowy System e-Faktur ... str. 156 3. Zasady wystawiania i wysyłania faktur w formie elektronicznej ... str. 159 4. Faktury wystawiane przez nabywców ... str. 161 4.1. Faktury VAT RR ... str. 161 4.2. Dokumentowanie transakcji przez nabywcę ... str. 162 5. Ewidencje prowadzone przez podatników VAT ... str. 163 6. Odpowiedzi na pytania ... str. 167 6.1. Obniżona stawka VAT na fakturze ... str. 167 6.2. Faktury ustrukturyzowane wystawiane przez podmioty nowo powstałe ... str. 168 6.3. Zaokrąglenia kwot podatku na fakturze ... str. 169 6.4. Możliwość wystawiania zbiorczych faktur VAT RR ... str. 170 6.5. Właściwe oznaczenie nabywcy na fakturze sprzedaży ... str. 171 6.6. Umieszczanie przedrostka PL na fakturach wystawianych

polskim kontrahentom ... str. 172 6.7. Wynagrodzenie otrzymane z tytułu zawartej umowy ajencyjnej ... str. 173 6.8. Prawidłowe wystawianie faktur na rzecz JST ... str. 175

XII. KASY REJESTRUJĄCE ... str. 176

1. Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących ... str. 176 1.1. Zwolnienia podmiotowe ... str. 176 1.2. Przekroczenie limitu uprawniającego do zwolnienia ... str. 177 1.3. Zwolnienia ze względu na strukturę sprzedaży ... str. 178 1.4. Zwolnienia przedmiotowe ... str. 179 2. Czynności wyłączone ze zwolnienia ... str. 180 3. Ewidencjonowanie sprzedaży przy zastosowaniu

kas on-line/wirtualnych ... str. 182 3.1. Kasy on-line ... str. 182

3.2. Kasy rejestrujące w postaci oprogramowania ... str. 183 4. Warunki techniczne stosowania kas rejestrujących ... str. 186 4.1. Sposób prowadzenia ewidencji oraz warunki i sposób używania kas ... str. 186 4.2. Określenie wymagań i warunków technicznych dla kas on-line

oraz z elektronicznym zapisem kopii ... str. 189 5. Zapewnienie płatności w formie bezgotówkowej ... str. 190 6. Zwrot części kwot wydatkowanych na zakup kas ... str. 191 7. Obowiązek umieszczania na paragonach NIP nabywcy ... str. 194 8. Odpowiedzi na pytania ... str. 195 8.1. Ulga na zakup kasy on-line ... str. 195 8.2. Wykazanie sprzedaży paragonowej w JPK_VAT ... str. 196 8.3. Posiadanie terminali płatniczych – prawo czy obowiązek? ... str. 197 8.4. Nowa działalność gospodarcza a ulga na zakup kasy ... str. 198 8.5. Zwrot ulgi z tytułu zakupu kasy przy zawieszeniu działalności ... str. 199

XIII. DEKLARACJE SKŁADANE PRZEZ PODATNIKÓW VAT ... str. 201

1. JPK_VAT z deklaracją ... str. 202 1.1. Podmioty zobowiązane do przesyłania pliku JPK_VAT ... str. 202 1.2. Elementy JPK_VAT z deklaracją ... str. 202 1.3. Zasady korygowania pliku JPK_VAT ... str. 206 2. Pozostałe deklaracje składane przez podatników VAT ... str. 208

2.1. Deklaracja składana przez podmioty niebędące czynnymi

podatnikami VAT – VAT-8... str. 208 2.2. Import usług i nabycie towarów na terytorium kraju – deklaracja VAT-9M ... str. 209 2.3. Deklaracja składana przez podatników świadczących usługi taksówkowe

opodatkowane na zasadzie ryczałtu – VAT-12 ... str. 209 2.4. Deklaracja składana przez przedstawiciela podatkowego – VAT-13 ... str. 210 2.5. Deklaracja składana w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku

podatkowego – VAT-10 ... str. 210 2.6. Deklaracja składana w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy – VAT-11 ...str. 211 2.7. Deklaracja importowa – VAT-IM/VAT-IM/A ... str. 212 2.8. Deklaracja o należnych kwotach podatku VAT w przypadku

wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw – VAT-14 ... str. 212 2.9. Deklaracje składane w ramach procedur szczególnych ... str. 213 3. Składanie deklaracji przez podatników VAT zawieszających

działalność... str. 214 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 215 4.1. JPK_V7M przy zawieszeniu działalności ... str. 215

4.2. Wykazanie usług najmu prywatnego w JPK_VAT z deklaracją ... str. 215 4.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów od podmiotu powiązanego ... str. 216 4.4. Metoda kasowa przy rozpoczęciu działalności gospodarczej

a miesięczne rozliczanie VAT ... str. 217 4.5. Ujmowanie świadczenia kompleksowego ... str. 217 4.6. Wykazanie sprzedaży z kilku kas w JPK_VAT ... str. 218 4.7. Korekta błędnych oznaczeń GTU ... str. 219 4.8. Obowiązek przesyłania JPK_VAT z deklaracją ... str. 219 4.9. Ujmowanie w JPK_VAT sprzedaży paragonowej ... str. 220 4.10. Obowiązek stosowania oznaczeń w JPK_VAT w przypadku usług

zarządzania stronami internetowymi ... str. 221

XIV. PODZIELONA PŁATNOŚĆ PODATKU VAT ... str. 222

1. Na czym polega mechanizm podzielonej płatności?... str. 222 2. Realizacja przelewu zleconego w systemie podzielonej płatności ... str. 224 3. Dokumentowanie transakcji podlegających obligatoryjnemu MPP ... str. 225 4. Sankcje w VAT i odpowiedzialność solidarna podatnika ... str. 225 5. Korzyści wynikające z zastosowania split payment ... str. 227 6. Odpowiedzi na pytania ... str. 228 6.1. Obowiązek specjalnego oznaczania faktur ... str. 228 6.2. Nabycie towarów przez podatnika zwolnionego z VAT ... str. 229 6.3. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe za błędnie wystawioną fakturę ... str. 229 6.4. Konsekwencje oznaczenia faktury wyrazami „mechanizm

podzielonej płatności” ... str. 230 6.5. Kiedy można dokonywać przelewów zbiorczych w ramach MPP? ... str. 230 6.6. Brak obowiązku korygowania faktur oznaczanych dobrowolnie MPP ... str. 232

XV. ZWROT BEZPOŚREDNI NADWYŻKI PODATKU NALICZONEGO

NAD NALEŻNYM ... str. 233

1. Zwrot bezpośredni jako ustawowe prawo podatnika ... str. 233 2. Terminy zwrotu ... str. 233 3. Przedłużenie terminu zwrotu ... str. 238 4. Czasowe wyłączenie możliwości ubiegania się o zwrot VAT

w ciągu 25 dni ... str. 239 5. Zwrot VAT jako zabezpieczenie kredytu ... str. 240 6. Zwrot zaliczony na poczet innych zobowiązań podatkowych ... str. 241 7. Zwrot na rachunek VAT ... str. 242

8. Odpowiedzi na pytania ... str. 242 8.1. Zwrot z tytułu nabycia gruntu ... str. 242 8.2. Przedłużenie terminu zwrotu ... str. 243 8.3. Likwidacja działalności a zwrot VAT ... str. 243 8.4. Zwrot bezpośredni przy braku sprzedaży opodatkowanej ... str. 244 8.5. Termin zwrotu w przypadku złożenia korekty deklaracji ... str. 244 8.6. Czy 180-dniowy termin zwrotu można przedłużyć? ... str. 245 8.7. Różne terminy zwrotu w jednym pliku JPK_VAT ... str. 245

XVI. TOWAROWE TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE ... str. 246

1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ... str. 246 1.1. Uproszczenia w opodatkowaniu WNT – magazyn call-off stock ... str. 247 1.2. Kiedy wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje? ... str. 249 1.3. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów ... str. 251 1.4. Podstawa opodatkowania ... str. 251 1.5. Terminy odliczenia podatku naliczonego ... str. 253 1.6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji podatkowej ... str. 254 2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ... str. 254 2.1. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ... str. 255 2.2. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu call-off stock ... str. 256 2.3. Warunki zastosowania obniżonej stawki VAT ... str. 258 2.4. Obowiązek podatkowy w WDT ... str. 261 2.5. Ustalanie podstawy opodatkowania ... str. 263 3. Odpowiedzi na pytania ... str. 264

3.1. Niepełne dane nabywcy na fakturze dokumentującej

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ... str. 264 3.2. Brak numeru VAT UE dostawcy – rozliczenie dokonanego zakupu ... str. 265 3.3. Przekazanie towarów zagranicznej firmie bez wynagrodzenia ... str. 266 3.4. Potwierdzenie wywozu towarów własnym środkiem transportu nabywcy.... str. 266 3.5. Nabycie towaru w Niemczech przez podatnika niezarejestrowanego

jako podatnik VAT UE ... str. 267 3.6. Zakup używanego samochodu z Niemiec opodatkowanego

w systemie marży ... str. 267 3.7. Wyłączone z opodatkowania wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ... str. 268 3.8. Wywóz towarów wyłączony z WDT ... str. 268

XVII. MIEJSCE ŚWIADCZENIA ... str. 269

1. Dostawa towarów ... str. 269 2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ... str. 272

3. Import towarów ... str. 272 4. Świadczenie usług ... str. 273 4.1. Usługi świadczone na rzecz podatników ... str. 274 4.2. Świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami ... str. 274 4.3. Opodatkowanie usług w sposób szczególny ... str. 275 5. Odpowiedzi na pytania ... str. 280 5.1. Sprzedaż towarów w magazynie położonym na terytorium kraju ... str. 280 5.2. Usługi naprawy towarów świadczone w Niemczech ... str. 281 5.3. Dostawa posiłków na pokładzie samolotu ... str. 281 5.4. Dostawa towarów z montażem na terytorium Unii Europejskiej ... str. 282 5.5. Nabycie patentu od firmy z Niemiec ... str. 282 5.6. Nabycie usług transportu morskiego towarów ... str. 283 5.7. Wynajem pokoi hotelowych w innym państwie UE ... str. 284 5.8. Transport towarów wykonany poza granicami kraju ... str. 284

XVIII. IMPORT TOWARÓW ... str. 285

1. Definicja importu towarów ... str. 285 2. Miejsce dokonania importu ... str. 285 3. Obowiązek podatkowy w imporcie ... str. 285 4. Podstawa opodatkowania importowanych towarów ... str. 286 5. Rozliczenie podatku VAT od importu ... str. 287 6. Odpowiedzi na pytania ... str. 291 6.1. Miejsce opodatkowania importu towarów ... str. 291 6.2. Import towarów od unijnego dostawcy... str. 292 6.3. Kurs walut w imporcie towarów ... str. 293 6.4. Przywóz towarów z terytorium Rosji w celu uszlachetnienia ... str. 293 6.5. Korekta podatku VAT w związku ze zwrotem zaimportowanego towaru ... str. 293 6.6. Obowiązek podatkowy dla importu towarów objętych procedurą wpisu

do rejestru zgłaszającego ... str. 294

XIX. IMPORT USŁUG ... str. 295

1. Definicja podatnika w imporcie usług ... str. 295 2. Podstawa opodatkowania ... str. 295 3. Obowiązek podatkowy ... str. 296 4. Podatek naliczony od importu usług ... str. 297 5. Odpowiedzi na pytania ... str. 297

5.1. Moment powstania obowiązku podatkowego przy zakupie licencji

od podmiotu francuskiego ... str. 297

5.2. Zakup usług na terytorium innego kraju, w którym podatnik

jest zarejestrowany na potrzeby VAT UE ... str. 298 5.3. Opodatkowanie importu usług przez podatnika zwolnionego

przedmiotowo z VAT ... str. 298 5.4. Usługi prawnicze świadczone w Polsce przez zagraniczną firmę na rzecz

osoby fizycznej ... str. 299 5.5. Naprawa urządzeń wykonana w innym kraju UE ... str. 299 5.6. Deklarowanie importu usług zwolnionych z opodatkowania ... str. 300 5.7. Nabycie usługi transportu międzynarodowego od zagranicznej firmy ... str. 300 5.8. Zakup przez osobę fizyczną usług budowlanych ... str. 300

XX. EKSPORT TOWARÓW ... str. 301

1. Definicja eksportu towarów ... str. 301 2. Stawka VAT w eksporcie ... str. 301 3. Dokumenty potwierdzające wywóz eksportowanych towarów ... str. 302 4. Zaliczka na poczet eksportu towarów ... str. 303 5. Usługi związane z eksportem towarów ... str. 303 6. Przeliczanie walut obcych z faktur eksportowych ... str. 304 7. Odpowiedzi na pytania ... str. 304 7.1. Stawka VAT właściwa dla usługi transportu towaru poza granice UE ... str. 304 7.2. Obliczanie podatku należnego przy braku dokumentu

potwierdzającego wywóz ... str. 305 7.3. Wywóz towarów do państwa unijnego na rzecz nabywcy

z państwa trzeciego ... str. 305 7.4. Moment powstania obowiązku podatkowego w eksporcie ... str. 306 7.5. Nieodpłatny eksport towarów ... str. 307 7.6. Wywóz towarów za pośrednictwem poczty ... str. 307

XXI. INFORMACJE PODSUMOWUJĄCE W OBROCIE Z ZAGRANICĄ .. str. 308

1. Obowiązek składania informacji podsumowującej ... str. 308 2. Termin składania informacji podsumowującej ... str. 309 3. Zakres danych, które należy uwzględnić w informacji podsumowującej ..str. 309 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 311 4.1. Sumowanie nabycia wewnątrzwspólnotowego od każdego z kontrahentów .. str. 311 4.2. Informacje podsumowujące składane przez podatników zwolnionych

z opodatkowania ... str. 311 4.3. Usługi transportowe ujmowane w informacji podsumowującej ... str. 312 4.4. Usługi budowlane a informacja podsumowująca ... str. 313 4.5. „Zerowe” informacje podsumowujące ... str. 313

XXII. ROZLICZANIE PODATKU VAT W ODNIESIENIU

DO NIEŚCIĄGALNYCH WIERZYTELNOŚCI ... str. 314

1. Podstawa zastosowania ulgi na złe długi ... str. 314 2. Termin dokonania korekty przez wierzyciela ... str. 314 3. Obowiązek korekty VAT naliczonego przez dłużnika ... str. 315 4. Korekta VAT w związku z uregulowaniem należności ... str. 315 5. Odpowiedzi na pytania ... str. 316 5.1. Ulga na złe długi w przypadku sprzedaży na rzecz konsumentów ... str. 316 5.2. Warunki zastosowania ulgi na złe długi ... str. 316 5.3. Obowiązek zmniejszenia podatku naliczonego przez dłużnika ... str. 317 5.4. Ponowna korekta w związku z uregulowaniem należności ... str. 317 5.5. Termin płatności przedłużony przez strony a prawo do ulgi na złe długi ... str. 318 5.6. Prawo do skorzystania z ulgi na złe długi przy zarządzie sukcesyjnym ... str. 318 5.7. Data upływu terminu płatności w JPK_VAT z deklaracją ... str. 319

XXIII. SZCZEGÓLNE PROCEDURY DOTYCZĄCE ROLNIKÓW ... str. 320

1. Rolnicy niekorzystający z procedur szczególnych ... str. 320 2. Rolnicy ryczałtowi korzystający ze zwolnienia z VAT ... str. 320 3. Dokumentowanie zakupów dokonywanych u rolników ryczałtowych ... str. 323 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 324 4.1. Rozliczanie działalności rolniczej ... str. 324 4.2. Gospodarstwo rolne prowadzone przez małżonków ... str. 325 4.3. Dokumentowanie zakupu produktów od rolnika ... str. 325 4.4. Sprzedaż maszyny przez rolnika ryczałtowego ... str. 325 4.5. Jak wystawić elektroniczną fakturę VAT RR? ... str. 326 4.6. Przechowywanie elektronicznych faktur VAT RR przez rolnika ryczałtowego ...str. 327 4.7. Jak opodatkować dostawę zboża? ... str. 327 4.8. Przekazywanie JPK_FA_RR na żądanie organów podatkowych ... str. 328

XXIV. ŚWIADCZENIE USŁUG TURYSTYCZNYCH... str. 330

1. Szczególne zasady opodatkowania usług turystyki ... str. 330 2. Ustalanie obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia

usług turystyki ... str. 330 3. Stawka VAT na usługi turystyki ... str. 331 4. Odliczanie podatku naliczonego ... str. 332 5. Dokumentowanie usług turystycznych ... str. 332

6. Odpowiedzi na pytania ... str. 333 6.1. Usługi organizacji wycieczek szkolnych przez biuro turystyczne ... str. 333 6.2. Czy przy ustalaniu marży należy uwzględnić tylko wydatki

udokumentowane fakturami? ... str. 334 6.3. Ustalanie marży od usług turystycznych ... str. 334 6.4. Jak wykazać w JPK_VAT świadczenie usług turystycznych

opodatkowanych marżą? ... str. 335

XXV. TOWARY UŻYWANE, DZIEŁA SZTUKI, PRZEDMIOTY

KOLEKCJONERSKIE I ANTYKI ... str. 337

1. Towary używane ... str. 337 2. Dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki ... str. 338 3. Odpowiedzi na pytania ... str. 340

3.1. Sprzedaż towarów używanych w systemie marży – brak obowiązku

zawiadamiania urzędu ... str. 340 3.2. Ujemna marża przy sprzedaży towarów używanych ... str. 341 3.3. Dokumentowanie sprzedaży i wynajmu towarów zakupionych

w systemie marży ... str. 342 3.4. Sprzedaż używanych samochodów w systemie marży a prawo

do odliczenia VAT z tytułu ich naprawy ... str. 342 3.5. Zwrot towaru opodatkowanego marżą ... str. 343

XXVI. SYSTEM ZWROTU VAT PODRÓŻNYM ... str. 344

1. Nabywcy uprawnieni do otrzymania zwrotu VAT ... str. 344 2. Warunki nałożone na sprzedawcę dokonującego sprzedaży

w systemie TAX FREE ... str. 344 3. Rejestracja sprzedawców dokonujących zwrotu VAT podróżnym ... str. 346 4. Procedura dokonywania zwrotu w systemie TAX FREE ... str. 347 5. Zastosowanie 0% stawki VAT do sprzedaży na rzecz podróżnych ... str. 348 6. Odpowiedzi na pytania ... str. 349 6.1. Wykazywanie sprzedaży na rzecz podróżnych w deklaracji VAT ... str. 349 6.2. Sprzedaż na rzecz osoby fizycznej spoza UE – eksport czy sprzedaż

dla podróżnych? ... str. 349 6.3. Otrzymanie dokumentu od pośrednika przed upływem terminu

do złożenia deklaracji ... str. 350 6.4. Zwrot dokumentu potwierdzającego wywóz towarów po upływie

kilku miesięcy ... str. 350

XXVII. SPRZEDAŻ TOWARÓW NA ODLEGŁOŚĆ – WSTO i SOTI ... str. 351

1. Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość – WSTO ... str. 351 1.1. Miejsce opodatkowania WSTO ... str. 352

1.2. Wybór miejsca opodatkowania dostawy ... str. 354 1.3. Stawka VAT dla WSTO ... str. 354 1.4. Fakturowanie wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość ... str. 354 1.5. Obowiązek prowadzenia ewidencji ... str. 355 1.6. Zgłoszenie rejestracyjne ... str. 355 2. Sprzedaż na odległość towarów importowanych – SOTI ... str. 356 3. Dostawy towarów realizowane za pośrednictwem

interfejsów elektronicznych ... str. 357 3.1. Sposób opodatkowania dostawy ... str. 359 3.2. Obowiązki ewidencyjne nałożone na platformy ... str. 360 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 360 4.1. Dostawa towarów na terytorium UE za pośrednictwem platformy ... str. 360 4.2. Sprzedaż towarów na rzecz firmy spoza UE ... str. 361 4.3. Miejsce świadczenia sprzedaży towarów w ramach SOTI ... str. 361 4.4. Opodatkowanie WSTO realizowanej z różnych państw członkowskich ... str. 362 4.5. Obowiązek podatkowy dla WSTO ... str. 362

XXVIII. PUNKT KOMPLEKSOWEJ OBSŁUGI – OSS I IOSS ... str. 363

1. Rozliczanie podatku VAT w punkcie kompleksowej obsługi – OSS ... str. 363 1.1. Rejestracja do procedury unijnej i nieunijnej ... str. 364 1.2. Deklaracje składane w ramach OSS ... str. 365 1.3. Ewidencjonowanie transakcji objętych procedurą unijną i nieunijną ... str. 365 2. Importowy punkt kompleksowej obsługi – IOSS ... str. 366 2.1. Rozliczenie SOTI w procedurze importu ... str. 366 2.2. Obowiązki formalne związane ze stosowaniem procedury szczególnej ... str. 368 3. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku

z tytułu importu towarów – USZ ... str. 369 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 371 4.1. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość ..str. 371 4.2. Identyfikator podatkowy w procedurze IOSS ... str. 371 4.3. Obowiązek fakturowania WSTO ... str. 372 4.4. Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów ... str. 372 4.5. Rozliczenie dostawy realizowanej przez platformę ... str. 372 4.6. SOTI dokonywane poza procedurą IOSS ... str. 372

XXIX. WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE ... str. 373

1. Istota wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych ... str. 373 2. Zastosowanie uproszczonej procedury, w sytuacji gdy polski

podatnik VAT jest drugim lub trzecim uczestnikiem obrotu ... str. 375

3. Obowiązki formalne ciążące na uczestnikach transakcji trójstronnych ..str. 376 4. Odpowiedzi na pytania ... str. 377 4.1. Transakcje trójstronne w deklaracjach podatkowych ... str. 377 4.2. Istota wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych ... str. 377 4.3. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne w informacjach

podsumowujących ... str. 377 4.4. Transakcja wielostronna z udziałem podmiotów spoza UE ... str. 378 4.5. Transakcje seryjne realizowane poza terytorium kraju ... str. 378

XXX. BUDOWNICTWO I DOSTAWA NIERUCHOMOŚCI ... str. 379

1. Dostawa budynków i lokali ... str. 379 1.1. Stawki VAT na dostawę budynków i lokali ... str. 379 1.2. Zwolnienie z VAT dostawy używanego obiektu budowlanego ... str. 379 1.3. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy nieruchomości ... str. 381 1.4. Obowiązek podatkowy ... str. 381 2. Dostawa gruntów ... str. 381 2.1. Stawka VAT dla dostawy gruntu ... str. 381 2.2. Obowiązek podatkowy ... str. 382 3. Spółdzielczość mieszkaniowa... str. 382 3.1. Przedmiot opodatkowania ... str. 382 3.2. Przekształcenia spółdzielczych praw do lokali mieszkalnych ... str. 383 4. Rozliczanie podatku VAT przez wspólnotę mieszkaniową ... str. 383 4.1. Czynności związane z zarządem nieruchomością wspólną ... str. 384 4.2. Działalność wspólnoty podlegająca opodatkowaniu VAT ... str. 384 5. Usługi budowlane ... str. 385 6. Odpowiedzi na pytania ... str. 386 6.1. Dostawa ulepszanego budynku ... str. 386 6.2. Stawka VAT na dostawę domu jednorodzinnego wraz z infrastrukturą

towarzyszącą ... str. 387 6.3. Sprzedaż nieruchomości przez komornika ... str. 388 6.4. Przekształcenie lokalu mieszkalnego na użytkowy i jego sprzedaż ... str. 388 6.5. Dostawa nieruchomości po ulepszeniu przekraczającym 30% wartości

początkowej obiektu ... str. 389 6.6. Lokalizacja wycieku wody w instalacjach wodnych i grzewczych ... str. 390

• USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ... str. 391

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, INWESTYCJI I ROZWOJU z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów

i usług ... str. 614

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 29 października 2021 r. w sprawie wystawiania faktur ... str. 627

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 27 grudnia 2021 r. w sprawie korzystania z Krajowego

Systemu e-Faktur ... str. 629

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej

nabycia (importu) towarów lub usług ... str. 634

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku

od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień ... str. 641

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków

stosowania stawek obniżonych ... str. 654

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących ... str. 664

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu

kas rejestrujących ... str. 691

• ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot

przez podatnika... str. 698