ODDK Spó³ka z ograniczon¹ odpowiedzialnoœci¹ Spó³ka komandytowa Gdañsk 2020
Marcin Szymankiewicz Grzegorz Tomala
TARCZA ANTYKRYZYSOWA PODATKI
MO¯LIWOŒCI, KONSEKWENCJE I ZAGRO¯ENIA DLA PRZEDSIÊBIORCÓW
Stan prawny na dzieñ: 10 sierpnia 2020 r.
© Copyright by ODDK Spó³ka z ograniczon¹ odpowiedzialnoœci¹ Spó³ka komandytowa Gdañsk 2020
Projekt ok³adki:
Artur Zdulski
Redakcja i korekta:
Paulina Szczekocka
Redaktor prowadz¹cy:
Agnieszka Jacewicz
Opracowanie graficzne, sk³ad:
Mariusz R. Marsza³kowski
ISBN 978-83-7804-834-3
Wydawca: ODDK Spó³ka z ograniczon¹ odpowiedzialnoœci¹ Spó³ka komandytowa 80-317 Gdañsk-Oliwa, ul. Obroñców Westerplatte 32A
www.oddk.pl; e-mail: oddk@oddk.pl; tel./faks 58 554 29 17; BDO 000035465
Spis treœci
Wstêp . . . 11
Wykaz skrótów . . . 15
Podstawa prawna . . . 17
I. Tarcza antykryzysowa w pigu³ce . . . 19
1. Jednoosobowa dzia³alnoœæ gospodarcza – wsparcie w ramach tarczy antykryzysowej dla osób niezatrudniaj¹cych pracowników. . . 19
Œwiadczenie postojowe dla przedsiêbiorcy . . . 19
Mikropo¿yczka z Funduszu Pracy . . . 22
Dofinansowanie kosztów prowadzenia dzia³alnoœci przez samozatrudnionych z FP . . . 24
2. Wsparcie w ramach tarczy antykryzysowej dla przedsiêbiorców zatrudniaj¹cych pracowników . . . 27
Œwiadczenie postojowe dla przedsiêbiorcy . . . 27
Œwiadczenie postojowe dla zleceniobiorcy . . . 29
Mikropo¿yczka z Funduszu Pracy . . . 31
Dofinansowanie wynagrodzeñ z Funduszu Pracy . . . 34
Dofinansowanie wynagrodzeñ z FGŒP . . . 38
II. Szczegó³owe zagadnienia zwi¹zane z tarcz¹ antykryzysow¹ . . . 43
Definicja przeciwdzia³ania COVID-19 . . . 43
Kalendarium epidemii . . . 43
Negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19 – próba zdefiniowania . . . 44
Uwagi ogólne dotycz¹ce podatkowych aspektów wsparcia z tarcz antykryzysowych . . . 47
Wsparcie z ustawy o COVID-19 jako pomoc publiczna . . . 49
1. Zmiany dotycz¹ce podatku dochodowego . . . 50
Odliczenie darowizn na przeciwdzia³anie COVID-19 . . . 50
Rycza³t ewidencjonowany . . . 56
Odliczenie od dochodu darowizn laptopów i tabletów dla placówek oœwiatowych . . . 57
Darowizny na podstawie tarcz antykryzysowych a koszty darczyñcy . . . 64
Darowizny na podstawie tarcz antykryzysowych a przychody obdarowanego . . . 66
5
Odroczenie wp³aty zaliczek na PIT przez p³atników w zwi¹zku
z negatywnymi skutkami COVID-19 . . . 68
Mo¿liwoœæ rezygnacji z uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy . . . 70
Podniesienie limitu zwolnieñ z PIT dotycz¹cych niektórych zwolnieñ z podatku PIT . . . 72
Zwolnienie postojowego z PIT . . . 75
Œwiadczenia polegaj¹ce na zakwaterowaniu i wy¿ywieniu zwolnione z PIT w zwi¹zku z COVID-19 oraz zmiana systemu lub rozk³adu czasu pracy . . . 75
Zwolnienie z PIT zasi³ków dla rolników . . . 78
Odliczenie straty w zwi¹zku z COVID-19 . . . 79
Zwolnienie z podatku od przychodów z budynku . . . 81
Jednorazowa amortyzacja COVID-19 . . . 82
Koszty kwalifikowane na dzia³alnoœæ BR . . . 84
Kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw w³asnoœci intelektualnej wykorzystywane do przeciwdzia³ania COVID-19 . . . 85
Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw w³asnoœci intelektualnej (tzw. IP Box) . . . 87
Zwolnienie z obowi¹zku zwiêkszenia dochodu . . . 89
Ulga na z³e d³ugi w podatkach dochodowych – u³atwienia dla wierzyciela . . . 92
Ustalanie zaliczek w przypadku zatorów p³atniczych . . . 95
Przed³u¿enie terminu do z³o¿enia informacji o cenach transferowych . . . 97
Szczególne rozwi¹zania dotycz¹ce podatkowych grup kapita³owych . . . 99
Termin do z³o¿enia zeznañ rocznych przez podatników PIT. . . 100
Danina solidarnoœciowa . . . 103
Zmiana formy czynnego ¿alu . . . 104
Przed³u¿enie terminu do z³o¿enia zeznania CIT-8 . . . 104
Przed³u¿enie terminu do z³o¿enia informacji IFT-2R . . . 106
Przed³u¿enie stosowania wy³¹czeñ z art. 41 ust. 12 ustawy o PIT i art. 26 ust. 2e ustawy o CIT . . . 107
Kary umowne z tytu³u zw³oki spowodowanej COVID-19 . . . 109
Przychody ARP . . . 115
Przed³u¿enie terminu na z³o¿enie zawiadomienia ZAW-NR . . . 116
Zmiany dotycz¹ce tzw. bia³ej listy z nowelizacji ustaw podatkowych z dnia 5 czerwca 2020 r. . . 116
Solidarna odpowiedzialnoœæ nabywcy za niezap³acony podatek VAT przez dostawcê . . . 136
Dostosowanie przepisów o podatku dochodowym do PKWiU 2015 . . . 142
Pobieranie zaliczek przez organy rentowe . . . 154
6 Spis treœci
Upowa¿nienie organu Krajowej Administracji Skarbowej
do przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji po¿ytku publicznego . . . 158
Szczególna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. . . 159
Korygowanie zeznania za poœrednictwem us³ugi udostêpniania wstêpnie wype³nionego zeznania przez organ podatkowy . . . 161
Zwolnienie z PIT dodatku solidarnoœciowego . . . 164
Przerwa w prowadzeniu dzia³alnoœci z nakazu w³adzy publicznej a karta podatkowa . . . 167
Struktury hybrydowe w podatku CIT – wdro¿enie dyrektywy . . . 168
Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej . . . 168
Certyfikat rezydencji . . . 169
Polski Bon Turystyczny a podatki dochodowe . . . 170
2. Zmiany dotycz¹ce podatku VAT i akcyzy . . . 172
Ceny maksymalne . . . 172
Obowi¹zek wykonania okreœlonego zadania w zwi¹zku z przeciwdzia³aniem COVID-19 a VAT. . . 174
Paragon elektroniczny . . . 175
Zmiany w zakresie kas rejestruj¹cych . . . 176
Odroczenie nowego JPK_VAT . . . 210
Zmiany dotycz¹ce kar za b³êdy w ewidencji . . . 212
Zmiana terminu wprowadzenia nowej matrycy stawek i WIS . . . 213
Informacje o liczbie papierosów . . . 215
P³yn do papierosów elektronicznych . . . 216
Zniszczenie piwa . . . 217
Zwolnienie z VAT importu towarów i WNT . . . 217
Obni¿ona stawka VAT na leki i wyroby medyczne . . . 219
Obni¿ona 0% stawka VAT na darowizny komputerów przenoœnych dla szkó³ . . . 223
Zmiany wprowadzone rozporz¹dzeniem Ministra Finansów z dnia 20 kwietnia 2020 r. zmieniaj¹cym rozporz¹dzenie w sprawie towarów i us³ug, dla których obni¿a siê stawkê podatku od towarów i us³ug, oraz warunków stosowania stawek obni¿onych (Dz.U. z 2020 r., poz. 715) . . . 225
Dokumenty rejestracyjne VAT . . . 226
Teleporady udzielane na podstawie ustawy o COVID-19 wolne od VAT . . . 227
Wdro¿enie dyrektywy 2018/1910 w podatku VAT z dniem 1 lipca 2020 r. . . 228
Magazyn konsygnacyjny . . . 229
Miejsce opodatkowania dostaw ³añcuchowych . . . 230
Uzale¿nienie zastosowania stawki 0% od prawid³owoœci informacji podsumowuj¹cej . . . 232
Zwrot VAT dla podró¿nych . . . 235 Spis treœci
7
3. Zmiany dotycz¹ce Ordynacji podatkowej . . . 235
Rezygnacja z op³aty prolongacyjnej przy roz³o¿eniu na raty lub odroczeniu podatku . . . 235
Przed³u¿enie terminu na wydanie interpretacji indywidualnej . . . 237
Zmiany w raportowaniu schematów podatkowych (MDR). . . 239
Przed³u¿enie terminu ORD-U . . . 244
Zmiany w zakresie udostêpniania akt objêtych tajemnic¹ skarbow¹ . . . 245
Zmiana definicji deklaracji w Ordynacji podatkowej . . . 248
Doprecyzowanie przepisów dotycz¹cych indywidualnych rachunków podatkowych . . . 249
4. Zmiany w innych przepisach prawa podatkowego. . . 251
Podatek od nieruchomoœci – zwolnienie z podatku, przed³u¿enie terminu p³atnoœci . . . 251
Odroczenie poboru podatku od sprzeda¿y detalicznej . . . 252
Zmiany w zakresie podatku od czynnoœci cywilnoprawnych . . . 254
Wyp³aty z zysku przedsiêbiorstw pañstwowych . . . 256
Nowe wzory zeznania podatkowego oraz oœwiadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem tona¿owym . . . 257
Zmiany wynikaj¹ce z tarczy 4.0 w op³acie skarbowej . . . 257
Zmiany w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy . . . 259
Emisja obligacji – zmiany wynikaj¹ce z nowelizacji ustaw podatkowych z dnia 5 czerwca 2020 r. . . 260
5. Zmiany w zakresie procedury podatkowej . . . 262
Dorêczenie pisma w formie dokumentu elektronicznego . . . 262
Kontrola zdalna – zmiany w Prawie przedsiêbiorców . . . 264
6. Zmiany w organizacji i dzia³aniu organów podatkowych . . . 265
Zmiany w zakresie objêcia urzêdu kwarantann¹ . . . 265
Zmiany w ustawie o KAS . . . 266
7. Wybrane rozwi¹zania szczególne tarcz antykryzysowych – aspekt podatkowy. . . 270
Dop³aty do kredytów . . . 270
Zasady udzielania kredytów z dop³atami . . . 272
Dop³aty . . . 276
Oprocentowanie kredytu z dop³at¹. . . 278
Praca zdalna – aspekt podatkowy . . . 282
Dodatkowy zasi³ek opiekuñczy wynikaj¹cy z ustawy o COVID-19 . . . 291
Osoby na kwarantannie . . . 296
Zasi³ki z ubezpieczenia spo³ecznego a pracownicze koszty uzyskania przychodu . . . 296
8 Spis treœci
Wy³¹czenie stosowania Prawa zamówieñ publicznych do zamówieñ, których przedmiotem s¹ towary lub us³ugi niezbêdne do przeciwdzia³ania
COVID-19 a faktura ustrukturyzowana . . . 297
Zmiana warunków umowy w sprawie zamówienia publicznego . . . 301
Szczególne rozwi¹zania dla bran¿y turystycznej . . . 301
Dzia³alnoœæ zwi¹zana z organizacj¹ wystaw i kongresów . . . 302
Przed³u¿enie wa¿noœci orzeczenia o niepe³nosprawnoœci albo orzeczenia o stopniu niepe³nosprawnoœci . . . 303
Po¿yczka dla mikroprzedsiêbiorcy z Funduszu Pracy . . . 304
Po¿yczka dla organizacji po¿ytku publicznego . . . 309
Zwolnienie z op³acania sk³adek ZUS . . . 309
Œwiadczenie postojowe . . . 316
Wygaœniêcie umów najmu w galeriach handlowych . . . 320
Niepobranie czynszu najmu lub dzier¿awy . . . 320
Wsparcie finansowe dla firm w ramach Tarczy Finansowej . . . 321
8. Inne zmiany wa¿ne dla podatników . . . 323
Przed³u¿enie terminu na z³o¿enie sprawozdania finansowego . . . 323
Wstrzymanie postêpowañ egzekucyjnych . . . 325
Zawieszenie biegu terminów przedawnienia . . . 325
Bieg terminów procesowych i s¹dowych. . . 326
Odwieszenie biegu terminów przez tarczê 3.0. . . 329
Rejestracja umów o dzie³o przez ZUS . . . 330
Tymczasowy profil zaufany . . . 330
Zmiany Prawa pocztowego . . . 331
Uproszczone postêpowanie restrukturyzacyjne z tarczy 4.0 a prawa i obowi¹zki podatkowe . . . 336
Uproszczone postêpowanie restrukturyzacyjne a odpowiedzialnoœæ za zaleg³oœci podatkowe . . . 339
9. Zawieszenie lub likwidacja firmy – aspekt podatkowy . . . 340
„Przeniesienie” biura do domu . . . 340
Zawieszenie dzia³alnoœci . . . 349
Likwidacja firmy z powodu COVID-19 . . . 366
Za³¹cznik Wyjaœnienia UOKiK w zakresie art. 15g ustawy antykryzysowej. . . 369
Spis treœci
9
